Определение Вологодского областного суда от 10 ноября 2020 года №33а-4674/2020

ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 ноября 2020 года Дело N 33а-4674/2020
г. Вологда
Судья Вологодского областного суда Медведчиков Е.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Загоскина Н.Н. на решение судьи Сямженского районного суда Вологодской области от 17.09.2020 по административному исковому заявлению МИФНС России N 7 по Вологодской области к Загоскину Н.Н. о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
11.08.2020 МИФНС России N 7 по Вологодской области направило в суд административное исковое заявление к Загоскину Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года (с учетом перерасчета и частичной уплаты) 3675 рублей 95 копеек, за 2018 года - 9 121 рубль, всего 12 796 рублей 95 копеек, и пени за период просрочки с 21.12.2018 по 09.07.2019 в сумме 281 рубль 69 копеек, за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 за налоговый период 2017 год в сумме 12 рублей 65 копеек, за налоговый период 2018 год - 31 рубль 39 копеек, всего 325 рублей 73 копейки.
Одновременно административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик Загоскин Н.Н., получив 19.08.2020 копию определения о принятии иска к производству (л.д. 41), в установленный срок возражений о рассмотрении иска в порядке упрощенного производства в суд не представил.
Решением судьи Сямженского районного суда Вологодской области от 17.09.2020 с Загоскина Н.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России N 7 по Вологодской области взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 13 122 рубля 68 копеек в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 12 796 рублей 95 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 325 рублей 73 копейки. С Загоскина Н.Н. взыскана государственная пошлина в размере 525 рублей в доход федерального бюджета.
В апелляционной жалобе Загоскин Н.Н. просит отменить решение суда и направить дело на новое рассмотрение по общим правилам искового производства, указывая на то, что он был лишен возможности представить возражения относительно предъявленных требований, так как судебное извещение не получал. Считает, что обязательства по уплате имущественного налога за 2017 год выполнил в полном объеме. Также обращает внимание на то, что налог необоснованно исчислен, исходя из кадастровой стоимости имущества в размере 456 052 рублей, в то время как, по состоянию на 22.12.2010, его стоимость определена оценщиком в 375 000 рублей. Указывает на нарушение судом процессуального законодательства в части непривлечения к участию в деле в качестве третьего лица ФБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Вологодской области.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 7 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность судебного решения, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены судебного постановления.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, в 2017-2018 годах Загоскину Н.Н. на праве собственности принадлежал объект недвижимости - сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый номер N....
Налоговым уведомлением от 28.07.2018 N... Загоскину Н.Н. исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год (12 месяцев) в размере 5445 рублей, подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 (л.д. 12-13).
В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленный законом срок налоговым органом в адрес Загоскина Н.Н. направлено требование от 21.12.2018 N... об уплате данного налога в срок до 29.01.2019 в сумме 5445 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в сумме 23 рубля 33 копейки.
Налог на имущество физических лиц в сумме 5445 рублей за 2017 год и пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в сумме 23 рубля 33 копейки уплачены Загоскиным Н.Н. 06.09.2019 при рассмотрении административного дела N 2а-361/2019 о взыскании налоговой задолженности, что явилось основанием для прекращения производства по данному административному делу в связи с отказом истца от иска (определение Сямженского районного суда от 12.09.2019 по административному делу N 2а-361/2020).
Налоговым уведомлением от 22.08.2019 N... Загоскину Н.Н. исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год (12 месяцев) в размере 9121 рубль, подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. При этом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по налоговому уведомлению от 28.07.2018 N..., в результате которого определена сумма к доплате 3676 рублей (9121 рубль - 5445 рублей) (л.д. 15-16).
Первоначальный расчет налога за 2017 год был произведен в соответствии с формулой Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, предусмотренной пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером N... (632 905 рублей 07 копеек), но с применением понижающего коэффициента (0,4) ((632 905*2%) - 637)*0,4 + 637 =5445) рублей.
Вместе с тем, в силу предписаний, содержащихся в абзаце 12 пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, вышеуказанная формула, предусматривающая использование понижающих коэффициентов (0,2, 0,4, 0,6), не применяется в отношении объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость.
Распоряжениями Департамента имущественных отношений Вологодской области (от 23.12.2015 N 2066Р, от 24.11.2016 N 83-н, от 22.11.2017 N 63н) объект недвижимости с кадастровым номером N... в период с 2016 по 2018 год был включен в соответствии со статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в Перечень объектов, для которых налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, поэтому сумма налога подлежала исчислению без учета понижающих коэффициентов.
По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области (далее УФРС по Вологодской области) кадастровая стоимость здания магазина (с кадастровым номером N...), принадлежащего Загоскину Н.Н. по состоянию на 01.01.2016, на 01.01.2017, 01.01.2018 составляла 632 905 рублей 07 копеек, однако в дальнейшем в связи с корректировкой сведений о местоположении данного объекта, его назначении на основании решения УФРС по Вологодской области от 21.09.2018 N... кадастровая стоимость данного объекта изменена с 632 905 рублей 07 копеек на 456 052 рубля 65 копеек.
