Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 23 июля 2021 года №33а-4718/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июля 2021 года Дело N 33а-4718/2021
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего судьи: Коноплевой И.А.
судей: Савченко Е.А., Карбовского С.Р.,
при секретаре: Цой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании 14 июля 2021 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска к Полищуку Е.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу по НДФЛ, пени,
по апелляционной жалобе административного ответчика Полищук Е.А. на решение Индустриального районного суда г. Хабаровска от 08 февраля 2021 года,
заслушав доклад судьи Коноплевой И.А., пояснения административного ответчика Полищука Е.А.,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к Полищуку Е.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу по НДФЛ, пени за 2018 год.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Полищук Е.А. состоит на налоговом учете.
По состоянию на 05.10.2020 за Полищук Е.А. числится задолженность на общую сумму 39 075 рублей 64 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 453 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 рубль 91 копейка; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 37 042 рубля; пени по НДФЛ за 2018 год в размере 558 рублей 73 копейки.
Также Полищук Е.А. в 2018 году, являлся плательщиком транспортного налога. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17.09.2007 N ММ-3-6/31@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщик в 2018 году являлся владельцем следующих транспортных средств: автомобиль легковой "ТОЙОТА ИСТ", г.н. N, регистрация данного транспортного средства за Полищук Е.А. с 08.12.2016 по 06.11.2018, количество месяцев владения в 2018 году - 10 месяцев.
Кроме того, налоговый агент АО "Страховая компания "СТЕРХ" представил справку о доходах физического лица за 2018 год N 621 от 27.02.2019 в отношении Полищука Е.А., из которой следует, что Полищук Е.А. получил доход в размере 284 941 рубль 30 копеек. Код дохода в справке указан "2301".
Инспекцией было сформировано налоговое уведомление N 22804441 от 10.07.2019, в котором указано необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1 453 рубля, НДФЛ за 2018 год в размере 37 042 рубля.
Данная задолженность не уплачена Полищуком Е.А. до настоящего времени.
Согласно ст.т.69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 22509 по состоянию на 13.02.2020 сроком уплаты до 31.03.2020.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 22509 налогоплательщиком добровольно не исполнено, задолженность не погашена.
14.05.2020 мировым судьей судебного участка N 10 Индустриального района г.Хабаровска вынесен судебный приказ о взыскании с Полищука Е.А. вышеуказанной задолженности. На основании определения мирового судьи судебного участка N 10 Индустриального района г.Хабаровска от 17.08.2020 судебный приказ отменен.
Административный истец просит суд взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по транспортному налогу за 2018 год, НДФЛ за 2018 год и пени.
Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 08.02.2021 административный иск ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска к Полищуку Евгению Александровичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу по НДФЛ, пени удовлетворен.
С Полищука Евгения Александровича в пользу ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 453 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 рубль 91 копейка, НДФЛ за 2018 год в размере 37 042 рубля, пени по НДФЛ за 2018 год в размере 558 рублей 73 копейки, в доход муниципального образования городской округ "Город Хабаровск" взыскана государственная пошлина в сумме 1 372 рубля 27 копеек.
В апелляционной жалобе административный ответчик просит об отмене данного судебного акта как незаконного, указывает о несогласии с решением суда в части взыскания НДФЛ и пени. В обоснование апелляционной жалобы указывает, что денежные средства получал как представитель, действующий по доверенности в интересах иных лиц. Денежные средства возвращены, о чем имеются расписки.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае"
Из материалов дела следует, что Полищук Е.А. являлся собственником транспортного средства автомобиль легковой "Тойота ИСТ" г.н. N, регистрация данного транспортного средства за Полищуком Е.А. с 08.12.2016 по 06.11.2018, количество месяцев владения в 2018 году - 10 месяцев.
Суд первой инстанции, проанализировав представленные в материалы дела налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, расчет пени по транспортному налогу, обосновано пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с Полищук Е.А. транспортного налога и пени за 2018 год.
С выводами суда о взыскании с Полищук Е.А. НДФЛ и пени по НДФЛ за 2018 год, суд апелляционной инстанции согласиться не может по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
На основании части 5 статьи 226 настоящего Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов дела следует, что в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ, представленной в налоговый орган АО "Страховая компания "СТЕРХ", указано, что Полищуком Е.А. получен доход (код дохода 2301, суммы штрафов, выплачиваемые организацией на основании решения суда) в размере 284 941 рубль 30 копеек, с которого не удержан НДФЛ в сумме 37 042 рубля.
