Дата принятия: 01 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-4647/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 сентября 2020 года Дело N 33а-4647/2020
Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Малахова В.А.
судей Моисеевой О.Н., Емельяновой Ю.В.
при секретаре Марковой О.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле
1 сентября 2020 года
административное дело по апелляционной жалобе Иванова Владимира Михайловича на решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 02 июня 2020 года, которым постановлено:
"Взыскать с Иванова Владимира Михайловича в доход бюджета г. Ярославля задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период, начиная с 01.01.2017г. - 26 045,50 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. - 5730,11 руб.
Взыскать с Иванова Владимира Михайловича в доход бюджета г. Ярославля налог на имущество физических лиц за 2017г. - 539 руб., пени - 30,83 руб.; транспортный налог за 2017г. - 4215руб., пени - 566руб.
Взыскать с Иванова Владимира Михайловича в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину - 1313,79 руб.".
Заслушав доклад судьи Моисеевой О.Н., судебная коллегия
установила:
Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС - 5730,11руб., на ОПС - 26045,50руб.; взыскании задолженности по уплате НИФЛ за 2017г. - 539руб., пени - 30,83руб.; ТН за 2017г. - 4215руб., пени - 566руб.
В иске указано, что ответчик до 24.12.2018г. осуществлял предпринимательскую деятельность на основании свидетельства о внесении записи в ЕГРИП за N <данные изъяты>. Установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей ответчик не исполнял, образовалась задолженность, в добровольном порядке ответчик долг не погасил, начислены пени.
Административный истец в лице представителя на иске настаивал, просил о рассмотрении без его участия.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Судом принято вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда и направлении дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Доводы жалобы сводятся к неправильному определению обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильному применению норм материального и процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, заслушав Иванова В.М. в поддержание доводов жалобы, представителя инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля по доверенности Борисюк К.А., возражавшую против доводов жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия считает, что постановленное судом решение подлежит отмене в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период, начиная с 01.01.2017г. в сумме 26 045,50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 5730,11 руб.; изменению в части взыскания государственной пошлины, в остальной части оставлению без изменения по следующим основаниям.
Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, суд первой инстанции установил наличие задолженности у налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период, начиная с 01.01.2017г. в сумме 26 045,50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 5730,11 руб., а также задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В соответствии с подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г.
Как видно из материалов дела Иванов В.М. состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Дзержинскому району в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей прекратил деятельность 24 декабря 2018 года (л.д.21-23).
Вступившим в законную силу 06 августа 2020 года решением Дзержинского районного суда г. Ярославля от 27 января 2020 года по иску Иванова В.М. к Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля, ГУ - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле, Дзержинскому районному отделу судебных приставов г. Ярославля о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов установлено наличие задолженности у налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года в сумме 5730,11 рублей и задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 26045,50 рублей.
Судом установлена общая сумма задолженности по уплате страховых взносов за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 33 708,97 рублей (5730,11+616,56 (пени)+26045,50+1316,80(пени)).
С учетом установленной судом у налогоплательщика суммы переплаты по страховым взносам за спорный период на общую сумму 51 318,90 рублей и имеющейся недоимки на общую сумму 33 708,97 рублей, с целью восстановления прав истца Иванова В.М. суд в соответствии со ст. 78 НК РФ возложил на налоговый орган обязанность возвратить налогоплательщику сумму переплаты в размере 17 609,93 рублей (51318,90-33708,97).
Таким образом, с учетом произведенного судом зачета, заявленная ко взысканию в настоящем деле недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 5730,11 рублей и размере 26045,50 рублей, погашена имеющейся переплатой.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В силу приведенной нормы права судебная коллегия считает, что установленные решением Дзержинского районного суда г. Ярославля от 27 января 2020 года и апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от 06 августа 2020 года обстоятельства имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора.
В связи с чем, оснований для взыскания указанных сумм, зачтенных в уплату из имеющейся переплаты налогоплательщика, не имеется.
В части взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2017 год судебная коллегия считает, что решение суда подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд исходил того, что Коломенский В.Н. в 2015-2016 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, а также в 2015 г. налога на имущество физических лиц, которые в установленные законом сроки не уплатил, требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату указанных налогов не исполнил. Срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.
С указанным выводом, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается, считает их правильными, основанными на материалах дела и законе.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе, транспортный налог, который в силу подп. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены положениями п.1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области", в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления не позднее установленного законом срока.
По смыслу п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2017 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря 2018 г.
Кроме того, в соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что в спорном налоговом периоде 2017 года на имя Иванова В.М. зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с 28 апреля 2012 года <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 150 л.с.
Расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 4215 рублей приведен в налоговом уведомлении N <данные изъяты> от 14 августа 2018 года с установлением срока оплаты налога до 03 декабря 2018 года. В указанном налоговом уведомлении приведен также расчет налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате налогоплательщиком в сумме 539 рублей, поскольку в спорном периоде на имя Иванова В.М. была зарегистрирована <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>.
В связи с неуплатой транспортного налога, а также налога на имущество, в установленный законом срок Иванову В.М. направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц N <данные изъяты> по состоянию на 05 февраля 2019 года, начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.
Материалами дела подтверждается направление и вручение адресату, как налогового уведомления, так и требования об уплате задолженности ( л.д.16-20).
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц надлежащим образом не была исполнена, у налогового органа имелись законные основания для начисления пени.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования Инспекция 08 августа 2019 года обратилась к мировому судье судебного участка N 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов.
Из текста заявления с очевидностью следует, что налоговый орган просил выдать судебный приказ, в том числе на взыскание недоимки по транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2017 год (л.д.7-8).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 14 августа 2019 года недоимка была взыскана, но допущена ошибка в указании налогового периода, вместо 2017 год, указан 2018 год.
06 сентября 2019 года от должника поступили в письменной форме возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ 09 сентября 2019 года был отменен.
В соответствии с положениями п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 04 марта 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока (срок истекал 09 марта 2020 года).
При таких обстоятельствах выводы суда о наличии у налогоплательщика объектов налогообложения и обязанности уплатить транспортный налог за 2017 год, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год, вопреки доводам жалобы, являются правильными и основанными на вышеуказанных положениях закона.
Доводы апеллянта о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд являются несостоятельными.
Поскольку доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком, не представлено, вывод суда об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме является законным и обоснованным.
Доводы апелляционной жалобы о двойном взыскании недоимки представляются необоснованными, поскольку судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка N 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 19 июня 2020 о взыскании транспортного налога в сумме 6315 рублей, налога на имущество в сумме 445 рублей вынесен в отношении иных начислений, т. е. за иной налоговый период - 2018 год, что согласуется с данными карточки лицевого счета налогоплательщика (л.д.27) и данными об имеющейся недоимке в указанном размере.
В связи с частичной отменой решения суда первой инстанции и уменьшением суммы недоимки, подлежащей взысканию, решение суда в части взыскания государственной пошлины подлежит изменению.
Сумма государственной пошлины в соответствии с размерами, установленными ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей и подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 02 июня 2020 года отменить в части взыскания с Иванова Владимира Михайловича задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период, начиная с 01.01.2017г. в сумме 26 045,50 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 5730,11 руб., в указанной части в иске отказать.
Абзац третий резолютивной части решения Дзержинского районного суда г. Ярославля от 02 июня 2020 года изложить в следующей редакции.
Взыскать с Иванова Владимира Михайловича в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 02 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Иванова Владимира Михайловича - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
