Дата принятия: 10 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-4589/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЛАДИМИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 декабря 2019 года Дело N 33а-4589/2019
Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:
председательствующего Астровко Е.П.
судей Кирюшиной О.А. и Самылова Ю.В.,
при секретаре Яблоковой О.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 10 декабря 2019 года дело по апелляционной жалобе Ловкова В. В. на решение Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 23 августа 2019 года, которым с Ловкова В. В. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 15 065 руб. 40 коп., пени в размере 63 руб. 01 коп., и государственная пошлина в размере 605 руб. 13 коп.
Заслушав доклад судьи Астровко Е.П., объяснения Ловкова В.В., поддержавшего жалобу, представителя Межрайонной ИФНС России N 12 по Владимирской области Кадниковой О.Г., полагавшей апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административным исковым заявлением к Ловкову В.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в указанном размере.
В обоснование требований указано, что Ловков В.В. является собственником недвижимого имущества в связи с чем, несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Ловкову В.В. было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 год, со сроком уплаты до 01.12.2017 г., однако обязанность по уплате налогов не была им исполнена. В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц в установленный в налоговом уведомлении срок, Ловкову В.В. были начислены пени, направлено требование об уплате недоимки, со сроком уплаты до 15.02.2018 г. Выданный мировым судьей судебный приказ ввиду поступления возражений должника отменен, что обусловило обращение в суд с настоящим административным иском.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС N 12 по Владимирской области Кадникова О.Г. требования поддержала, пояснила, что налоги за 2014 и 2015 года Ловков В.В. оплатил, его платежи учтены при расчете взыскиваемой задолженности. Налоговым органом произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц в связи с изменением налогооблагаемой базы, так не были учтены все, находящиеся в собственности Ловкова В.В. объекты. В соответствии со ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, в связи с чем в данной ситуации сроки обращения в суд не пропущены. Относительно оплаты задолженности в налоговою инспекцию г. Гусь-Хрустальный указала, что в данном случае налоги должны оплачиваться налоговому органу по месту нахождения имущества.
Административный ответчик Ловков В.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее пояснял, что все налоги оплачивал, но квитанций за 2014, 2015 и 2016 г.г. у него не сохранилось. Предполагал, что оплачивал задолженность по реквизитам налоговой инспекции в г. Гусь-Хрустальный. Считал, что в отношении задолженности за период 2014, 2015 и 2016 год налоговым органом пропущен срок обращения в суд для взыскания. Пояснил, что налоговое уведомление и требование были им получены, принадлежность налогооблагаемого имущества не оспаривал.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе Ловков В.В. просит решение суда отменить, указывая на незаконность доначисления налога на имущество за 2014,2015 годы, полагал, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налога.
Проверив материалы дела, законность и обоснованность постановленного решения в соответствии со ст. 308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.
Согласно ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц до 1 января 2015 года урегулированы Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).
Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).
Статьей 3 указанного Закона предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Положения о налоге на имущество физических лиц, утвержденного решением Совета народных депутатов г.Владимира от 13.07.2011г. N 103 (утратившего силу с 1 января 2015 года в связи с изданием решения Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 N 222) ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (сумма инвентарных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории г.Владимира) объектов налогообложения, при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 400 000 руб. до 500 000 руб. включительно - налоговая ставка в размере 0,25%; свыше 700 000 руб. - 1,6%.
С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.
Особенности исчислении и уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Статьей 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения, которыми признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Решением Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 N 222
"О Положении о налоге на имущество физических лиц", утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 2 Положения ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - до 2 000 000 рублей (включительно) - 0,09 процента; для прочих объектов налогообложения - 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
По общему правилу, предусмотренному п.4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что Ловкову В.В. на праве собственности принадлежат 12 объектов недвижимости право собственности, на которые возникло в разное время (2008, 2010, 2011 г.г.):
квартира, с кадастровым номером ****, площадью **** кв.м., расположенной по адресу: ****, дата возникновения права собственности ****.
Расположенные по адресу: ****а:
помещение с кадастровым номером ****, площадью **** кв.м., дата возникновения права собственности ****;
помещение с кадастровым номером ****, площадью **** кв.м., дата возникновения права собственности ****;
помещение с кадастровым номером ****, площадью **** кв.м., дата возникновения права собственности ****;
помещение с кадастровым номером ****, площадью **** кв.м., дата возникновения права собственности ****;
помещение с кадастровым номером ****, площадью **** кв.м., дата возникновения права собственности ****.
Расположенные по адресу: **** иные строения, помещения и сооружения:
с кадастровым номером **** дата возникновения права собственности ****
с кадастровым номером **** дата возникновения права собственности ****
с кадастровым номером **** дата возникновения права собственности ****
с кадастровым номером **** дата возникновения права собственности ****
с кадастровым номером **** дата возникновения права собственности ****
с кадастровым номером **** дата возникновения права собственности ****
05.04.2015г. налоговым органом направлено налоговое уведомление N 790072, в котором Ловкову В.В. предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год за принадлежащее ему имущество: квартиру, расположенную по адресу: ****-Д, **** помещения с кадастровыми номерами: ****; ****, ****; ****; ****, расположенные по адресу: **** (то есть за 6 объектов) в общей сумме 1 130 руб.
Сумма налога на имущество исчислена налоговым органом исходя из суммарной инвентаризационной стоимости указанных в налоговом уведомлении только 6 объектов недвижимости. Оплата налога на имущество за 2014 год произведена Ловковым В.В. 21.06.2015г. в сумме 1130 руб.
При этом, как усматривается из налогового уведомления, налог на имущество физических лиц за 2014 год за иные, принадлежащие Ловкову В.В. в налоговом периоде 2014 г. объекты недвижимости, помещения, расположенные по адресу: **** налоговым органом не начислялся, налогоплательщиком не оплачивался.
30.09.2016г. налоговым органом направлено налоговое уведомление ****, в котором Ловкову В.В. предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год за все 12 принадлежащих ему объектов недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: **** кадастровым номером **** в размере 157 руб., с кадастровым номером **** в размере 77 руб.; с кадастровым номером **** в размере 52 руб.; с кадастровым номером **** в размере 51 руб.; с кадастровым номером **** в размере 56 руб.; с кадастровым номером **** в размере 27 руб.; квартиру, расположенную по адресу: ****-Д, **** размере 493 руб.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: **** с кадастровым номером **** в размере 400 руб.; с кадастровым номером **** в размере 336 руб.; с кадастровым номером **** в размере 478 руб.; с кадастровым номером **** в размере 430 руб.; с кадастровым номером 33:22:011039:989 в размере 367 руб. В общей сумме 2 924 руб.
Оплата налога на имущество физических лиц за 2015 год Ловковым В.В. произведена 22.12.2016г. в сумме 2504 руб.
24.09.2017г. налоговым органом направлено налоговое уведомление N 61901033, в котором Ловкову В.В. предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год за 12 объектов принадлежащего ему недвижимого имущества: квартиру, расположенную по адресу: Владимир, **** размере 734 руб., иные строения, помещения и сооружения: с кадастровым номером **** в размере 977 руб.; с кадастровым номером **** в размере 819 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 166 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 111 руб.; с кадастровым номером **** в размере 895 руб.; с кадастровым номером **** в размере 2 382 руб., расположенные по адресу: г****; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером **** в размере 2 382 руб.; **** в размере 1 170 руб.; с кадастровым номером **** в размере 826 руб.; с кадастровым номером **** в размере 858 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 014 руб.; с кадастровым номером **** в размере 375 руб., расположенные по адресу: **** исчисленный исходя из кадастровой стоимости объектов.
В этом же налоговом уведомлении 24.09.2017 г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год по объектам: квартира, расположенная по адресу: Владимир, пр-т **** в размере 2 755 руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: **** с кадастровым номером **** в размере 861 руб.; с кадастровым номером **** в размере 722 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 028 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 077 руб.; с кадастровым номером **** в размере 789 руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: **** кадастровым номером **** в размере 2 067 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 012 руб.; с кадастровым номером **** в размере 643 руб.; с кадастровым номером **** в размере 586 руб.; с кадастровым номером **** в размере 548 руб.; с кадастровым номером **** в размере 378 руб., исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.
Кроме того, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 исходя из кадастровой стоимости следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: **** в размере 741 руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: **** кадастровым номером **** в размере 981 руб.; с кадастровым номером **** в размере 823 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 172 руб.; с кадастровым номером **** в размере 1 157 руб.; с кадастровым номером **** в размере 899 руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: **** кадастровым номером **** в размере 215 руб.; с кадастровым номером **** размере 106 руб.; с кадастровым номером **** в размере 106 руб.; с кадастровым номером **** в размере 83 руб.; с кадастровым номером **** в размере 95 руб.; с кадастровым номером **** в размере 129 руб.; с кадастровым номером 33:33:032006:85 в размере 31 руб. Общая сумма налога на имущество составила 26 811 руб. (с учетом переплаты в размере 4 414 руб.).
В установленный в налоговом уведомлении срок до 01.12.2017 г. налог на имущество физических лиц за 2014,2015 (с учетом перерасчета) и 2016г. налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени N 29874 по состоянию на 27.12.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц 15 073 руб. и пени в размере 101 руб. 36 коп., сроком уплаты до 15.02.2018г.
27.12.2017г. названное требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из карточки расчетов налогоплательщика перед бюджетом следует, что 24.12.2018г. от налогоплательщика поступили денежные средства в размере 7 руб. 60 коп., которые зачтены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц. В установленные в требовании сроки задолженность по обязательным платежам Ловковым В.В. в полном объеме не оплачена.
В рамках установленного п.2 ст. 48 НК РФ срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ловкова В.В. задолженности по налогам.
18.04.2018г. мировым судьей судебного участка N 6 г.Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ловкова В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Владимирской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 073 руб. и пени в сумме 63 руб.01 коп.
Определением мирового судьи от 19.12.2018 г. в связи с поступившими от Ловкова В.В. возражениями ранее вынесенный судебный приказ отменен.
С учетом изложенного, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд истекал 19.06.2019 г., налоговый орган в Гусь-Хрустальный городской суд с административным иском о взыскании тех же сумм обратился 28.05.2019 г., то есть в установленные законом сроки.
Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015 годы (с учетом перерасчета), за 2016 год и пени, суд первой инстанции исходил из того, что Ловков В.В. как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого верно исчислен налоговым органом; в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком налоги не уплачены; имелись основания для проведения перерасчета за предыдущие налоговые периоды; оснований для освобождения плательщика налога от обязанности по уплате налогов не имеется; невыполнение обязанности по оплате налога в установленные сроки повлекло начисление пени на недоимку в соответствии со ст. 75 НК РФ; на момент принятия решения задолженность по обязательным платежам не погашена.
Судом принято во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога и налоговой санкции, в том числе к уведомлению налогоплательщика о размере начисленного налога, направлении требования о погашении задолженности, а также соблюдены установленные нормами п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательства, изложив результат их оценки в мотивировочной части решения, установив, что на момент рассмотрения дела задолженность перед бюджетом не погашена, суд принял правильное и по существу верное решение об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N 12 по Владимирской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, на основании положений ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика обоснованно взыскана государственная пошлина в размере 605 руб. 13 коп. в доход местного бюджета.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и налоговой санкции в вышеуказанном размере. Расчет суммы взысканного налога на имущество произведен верно: за 2014 год исходя из суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащего Ловкову В.В. недвижимого имущества, периода владения этим имуществом и налоговой ставки, действующей на данный период времени.
Основанием для перерасчета в 2016 году налога на имущество физических лиц за 2014,2015 годы явилось наличие сведений не обо всех объектах налогообложения, с учетом требований ч.3 ст. 409 НК РФ, позволяющей налоговому органу произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году. За 2015, 2016 г.г. расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости, принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости, периода владения и налоговой ставки (0,9 % - для квартиры, 0,50 %- для иных помещений). Расчет взысканной суммы пени (63 руб. 01 коп.) также выполнен правильно, с учетом количества дней просрочки. Выводы суда подтверждены материалами дела, основаны на имеющихся в деле доказательствах, которым дана надлежащая судебная оценка в соответствии со ст. 84 КАС РФ.
Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено 05.04.2015г. налоговое уведомление N 790072 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. только за 6 объектов принадлежащих Ловкову В.В. недвижимого имущества. Из представленного расчета следует, что расчет налога произведен исходя из суммарной инвентаризационной стоимости указанных в налоговом уведомлении 6 объектов недвижимого имущества. Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость этих 6 объектов составляла 452 048 руб., то есть находилась в пределах от 400 000 руб. до 500 000 руб., (решение Совета народных депутатов г. Владимир от 13.07.2011 N 103 "О Положении о налоге на имущество физических лиц"), налоговым органом была применена ставка 0,25%.
В последующем с учетом всех принадлежащих на праве собственности Ловкову В.В. объектов недвижимости, включая помещения на ул. Гагарина в г. Владимир, суммарная инвентаризационная стоимость которых составила 779 228 руб., то есть свыше 700 000 руб. (решение N 103), налоговым органом в расчете налога на имущество физических лиц за 2014 г. применена ставка 1,6%, что следует из представленного расчета.
Расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. произведен налоговым органом в соответствии со ст. 403 НК РФ, с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, содержащейся в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Постановлением Губернатора Владимирской области от 25.09.2012 N 1075 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Владимирской области" утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Владимирской области, по состоянию на 18.11.2011 г.
Постановлением администрации Владимирской области от 30.10.2015 N 1083 "Об утверждении результатов государственной оценки объектов недвижимости, находящейся в государственной собственности Владимирской области, за исключением земельных участков" утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, находящейся в государственной собственности Владимирской области, за исключением земельных участков, по состоянию на 1.03.2015 г., кадастровой стоимости и удельных показателей кадастровой стоимости объектов недвижимости Владимирской области.
При расчете налога на имущество физических лиц налоговым органом произведено начисление в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ, согласно которому, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта,
Н2 - сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта,
К - понижающий коэффициент, который применительно к первому налоговому периоду (2015 год) равен 0,2, применительно ко второму налоговому периоду (2016 г.) равен 0,4.
Пунктом 9 приведенной нормы установлено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Так, по объекту недвижимости с кадастровым номером **** налог на имущество физических лиц за 2015 г. рассчитан: ((295803,00 *0,5%) - 1077) *0,2 + 1077 = 1157 руб. (то есть: кадастровая стоимость, налоговая ставка для прочих объектов налогообложения (решение Совета народных депутатов г. Владимира от 26.11.2014 N 222 "О Положении о налоге на имущество физических лиц"), сумма налога за предыдущий налоговый период (2014г.), понижающий коэффициент применительно к первому налоговому периоду, сумма налога). Аналогичным образом произведен расчет по иным (прочим) объектам недвижимости, который проверен судебной коллегией и признан верным.
По объекту с кадастровым номером **** (квартира) налог на имущество физических лиц за 2015 г. рассчитан: 741 494,57 руб. (налогооблагаемая база, которая рассчитана: 1656919,97 руб. кадастровая стоимость квартиры - 915 425,4 руб. (стоимость 20 кв.м. жилого помещения)) * 0,1 налоговая ставка) = 741,00 руб.
Таким образом, согласно представленному расчету общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц Ловкова В.В. составила 15065,40 руб. (18699,00 руб. сумма налога, подлежащая к уплате за вычетом фактически уплаченных сумм налога 1130,00 руб. и 2504,00 руб.).
Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 г.г. взыскана судом по произведенному в административном заявлении налоговым органом расчету за период с 02.12.2017 г. по 26.12.2017 г., которая составила 63,01 руб., исходя из суммы задолженности, количества дней просрочки, ставки пени.
Доводы апеллянта о доначислении налога на имущество за 2014,2015 годы в 2019 году являются ошибочными, поскольку перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014,2015 года произведен налоговым органом из-за отсутствия сведений о некоторых объектах недвижимости исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов. Из налоговых уведомлений об уплате налога на имущество за 2014,2015 годы усматривается, что начисление налога за указанные периоды произведено не за все объекты недвижимости, находящиеся на тот момент в собственности Ловкова В.В. Таким образом у налогового органа имелись основания для произведения перерасчета по налогу на имущество физических лиц за предыдущие периоды. Перерасчет произведен в налоговом уведомлении N 6191033 от 24.09.2017г., которое направлено в адрес Ловкова В.В. заказным письмом 18.10.2017г. Сведений о том, что перерасчет произведен в 2019 году материалы дела не содержат.
Каких-либо нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющимися основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено, в связи с чем оснований к отмене решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 307-309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 23 августа 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ловкова В. В. - без удовлетворения.
Председательствующий Е.П. Астровко
Судьи О.А. Кирюшина
Ю.В. Самылов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