Из ответа Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" конкурсного управляющего АО "СК "Стерх" N 86к/15503 от 28.01.2021 следует, что согласно сведениям электронной архивной базы страховой организации Полищуку Е.А. в 2018 году были перечислены денежные средства, подлежащие включению в налоговую базу, в рамках исполнения 13 судебных актов. Полищук Е.А. являлся получателем денежных средств по судебным актам, в том числе по доверенности с правом получения денежных средств. К указанному ответу приложены 13 судебных решений о взыскании денежных средств с АО "РСК "Стерх".
Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный доход в виде присужденного штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.
Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученные по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам ОСАГО, полученные в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Федеральный закон N 40-ФЗ).
Статьей 1 Федерального закона N 40-ФЗ предусмотрено, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Пунктом 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" установлено, что страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Следовательно, сумма выплаты, которая выплачивается иному физическому лицу, не являющемуся страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем (потерпевшим), не является страховой выплатой.
Пунктом 3.10 Правил ОСАГО, утвержденных положением Банка России от 19.09.2014 N 431-П, предусмотрено представление потерпевшим на момент подачи заявления о страховом возмещении или прямом возмещении убытков в том числе документов, подтверждающих полномочия лица, являющегося представителем выгодоприобретателя.
Таким образом, правилами ОСАГО предусмотрена возможность обращения за страховым возмещением представителем выгодоприобретателя.
Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Из представленных Государственной корпорацией Агентство по страхованию вкладов Конкурсный управляющий АО "СК "Стерх" копий судебных решений следует, что Полищук Е.А. принимал участия в судебном заседании в качестве представителя истца по следующим гражданским делам: по иску Коваленко Д.М. к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (решение мирового судьи судебного района "Центральный район г. Хабаровска" судебного участка N 24 от 17.04.2018); по иску Карпусёвой Виктории Владимировны к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 06.07.2018); по иску Даньшина Е.В. к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (решение мирового судьи судебного района "Центральный район г. Хабаровска" судебного участка N 24 от 25.10.2018); по иску Проценко А.И. к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 28.04.2018); по иску Юматова А.А. к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 07.05.2018); по иску Дегтеренко А.И. к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 07.05.2018); по иску Лаврова Е.В. к АО "РСК "Стерх" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда (апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 14.06.2018).
В указанных решениях суммы страхового возмещения, штрафа, неустойки, судебных расходов, компенсации морального вреда, взысканы в пользу истцов, а не в пользу Полещук Е.А., в связи с чем, данные суммы не являются доходом Полещук Е.А.
Иные решения суда, представленные в материалы дела, не содержат сведений о том, что Полищук Е.А. являлся представителем истцов и принимал участие в судебных заседаниях, а также сведения о том, что Полищук Е.А. получил в соответствии с данными решениями какие-либо выплаты.
Из материалов дела следует, что 25.09.2017 по гражданскому делу N 2-4920/2017 Центральный районным судом г. Хабаровска вынесено решение по иску Полищук Е.А. к Акционерному обществу РСК "Стерх" о взыскании невыплаченной части страхового возмещения, штрафа, компенсации морального вреда, судебных расходов.
Согласно решению суда с Акционерного общества РСК "Стерх" в пользу Полищука Е.А. взыскана сумма страхового возмещения в размере 25 400 рублей, сумма понесенных убытков, связанных с оплатой оценки стоимости восстановления автомобиля в размере 25 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей, штраф в размере 10 000 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Руководствуясь положениями статьи 213 Налогового кодекса РФ, судебная коллегия приходит к выводу о том, что НДФЛ за 2018 год, пеня должны исчисляться от суммы 10 000 рублей.
В связи с чем, с Полищука Е.А. в пользу ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска подлежит взысканию НДФЛ за 2018 год в размере 1 300 рублей.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Руководствуясь положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ судебная коллегия приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 19 рублей 60 копеек.
В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Принимая во внимание, что Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа "Город Хабаровск".
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Индустриального районного суда г. Хабаровска от 08 февраля 2021 года изменить в части взыскания суммы НДФЛ за 2018 год.
Взыскать с Полищука Е.А. в пользу ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска НДФЛ за 2018 год в размере 1 300 рублей, пени по НДФЛ за 2018 год в размере 19 рублей 60 копеек.
Взыскать с Полищука Е.А. в доход муниципального образования городской округ "Город Хабаровск" государственную пошлину в сумме 400 рублей.
В остальной части решение Индустриального районного суда г. Хабаровска от 08.02.2021 оставить без изменения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий: И.А. Коноплева
Судьи: Е.А. Савченко
С.Р. Карбовский


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка