Дата принятия: 07 октября 2019г.
Номер документа: 33а-4617/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 октября 2019 года Дело N 33а-4617/2019
Судья Орлов Д.В. Дело N2а-764/2019
N33а-4042/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе
председательствующего Бурова А.И.,
судей Сентяковой Н.Н.,
Багаутдиновой Г.Р.,
при секретаре Пенькиной Н. В., рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске 7 октября 2019 года административное дело по апелляционной жалобе *** на решение Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Удмуртской Республике к *** о взыскании задолженности удовлетворены.
Взысканы с *** в доход бюджета на расчетный счет N, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России N9 по УР), ИНН N, КПП N, БИК банка N задолженность по оплате:
- налог на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений, в размере 109 295,96 рублей (КБК N, ОКТМО N),
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 334, 66 рублей (КБК 18N, ОКТМО N).
Взыскана с *** в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 392,61 руб.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Багаутдиновой Г.Р., возражения на апелляционную жалобу представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N9 по Удмуртской Республике Белокрыловой М.А. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ N сроком на один год, диплом о наличии высшего юридического образования N от ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный N от ДД.ММ.ГГГГ),
установила:
Межрайонная ИФНС России N 9 по Удмуртской Республики (далее по тексту - налоговый орган, административный истец, Инспекция, МИФНС N9) обратилась в суд с административным иском к***, вкотором проситвзыскатьзадолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 109 295,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 334,66 руб.
Требования мотивированы тем, что ***является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2014 годи направлено уведомление об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ***направлено требование об уплате налоговых платежей и пени. Требование исполнено не было, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
В ходе рассмотрения дела административный ответчик *** представил возражения, в которых указано о пропуске административным истцом срока для подачи административного иска.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Суд постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик *** просит решение суда отменить. В обоснование указывает на пропуск срока исковой давности, ссылаясь на положения статей 196, 199, 200, 330, 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также на разъяснения, данные в пунктах 11, 24, 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2017 года N6, при этом считая, сто суд недостаточно полно исследовал приведенные обстоятельства дела и не дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены не правильно. Допущены процессуальные нарушения, которые являются безусловными основаниями для отмены решения суда (л.д.37).
Относительно доводов апелляционной жалобы со стороны административного истца поданы возражения.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, *** состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России N9 по Удмуртской Республике.
В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании поступивших сведений *** является собственником:
- 1/3 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права отсутствует;
- иного строения, помещения и сооружения (пилорама) N по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью 5503796, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права отсутствует.
В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 (ред. от 2 ноября 2013) "О налогах на имущество физических лиц" налоговые ставки в 2014 году устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 названной статьи.
Закон Удмуртской Республики от 13 мая 2005 года N 18-РЗ "Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Завьяловского района Удмуртской Республики" устанавливает границы муниципального образования "Подшиваловское" в составе населенных пунктов: деревня Подшивалово (административный центр муниципального образования), деревня Козлово, село Советско-Никольское, деревня Верхняя Лудзя, деревня Лудзя-Норья, деревня Сепыч, деревня Ленино, деревня Курегово, деревня Кузили, деревня Можвай, починок Можвай, починок Садаковский, починок Советско-Никольское лесничество.
Ставки налога на имущество физических лиц на 2014 год, зачисляемого в бюджет муниципального образования "Подшиваловское" установлены Решением Совета депутатов муниципального образования "Подшиваловское" Завьяловского района "О налоге на имущество физических лиц" от 28 января 2014 года N 78.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицамив отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления в 2017 году с расчетом налога на имущество за 2014 год является правомерным.
Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 110 301 руб. и в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (14 октября 2017 года) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Таким образом, с учетом того обстоятельства, что расчет налога на имущество физических лиц произведен Инспекцией в 2017 году за 2014 год, срок уплаты исчисленного налога в направленном уведомлении установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение в срок административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога на имущество в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное требование N от ДД.ММ.ГГГГ направлено *** через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый органпо месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право на подачу заявления о взыскании в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Таким образом, в связи с тем, что требование об уплате налога N от ДД.ММ.ГГГГ было направлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и налогоплательщиком в полной мере не исполнено, Инспекция была вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки (с учетом частичного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ0 года) Межрайонная ИФНС N9 по УР обратилась к мировому судьей судебного участка N3 Завьяловского района Удмуртской Республики за взысканием задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ по делу N взыскании задолженности с ***.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Из абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Следовательно, с учетом частей 2, 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).
При таком положении, вопреки доводам апелляционной жалобы, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у *** задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 4 статьей 93, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Ссылка административного ответчика на пропуск срока исковой давности в рамках статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, по мнению судебной коллегии, не состоятелен, поскольку, как указано выше статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает специальный срок в течение которого налоговый орган обязан применить меры, направленные на поступление в бюджет, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговых платежей.
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Из системного анализа положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не подлежат применению.
Суд первой инстанции с учетом того обстоятельства, что доказательств своевременной уплаты налога и пени налогоплательщиком не представлено, обоснованно пришел к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом административного иска.
Данный вывод суда первой инстанции следует признать правильным.
На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета размера налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы в отношении указанных объектов недвижимости в установленном законом порядке не оспорены.
Предметом спора является недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами N и N, которая составила 109295,96 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая ставка за объекты недвижимостиопределена налоговым органом верно, на основании решения Совета депутатов муниципального образования "Подшиваловское" Завьяловского района от 28 января 2014 года N 78 "О налоге на имущество физических лиц"(в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Налог на имущество физических лиц начислен налоговым органом исходя из информации о зарегистрированных правах собственности на указанное имущество.
В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С учетом усыновлённых выше обстоятельств, размер пени составит 334,66руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, сводятся к иной оценке представленных по делу доказательств, основаны на ошибочном толковании норм действующего законодательства и не содержат оснований для отмены судебного акта, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу *** - без удовлетворения.
Председательствующий А.И. Буров
Судьи Н.Н. Сентякова
Г.Р. Багаутдинова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