Ссылка автора жалоба на рыночный отчет N... о стоимости принадлежащего ему здания, выполненный в 2010 году, во внимание принята быть не может, поскольку в силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество определяется, исходя не из рыночной, а кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая в установленном законом порядке административным ответчиком не оспаривалась (статья 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").
Согласно абзацу 1 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (земельного налога и налога на имущество физических лиц), не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абзац 2 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Учитывая, что на момент доначисления суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год (22.08.2019), Загоскин Н.Н. ранее исчисленные суммы налога за 2017 год не уплатил, то налоговый орган в соответствии с предоставленными ему полномочиями правомерно пересчитал размер налога без применения понижающего коэффициента (0,4) на основании уточненных данных о кадастровой стоимости, обоснованно включив в налоговое уведомление сумму к доплате в размере 3676 рублей ((456 052,65*2%) -5445).
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению от 22.08.2019 N... в установленный срок до 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено требование от 19.12.2019 N... об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки по налогу на имущество в сумме 12 797 рублей (3676 доплата за 2017 год +9121 сумма налога за 2018 год) и пени 44 рубля 4 копейки за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.
В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.
Вопреки утверждениям апеллянта налоговую обязанность по уплате налога по имуществу физических лиц за 2017 год он в полном объеме не исполнил, так как после перерасчета налога 06.09.2019 уплатил только часть налога в сумме 5 445 рублей (л.д. 58).
Не подтверждают исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год и чеки, представленные административным ответчиком (от 17.04.2019, от 06.05.2019, от 26.06.2019, от 16.07.2019, от 22.08.2019, от 18.09.2019, от 28.10.2019, от 18.11.2019, от 06.12.2019 (л.д. 56-58)), так как данные суммы, как видно из платежных документов, произведены по исполнительному производству в счет уплаты задолженности за 2016 год.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При этом налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа после отмены судебного приказа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из материалов дела, судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку N 54 о взыскании с Загоскина Н.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год и пени в общей сумме 13 122 рубля 73 копейки, определением этого же мирового судьи от 25.05.2020 отменен (л.д. 7), после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление с аналогичными требования подано в суд в течение шестимесячного срока 11.08.2020 (л.д.2).
Согласно расчету административного истца, размер задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 13 122 рубля 73 копейки, в том числе
- доплата по налогу на имущество физических лиц за 2017 год 3676 рублей, сумма этого же налога за 2018 год 9121 рубль, данные суммы подлежали уплате на основании налогового уведомления от 22.08.2019 N... до 02.12.2019;
- пени, начисленные в связи с нарушением сроков уплаты налогов: 281 рубль 69 копеек с суммы недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 5445 рублей за период с 21.12.2018 по 09.07.2019 (по требованию от 10.07.2019 N..., л.д. 18); 12 рублей 65 копеек с суммы недоимки по доплате по этому же налогу в сумме 3676 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 (по требованию от 19.12.2019 N..., л.д. 22); 31 рубль 39 копеек с суммы недоимки по указанному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 (по требованию от 19.12.2019 N..., л.д. 22).
Данный расчет соответствует фактическим обстоятельствам дела и по существу административным ответчиком не оспаривается.
Допустимых доказательств, подтверждающих оплату данной задолженности, Загоскиным Н.Н. не представлено.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд первой инстанции, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год в срок, указанный в уведомлениях и требованиях, направленных с соблюдением административным истцом предусмотренных законодательством порядка и сроков взыскания данного налога, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.
Суд апелляционной инстанции также не может согласиться с суждениями апеллянта о нарушении его процессуальных прав, выражающемся в лишении его возможности представить возражения относительно предъявленных требований в порядке упрощенного производства, в связи с неполучением определения суда о принятии к производству административного дела от 13.08.2020, в котором разъяснялись процессуальные права сторон и возможность рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства.
Факт получения Загоскиным Н.Н. указанного определения 19.08.2020 подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления, содержащим подпись административного ответчика (л.д. 41).
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
Частью 4 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если по истечении указанного в части 2 данной статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
Поскольку административный истец при предъявлении иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а от административного ответчик в установленный судом срок возражений не поступило, то суд первой инстанции в соответствии с приведенными нормами права правомерно рассмотрел данное дело в порядке упрощенного судопроизводства.
Умозаключения истца о нарушении судом при рассмотрении данного дела прав третьего лица (ФБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Вологодской области), непривлеченного к участию в деле, не свидетельствуют о нарушении прав самого апеллянта и норм процессуального законодательства, которое при рассмотрении дел данной категории не предусматривает обязательного участия данного органа, права которого вынесенным судебным актом не затрагиваются.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда, основанием к отмене решения суда служить не могут.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
определил:
решение судьи Сямженского районного суда Вологодской области от 17.09.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Загоскина Н.Н. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Е.Г. Медведчиков


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка