Дата принятия: 12 ноября 2019г.
Номер документа: 33а-4527/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЛАДИМИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 ноября 2019 года Дело N 33а-4527/2019
Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:
председательствующего Астровко Е.П.
судей Кирюшиной О.А. и Семёнова А.В.,
при секретаре Дороховой В.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 12ноября 2019 года дело по апелляционной жалобе Соловьевой Лидии Ивановны на решение Кольчугинского городского суда Владимирской области от 21 августа 2019 года, которым с Соловьевой Л. И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Владимирской области взысканы недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 45 587 руб.; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 184 руб. 51 коп., а всего 45 771 руб. 51 коп. С Соловьевой Л. И. в доход бюджета муниципального образования "Кольчугинский район" Владимирской области взыскана государственная пошлина в размере 1 573 руб. 15 коп.
Заслушав доклад судьи Астровко Е.П., объяснения Соловьевой Л.И., поддержавшей жалобу, судебная коллегия
установила:
07.08.2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 3 по Владимирской области (далее - МИНФС N 3) обратилась в суд с административным иском к Соловьевой Л.И. о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 45 587 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 184, 51 руб.
В обоснование требований указано, что административному ответчику за 2017 г. был начислен земельный налог на земельный участок по адресу: ****, и на земельный участок по адресу: ****, в вышеуказанном размере и пени. Уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм были направлены административному ответчику заказной корреспонденцией. Имеющая сумма недоимки до момента предъявления иска в суд в добровольном порядке не уплачена.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Соловьева Л.И., извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин не явки не представила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе Соловьева Л.И. просит решение суда отменить, указывая, что о рассмотрении дела судом не извещалась надлежащим образом, судебную корреспонденцию не получала.
Представитель МИФНС России N 3 по Владимирской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Проверив материалы дела, законность и обоснованность постановленного решения в соответствии со ст. 308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.
Согласно ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Особенности исчисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
По смыслу части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно требованиям ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу положений ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры, установленные настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Решением Совета народных депутатов сельского поселения Раздольевское Кольчугинского района от 29.01.2013 N77/27 "О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования Раздольевское" установлены следующие размеры налоговых ставок в отношении земельных участков: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования и не используемых для сельскохозяйственного производства.
По общему правилу, предусмотренному п.4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что в 2015, 2017 годах Соловьевой Л.И. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером ****, площадью 1 779 кв.м., расположенный по адресу: ****, с кадастровой стоимостью 82 706 руб.; в 2017 году Соловьевой Л.И. принадлежало **** доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ****, расположенный по адресу: **** с кадастровой стоимостью 30 125 824 руб.
23.03.2017 г. налоговым органом направлено налоговое уведомление N 157368344, в котором Соловьевой Л.И. предлагалось уплатить земельный налог за 2015 г. в сумме 248,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером **** (л.д.9,10).
В установленный в налоговом уведомлении срок до 17.05.2017 г. земельный налог за 2015 г. налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени N16201 по состоянию на 26.09.2017 г. об уплате земельного налога в сумме 248 руб. и пени 9 руб. 78 коп. сроком уплаты до 07.11.2017 г. (л.д.13,14)
Кроме того, 28.08.2018г. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ****, в которых Соловьевой Л.И. предлагалось уплатить, в том числе земельный налог за 2015 г. за земельный участок с кадастровым номером **** в сумме 44 541 руб. (л.д.11,12)
25.12.2018г. в адрес Соловьевой Л.И. направлено требование N 21493 по состоянию на 20.12.2018г. об уплате земельного налога в сумме 45 587 руб. и пени в сумме 183 руб. 49 коп. сроком уплаты до 29.01.2019г. (л.д.15,16)
Названные требования направлялись в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией и в соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В установленные в требованиях сроки задолженность по обязательным платежам и санкциям Соловьевой Л.И. не оплачена. Из карточки расчетов налогоплательщика перед бюджетом следует, что уплата земельного налога за 2015 год в сумме 248 руб. и пени по земельному налогу в сумме 8 руб. 76 коп. произведена Соловьевой Л.И. 16.11.2017 г., то есть позднее установленного срока.
15.03.2019г. мировым судьей судебного участка N 3 г.Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с Соловьевой Л.И. в пользу МИФНС России N 3 по Владимирской области недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 45 587 руб., пени по земельному налогу в размере 184 руб. 51 коп., который отменен определением от 28.03.2019г.
В рамках установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока 7.08.2019 г. налоговый орган обратился в Кольчугинский районный суд с административным иском о взыскании тех же сумм.
Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени, суд первой инстанции исходил из того, что Соловьева Л.И. как собственник земельных участков является плательщиком земельного налога, размер которого верно исчислен налоговым огранном; в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком налоги не уплачены; оснований для освобождения плательщика налога от обязанности по уплате налогов не имеется; невыполнение обязанности по оплате налога в установленные сроки повлекло начисление пени на недоимку в соответствии со ст. 75 НК РФ; на момент принятия решения задолженность по обязательным платежам не погашена.
Судом принято во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога и налоговой санкции, в том числе к уведомлению налогоплательщика о размере начисленного налога, направлении требования о погашении задолженности, а также соблюдены установленные нормами п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательства, изложив результат их оценки в мотивировочной части решения, установив, что на момент рассмотрения дела задолженность перед бюджетом не погашена, суд принял правильное и по существу верное решение об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N 3 по Владимирской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, на основании положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика обоснованно взыскана государственная пошлина в размере 1 573 руб. 15 коп. в доход местного бюджета.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и налоговой санкции в вышеуказанном размере. Расчет суммы взысканного земельного налога произведен верно, исходя из размера принадлежащей Соловьевой Л.И. доли в праве собственности на земельный участок (209/424), стоимости этой доли (от кадастровой стоимости участка), периода владения (12 месяцев), налоговой ставки (0,3%). Расчет взысканной суммы пени (184,51 руб.) также выполнен правильно, с учетом количества дней просрочки, произведенной Соловьевой Л.И. уплаты пени 8 руб. 76 коп. Выводы суда подтверждены материалами дела, основаны на имеющихся в деле доказательствах, которым дана надлежащая судебная оценка в соответствии со ст. 84 КАС РФ.
Довод апелляционной жалобы о наличии оснований к отмене решения суда, предусмотренных п.3 ст. 309 КАС РФ, в связи с отсутствием в материалах дела сведений о надлежащем извещении Соловьевой Л.И. о рассмотрении дела опровергается материалами дела и признается судебной коллегией несостоятельным.
Из материалов дела следует, что на судебное заседание, состоявшееся 21.08.2019г. административный ответчик Соловьева Л.И. извещалась по двум адресам: **** (л.д.34), направленные по обоим адресам судебные повестки на указанную дату были получены Соловьевой Л.И. лично 12.08.2019г., о чем в материалах дела имеются почтовые уведомления с ее подписью о вручении судебной корреспонденции (л.д.36,37). Таким образом, учитывая положения ст. 96 КАС РФ, судебная коллегия приходит к выводу о надлежащем уведомлении судом административного ответчика Соловьевой Л.И. о времени и месте судебного заседания 21.08.2019 года.
Каких-либо нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющимися основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено, в связи с чем оснований к отмене решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 307-309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Киржачского районного суда Владимирской области от 21 августа 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Соловьевой Л. И. - без удовлетворения.
Председательствующий Е.П. Астровко
Судьи О.А. Кирюшина
А.В. Семёнов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
