Дата принятия: 18 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-4767/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 декабря 2019 года Дело N 33а-4767/2019
Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего: Епифановой С.А.,
судей: Курохтина Ю.А., Кондратьевой Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Переплетовой Е.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Тамбовской области к Демещенко Илье Леонидовичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени,
по апелляционной жалобе Демещенко Ильи Леонидовича на решение Рассказовского районного суда Тамбовской области от 10 октября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Курохтина Ю.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Демещенко И.Л. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 113 339 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 155,84 руб., с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 20 591,82 руб., с 14.08.2017 по 21.06.2018 в сумме 9 306,07 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 годы в сумме 52 714,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 65,70 руб., с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 8 680,82 руб., с 14.08.2017 по 21.06.2018 в сумме 3 923,12 руб. - за неуплату налога за 2012-2013 годы по сроку уплаты 01.10.2015; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 94,33 руб., с 13.02.2018 по 21.06.2018 в сумме 155,52 руб. - за неуплату налога за 2014-2015 годы по сроку уплаты 01.12.2017,; по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 5 100 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 4,95 руб., с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 654,06 руб., с 15.05.2017 по 21.06.2018 в сумме 379,92 руб. - за неуплату налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 10 руб., с 22.12.2016 по 14.05.2017 в сумме 71,06 руб., с 15.05.2017 по 21.06.2018 в сумме 147,85 руб. - за неуплату налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016.
В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных регистрирующими органами в адрес Межрайонной ИФНС России N 3 по Тамбовской области, Демещенко И.Л. имеет в собственности земельные участки, на основании чего ему начислен земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 и направлено налоговое уведомление N*** от 17.05.2015. Налог налогоплательщиком не был уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ Демещенко И.Л. начислены пени по земельному налогу.
Согласно сведениям, представленным 13.05.2015 органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Демещенко И.Л. являлся собственником зданий, на основании чего ему начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 23 890,25 руб., за 2013 год в сумме 23 890 руб., и направлено налоговое уведомление N *** от 17.05.2015, за 2014 год в сумме 3 991 руб., за 2015 год в сумме 943 руб. и направлено налоговое уведомление N *** от 10.05.2017. Налог налогоплательщиком не был уплачен. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ Демещенко И.Л, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за неуплату налога.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, Демещенко И.Л. имел в собственности, пользовании транспортные средства, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 3 600 руб. и направлено налоговое уведомление N *** от 17.05.2015, за 2015 год в сумме 1 500 руб. и направлено налоговое уведомление N *** от 17.07.2016. В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику начислены пени.
Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования N *** от 12.10.2015 со сроком исполнения до 23.11.2015, требование N *** от 22.12.2016 со сроком исполнения до 07.02.2017, требование N *** от 15.05.2017 со сроком исполнения до 28.06.2017, требование N *** от 13.02.2018 со сроком исполнения до 04.04.2018, требование N *** от 22.06.2018 со сроком исполнения до 13.08.2018. Однако, указанные требования налогового органа не были исполнены.
Решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 10 октября 2019 года заявленные требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Тамбовской области удовлетворены в полном объеме. С Демещенко И.Л. в доход местного бюджета взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 215 394,31 руб. Также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 5 353,94 руб.
Не согласившись с указанным решением суда Демещенко И.Л. принесена апелляционная жалоба в вышестоящий суд о его отмене в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2012-2014 годы. Считает решение суда принятое с нарушением норм материального права, выводы, изложенные в решении, не соответствующими обстоятельствам дела.
Указывает, что суд первой инстанции не учел то обстоятельства, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Соответственно, у суда не имелось оснований для взыскания задолженности за 2012- 2014 годы.
Кроме того, автор жалобы просит суд апелляционной инстанции проверить вынесенное решение на законность в целом.
Проверив материалы дела, выслушав Демещенко И.Л., поддержавшего жалобу, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.п. 1,2 ст.45 НК РФ). Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).
Как видно из материалов дела, Демещенко И.Л. в 2014 году имел в собственность два земельных участка с кадастровыми номерами *** и ***, расположенные по адресам: ***, и *** соответственно. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 113339 руб. Данный налог не уплачен.
На основании изложенного, Демещенко И.Л. начислены пени по земельному налогу за неуплату налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 155,84 руб. (включены в требование N*** от 12.10.2015); за период с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 20591,82 руб. (включены в требование N*** от 15.05.2017); за период с 14.08.2017 по 21.06.2018 в сумме 9306,07 руб. (включены в требование N*** от 22.06.2018). Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования N *** от 12.10.2015 со сроком исполнения до 23.11.2015, N *** от 15.05.2017 со сроком исполнения до 28.06.2017, N *** от 22.06.2018 со сроком исполнения до 13.08.2018. Требования налогового органа не исполнены.
Взыскание в судебном порядке земельного налога, расчет пени по земельному налогу, представленный административным истцом, никем не оспаривается, проверен судом первой инстанции и признан правильным. Срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением не нарушен, поэтому судом обоснованно взысканы с административного ответчика сумма задолженности по земельному налогу и пени по указанному налогу за указанные периоды.
В собственности Демещенко И.Л. имел транспортное средство Пежо 308 государственный регистрационный знак ***, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 3600 руб. (по сроку уплаты 01.10.2015) и направлено налоговое уведомление N *** от 17.05.2015, и за 2015 год в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 01.12.2016) и направлено налоговое уведомление N *** от 17.07.2016.
В связи с неуплатой налога своевременно, Демещенко И.Л. начислены пени транспортному налогу:- за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 (за неуплату налога за 2014 год в сумме 3600 руб. по сроку уплаты 01.10.2015) в сумме 4,95 руб. (включены в требование N*** от 12.10.2015);
- за период с 01.12.2015 по 14.05.2017 (за неуплату налога за 2014 год в сумме 3600 руб. по сроку уплаты 01.10.2015) в сумме 654,06 руб. (включены в требование N*** от 15.05.2017);
- за период с 15.05.2017 по 21.06.2018 (за неуплату налога за 2014 год в сумме 3600 руб. по сроку уплаты 01.10.2015) в сумме 379,92 руб. (включены в требование N*** от 22.06.2018);
- за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 (за неуплату налога за 2015 год в сумме 1500 руб. по сроку уплаты 01.12.2016) в сумме 10 руб. (включены в требование N*** от 22.12.2016);
- за период с 22.12.2016 по 14.05.2017 (за неуплату налога за 2015 год в сумме 1500 руб. по сроку уплаты 01.12.2016) в сумме 71,06 руб. (включены в требование N*** от 15.05.2017);
- за период с 15.05.2017 по 21.06.2018 (за неуплату налога за 2015 год в сумме 1500 руб. по сроку уплаты 01.12.2016) в сумме 147,85 руб. (включены в требование N*** от 22.06.2018).
Выставленные налогоплательщику на сумму задолженности требования N *** от 12.10.2015 со сроком исполнения до 23.11.2015, N *** от 22.12.2016 со сроком исполнения до 07.02.2017, N *** от 15.05.2017 со сроком исполнения до 28.06.2017, N *** от 22.06.2018 со сроком исполнения до 13.08.2018, не исполнены.
Взыскание судом первой инстанции приведенной недоимки по транспортному налогу и пени, расчет которых судом проверен и признан правильным, произведено верно. Срок обращения в суд не нарушен.
Демещенко И.Л. также имел в собственности нежилые здания и помещения: 393255,, ***, кадастровый номер ***, Тамбовская *** кадастровый номер ***, *** кадастровый номер ***
Налогоплательщику Демещенко И.Л. был начислен налог на имущество физических лиц: за 2012 год в сумме 23890,25 руб. (по сроку уплаты 01.10.2015) и направлено налоговое уведомление N*** от 17.05.2015, за 2013 год в сумме 23890 руб. (по сроку уплаты 01.10.2015) и направлено налоговое уведомление N*** от 17.05.2015, за 2014 год в сумме 3991 руб. (по сроку уплаты 01.12.2017 - в связи с произведенным перерасчетом) и направлено налоговое уведомление N*** 10.05.2017, за 2015 год в сумме 943 руб. (по сроку уплаты 01.12.2017 - в связи с произведенным перерасчетом) и направлено налоговое уведомление N*** 10.05.2017.
Поскольку налог налогоплательщиком не уплачен, ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц:
- за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 65,70 руб. за неуплату налога за 2012-2013 годы в сумме 47780,25 по сроку уплаты 01.10.2015 (включены в требование N*** от 12.10.2015);
- за период с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 8680,82 руб. за неуплату налога за 2012-2013 годы в сумме 47780,25 по сроку уплаты 01.10.2015 (включены в требование N*** от 15.05.2017);
- за период с 14.08.2017 по 21.06.2018 в сумме 3923,12 руб. за неуплату налога за 2012-2013 годы в сумме 47780,25 по сроку уплаты 01.10.2015 (включены в требование N*** от 22.06.2018);
- за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 94,33 руб. за неуплату налога за 2014-2015 годы в сумме 4934 по сроку уплаты 01.12.2017 (включены в требование N*** от 13.02.2018);
- за период с 13.02.2018 по 21.06.2018 в сумме 155,52 руб. за неуплату налога за 2014-2015 годы в сумме 4934 по сроку уплаты 01.12.2017 (включены в требование N*** от 22.06.2018).
Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования N *** от 12.10.2015 со сроком исполнения до 23.11.2015, N *** от 15.05.2017 со сроком исполнения до 28.06.2017, N *** от 13.02.2018 со сроком исполнения до 04.04.2018, N *** от 22.06.2018 со сроком исполнения до 13.08.2018. Данные требования налогового органа не исполнены.
Мировым судьей с/у N3 Рассказовского района Тамбовской области выносились судебные приказы N 2а-808/2016 от 27.05.2016, N 2а-1653/2017 от 21.07.2017, N 2а-2046/2017 от 28.08.2017, N 2а-1832/2018 от 17.07.2018, N 2а-2759/2018 от 05.10.2018, которые отменены определениями об отмене судебных приказов от 07.05.2019 и от 20.06.2019, однако задолженность до настоящего момента не погашена и это никем не оспаривается.
Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-Ф3).
Решения о признании задолженности по пени по земельному налогу в отношении Демещенко И.Л. налоговым органом не принималось, иных сведений в материалах дела не имеется.
Вместе с тем, законом не установлено никаких ограничений и условий для применения приведенных нормативных положений. Судом первой инстанции названные положения законодательства не учтены, что влечет нарушение принципа равенства по отношению к Демещенко И.Л., что не допустимо.
Поэтому, несмотря на отмену ранее состоявшихся судебных приказов мирового судьи, отмененных в связи с поступлением возражений Демещенко И.Л. вопрос о взыскании сумм задолженности в исковом порядке должен быть разрешен с учетом всех обстоятельств, имеющих значение для дала, а также положений действующего законодательства.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в силу приведенного закона является безнадежной к взысканию и подлежат списанию, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.
Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, на 01.01.2015 обязанность по оплате налогов и сборов за 2014 год не наступила, поскольку эта обязанность должна быть исполнена налогоплательщиками до 1 декабря 2015 года, поэтому налоговый период 2014 года не подпадает под действие нормативных положений о признании налоговой недоимки безнадежной к взысканию.
В связи с этим судом первой инстанции правомерно взыскано с Демещенко И.Л. задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 года и пени, рассчитанные на указанную сумму недоимки.
При этом вывод суда о взыскании недоимки по данному виду налога за 2012-2013 годы и пени на сумму этой недоимки, не основан на законе по основаниям, изложенным выше.
Поэтому обжалуемое решение подлежит отмене в части взыскания с Демещенко И.Л. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 65,70 руб. за неуплату налога за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 руб.; за период с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 8680,82 руб. за неуплату налога за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 руб.; за период с 14.08.2017 по 21.06.2018 в сумме 3923,12 руб. за неуплату налога за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 руб. и в этой части административные исковые требования подлежат отклонению.
Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении, налоговым органом после отмены судебных приказов приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены, расчёт взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется.
Руководствуясь, ст. 309,310, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рассказовского районного суда Тамбовской области от 10 октября 2019 года отменить в части взыскания с Демещенко Ильи Леонидовича задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 06.10.2015 в сумме 65,70 руб. за неуплату налога за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 руб.; за период с 01.12.2015 по 14.05.2017 в сумме 8680,82 руб. за неуплату налога за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 руб.; за период с 14.08.2017 по 21.06.2018 в сумме 3923,12 руб. за неуплату налога за 2012 - 2013 годы в сумме 47780,25 руб. и в этой части в удовлетворении административных исковых отказать.
В остальной части это же решение оставить без изменения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
