Дата принятия: 12 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-469/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 февраля 2020 года Дело N 33а-469/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей Ягерь Е.А., Курочкиной И.А.,
при секретаре Ежицкой О.К.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Курской области к Яковлеву Николаю Семеновичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, поступившее по апелляционной жалобе Яковлевой Н.С. на решение Рыльского районного суда г. Курска от 18 ноября 2019 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Курской области удовлетворить.
Взыскать с Яковлева Николая Семеновича задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34983,73 руб.
Взыскать с Яковлева Николая Семеновича в доход бюджета МО "Рыльский район" Курской области государственную пошлину в размере 1249, 51 руб.".
Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., объяснения представителя административного истца МИФНС России N 1 по Курской области - Быстрова В.А., возражавшего против удовлетворения жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Яковлеву Н.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, мотивируя тем, что Яковлев Н.С. состоит на учете в МИФНС России N 1 по Курской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, страховых взносов. Налоговые уведомления и требования об уплате задолженности от 11.04.2018 N 279, от 18.07.2018 N 2330, от 07.08.2018 N 1681, от 04.10.2018 N 2403, от 01.02.2019 N 4710 Яковлевым Н.С. не исполнены. С учетом уточнения, просит взыскать с Яковлева Н.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34 983,73 руб.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Яковлев Н.С. просит решение суда в части взыскания с него задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 225 рублей и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 936 рублей отменить.
В суд апелляционной инстанции не явился Яковлев Н.С., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного истца МИФНС России N 1 по Курской области - Быстрова В.А., проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ и п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно положениям пункта 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%).
В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а положениям п.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно положениям п.1,2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая ставка определяется в соответствии со ст.406 НК РФ.
В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начисляются пени.
Как установлено судом, Яковлев Н.С. зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов в ПФР и ФФОМС, налога на имущество физических лиц.
По состоянию на 14.11.2019 года за Яковлевым Н.С. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34983,73 руб.
Требования об уплате недоимки по страховым взносам, налогам, пени и штрафов от 11.04.2018 N 279, от 18.07.2018 N 2330, от 07.08.2018 N 1681, от 04.10.2018 N 2403, от 01.02.2019 N 4710 Яковлевым Н.С. не исполнены в полном объеме.
Согласно налоговым декларациям за 2017, 2018 год по форме 3-НДФЛ, представленным Яковлевым Н.С. в налоговой орган, доход от его профессиональной деятельности за 2016 год составляет 101850,00 руб., за 2017 год - 101850,00 руб., за 2018 год - 61750,00 руб. (л.д.17-45, 134-144), что не превышает 300000 руб., следовательно, у Яковлева Н.С. сохранилась обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 2 судебного района г.Рыльска и Рыльского района Курской области от 10.07.2019 о взыскании с Яковлева Н.С. задолженности по страховым взносам, НДФЛ, налогу на имущество физических лиц от 05.08.2019 года отменен.
Согласно выпискам из лицевых счетов Яковлева Н.С. по НДФЛ, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 14.11.2019 года, взыскиваемая задолженность, с учетом уточнений, не оплачена (л.д. 126-133).
Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении: налоговым органом после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена; расчет взыскиваемых сумм ответчиком не оспаривается.
Доводы апелляционной жалобы о том, что сумма, оплаченная Яковлевым Н.С. в размере 1 643 рублей по квитанции от 10.12.2018 года, полностью погашает задолженность за 2017 год, подлежат отклонению.
Согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).
В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.
Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"РС" - погашение рассроченной задолженности;
В представленном истцом платежном документе от 10.12.2018 года не указано за какой налоговый период произведена оплата, поскольку отсутствует уникальный идентификационный номер налогового уведомления, в связи с чем, и в силу приведенных выше Правил указания информации, уплаченный платеж был зачтен налоговым органом в погашение задолженности за предыдущий налоговые периоды.
Таким образом, с учетом уплаченных в 2018 году платежей на момент вынесения судом решения, у налогоплательщика Яковлева Н.С. имелась задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 225 рублей, подлежащая взысканию в судебном порядке.
При этом судебная коллегия отмечает, что в соответствии с пунктом 7 части 4 статьи 45 НК РФ по предложению налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.
Яковлев Н.С. не лишен возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с таким заявлением.
Иные доводы апелляционной жалобы основанием к отмене решения суда быть не могут, поскольку были предметом рассмотрения суда первой инстанции, не опровергают выводов суда и не содержат предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке.
С учетом изложенного, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции, верно удовлетворил административные исковые требования; решение суда об этом является законным и обоснованным; оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 КАС РФ; выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Таким образом, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено; решение суда мотивировано и по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ, собранные по делу доказательства получили надлежащую оценку, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется. Нарушений процессуального характера, влекущих безусловную отмену решения, не допущено.
Руководствуясь п.1 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Рыльского районного суда г. Курска от 18 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Яковлева Н.С. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
