Дата принятия: 29 мая 2019г.
Номер документа: 33а-4707/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 мая 2019 года Дело N 33а-4707/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Титовой В.В., Бакланова Е.А.
при секретаре Клименко А.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика О.
на решение Октябрьского районного суда г.Барнаула от 21 марта 2019 года по делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к О. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с О. недоимки за 2015 год: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, а также пеней, начисленных на недоимку по указанным налогам в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей соответственно за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что О. является плательщиком названных налогов, поскольку в 2015 году ему на праве собственности принадлежали: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***; административное здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый ***, а также за ним были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой LEXUS LX570, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ***; автомобиль грузовой КАМАЗ-53229С, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ***; автомобиль МАЗ 5337 КС3577 2, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ***. Налоговым органом О. было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты указанных сумм налогов до ДД.ММ.ГГ, затем в связи с неуплатой налогов в установленный срок, ДД.ММ.ГГ направлено требование ***, установлен срок уплаты недоимки и пени до ДД.ММ.ГГ. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику на образовавшуюся недоимку начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 4 Октябрьского района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.
Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула от 21 марта 2019 года требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной жалобе О. просит изменить решение суда в части взыскания недоимки по земельному налогу, указывая, что данный налог подлежит расчету исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной равной <данные изъяты> рублей, соответственно составит <данные изъяты> рублей.
ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула на апелляционную жалобу представлены возражения со ссылкой на необоснованность изложенных в ней доводов.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца просил в удовлетворении апелляционной жалобы отказать. Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выслушав представителя административного ответчика, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. - 120 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65 рублей (статья 1).
По делу установлено в 2015 году на О. были зарегистрированы: автомобиль легковой LEXUS LX570, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 367 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ); автомобиль грузовой КАМАЗ-53229С, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 240 л.с. (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ); автомобиль МАЗ 35337 КС3577 2, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 180 л.с. (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ).
Принимая во внимание налоговые ставки, мощность двигателей и периоды владения транспортными средствами, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правильности произведенного налоговым органом расчета транспортного налога за 2015 год. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет <данные изъяты> рублей: LEXUS LX570, государственный регистрационный знак *** - <данные изъяты> рублей; КАМАЗ-53229С, государственный регистрационный знак *** - <данные изъяты> рублей; МАЗ 35337 КС3577 2, государственный регистрационный знак *** - <данные изъяты> рублей.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, здание, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц введен на территории городского округа - город Барнаул Алтайского края с 01 января 2015 года решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края".
В соответствии со статьей 2 указанного Решения налоговые ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). В частности, на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) при суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей включительно - 0,92%; на гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение при суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 800000 рублей - 1,8%.
Согласно представленным данным О. в 2015 году на праве собственности принадлежали: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ), а также административное здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ).
Размер налога на имущество физических лиц, рассчитанный налоговым органом, составил - в отношении квартиры (кадастровый ***) <данные изъяты> рублей, в отношении здания (кадастровый ***) <данные изъяты> рубль.
С учетом налоговой базы, ставок налога, а также периода владения объектом недвижимости налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении квартиры (кадастровый ***) рассчитан верно и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1.147 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор)) х 0,92% :12 мес. х 3 мес.).
Принимая во внимание представленные сведения об инвентаризационной стоимости здания (кадастровый ***), составляющей <данные изъяты> рублей (с учетом коэффициента-дефлятора - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х 1.147)), и превышающей инвентаризационную стоимость, принятую к расчету налоговым органом (<данные изъяты> рублей), суд первой инстанции пришел к верному выводу о взыскании с О. налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении названного здания в пределах заявленных налоговым органом требований - <данные изъяты> рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации)
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
По делу установлено, что О. в налоговом периоде 2015 года на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ).
Земельный налог за 2015 год в отношении данного земельного участка правильно рассчитан налоговым органом из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей с применением налоговой ставки 1,5 %, установленной Положением о земельном налоге на территории городского округа - <адрес> Алтайского края, утвержденным решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N 839, и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей x 1,5%).
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные выше налоги подлежали уплате не позднее 01 декабря 2016 года.
В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате названных налогов направлено О. заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГ.
Следовательно, у него возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2015 год.
Требование об уплате названных налогов *** от ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
Учитывая, что транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2015 год в установленный срок до ДД.ММ.ГГ уплачены не были, у налогового органа имелись законные основания для начисления пеней.
Пени начислены на момент выставления требования за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включительно на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, на недоимку по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей, на недоимку по земельному налогу - <данные изъяты> рублей.
Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления, размер пеней рассчитан верно.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГ (судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГ), затем с административным иском (ДД.ММ.ГГ) после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГ) административным истцом соблюдены.
Таким образом, учитывая, что О. в 2015 году являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Доводы жалобы о неверном исчислении налоговым органом земельного налога, о необходимости применения при расчете земельного налога кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> рублей были проверены судом и мотивированно отклонены.
Поскольку налоговым органом заявлено о взыскании с О. недоимки по земельному налогу за 2015 год, то в силу вышеприведенных нормативных положений пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельного участка правильно определена как его кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ.
Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, по состоянию на ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость спорного земельного участка составляла <данные изъяты> рублей (л.д.74), соответственно указанная стоимость и подлежала применению при исчислении налога.
Кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> рублей определена по состоянию на ДД.ММ.ГГ, утверждена ДД.ММ.ГГ, сведения о ней внесены в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГ.
Предусмотренных законом оснований, позволяющих учесть изменение кадастровой стоимости при определении налоговой базы для расчета земельного налога за 2015 год, по делу не установлено.
Таким образом, изменение кадастровой стоимости в 2017 году не подлежит учету при определении налоговой базы за налоговый период 2015 года.
С учетом изложенного оснований для отмены либо изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г.Барнаула от 21 марта 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу О. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
