Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Карелия от 11 февраля 2021 года №33а-447/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 февраля 2021 года Дело N 33а-447/2021







11.02.2021


г. Петрозаводск




Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе
председательствующего судьиСильченко Р.П.,
судей Соляникова Р.В., Щепалова С.В.
при секретаре Сафоновой М.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Костомукшского городского суда Республики Карелия от 11.11.2020 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Республике К.. к Маджару В. В. о взыскании обязательных платежей.
Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом требовании, направленном в адрес налогоплательщика, налоговый орган просил суд взыскать с Маджара В.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 206 404 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4021 руб. 44 коп.
Решением суда заявленные требования удовлетворены. С административного ответчика взысканы недоимка и пени в указанном размере, в доход бюджета Костомукшского городского округа - государственная пошлина 5 304 руб. 25 коп.
С состоявшимся по делу судебным постановлениемне согласенМаджар В.В., в апелляционной жалобе просит его отменить, вынести по делу новое решение. В обоснование жалобы ссылается на то, что налоговая ставка, примененная при расчете налога на имущество физических лиц, имеет дискриминационный характер, поскольку превышает размер ставки налога, установленного для юридических лиц, в связи с чем не может быть применена.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Карелия Шубина А.Я. выражает согласие с принятым судебным актом.
Административный ответчик в заседании суда апелляционной инстанции поддержал доводы апелляционной жалобы.
Представитель административного истца в заседание суда апелляционной инстанции не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
Заслушав объяснения явившегося лица, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Из материалов дела следует, чтов 2018 году Маджар В.В.:
- являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером 10(...));
- являлся собственником здания с кадастровым номером (...));
- являлся собственником здания с кадастровым номером (...) (дата государственной регистрации - (.....), дата государственной регистрации прекращения права - 15.03.2018).
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом;квартира, комната;гараж, машино-место;единый недвижимый комплекс;объект незавершенного строительства;иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 настоящего Кодекса (п.1ст.402 НК РФ).
Согласно ст.1 Закона Республики Карелия от 01.11.2016 N 2058-ЗРК "Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Карелия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения"на территории Республики Карелия установлена единая дата порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.
В силу п.п.1-3,5 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки, указанные в пп.1 п.2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.
Пунктами 1, 3, 5, 8 ст.408 НК РФ регламентировано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 настоящей статьи с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п.4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п.4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст.404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса.
Согласно налоговому уведомлению от 15.08.2019 (.....)(срок уплаты - не позднее 02.12.2019) Маджару В.В. за 2018 год начисленналог на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером (...) в размере 217 267 руб.; в отношении здания с кадастровым номером (...) - 11 290 руб.; в отношении здания с кадастровым номером (...) - 1 679 руб. (л.д.16).
В связи с неисполнением налоговой обязанности 06.03.2020 ответчику выставлено требование (.....), в котором обозначена необходимость уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 206404руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4 021 руб. 44 коп.в срок до 21.04.2020 (...)
Направление административному ответчику налоговых уведомления и требования подтверждается реестрами почтовых отправлений (...)
По общему правилу, установленному п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23.07.2020.
31.08.2020 мировым судьей судебного участка N 2 г. Костомукша Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка N 1г. Костомукша Республики Карелия,в связи с поступлением от должника возражений было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2020о взыскании с Маджара В.В. вышеуказанных недоимок и пени.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
28.09.2020, то есть в установленный законом срок, налоговым органом подано в суд настоящее административное исковое заявление.
Решением Совета Сортавальского городского поселения от 27.10.2016 N 180 (с учетом изменений, внесенных решениями Совета Сортавальского городского поселения от 28.02.2017 N 200, от 28.12.2017 N 20, от 29.01.2018 N 22)на 2018 год установлены налоговые ставки при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:
- 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
-2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 25.12.2017 N 51 в целях реализации ст.378.2, пп.2 п.2 ст.406 НК РФ, Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия", в соответствии с Положением о Министерстве имущественных и земельных отношений Республики Карелия, утвержденным постановлением Правительства Республики Карелия от 02.11.2017 N 390-П "Об утверждении Положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Республики Карелия", на 2018 год определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Здание с кадастровым номером (...), долевым собственником которого является Маджар В.В., включено в указанный перечень под номером (...).
Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости на 01.01.2018 кадастровая стоимость здания с кадастровым номером (...) составляет 21726651 руб. 46 коп.; здания с кадастровым номером (...) - 5645249 руб. 25 коп.; здания с кадастровым номером (...) - 5036869 руб. 40 коп.
При исчислении налога на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером (...) налоговым органом применена ставка налога - 2%, поскольку здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 25.12.2017 N 51; в отношении других зданийприменена налоговая ставка 0,5%.
Установление представительным органом муниципального образования в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговой ставки 2% полностью соответствует положениям ст.406 НК РФ, при этом уменьшение указанной ставки действующим законодательством не предусмотрено.
Включение принадлежащего Маджару В.В. на праве общей долевой собственности здания в перечень, утвержденный приказом Министерства имущественных и земельных отношений РК, административным ответчиком не оспорено.
Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером (...) Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Карелия правильно применена налоговая ставка.
Учитывая изложенное, на Маджаре В.В. лежала обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год за здание с кадастровым номером (...) - 217267 руб.; за здание с кадастровым номером (...) - 11290 руб.; за здание с кадастровым номером (...) - 1679 руб., а всего - 230236 руб.
26.11.2019 административным ответчиком уплачен налог в размере 23832 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 206404 руб.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 4 021 руб. 44 коп. (за период с 03.12.2019 по 05.03.2020).
Поскольку самостоятельно Маджаром В.В. указанные недоимки и пени уплачены не были, судом первой инстанции обоснованно взыскана испрашиваемая задолженность.
С учетом изложенного, поскольку нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения, не допущено, судебная коллегия не находит предусмотренных ст.310 КАС РФ оснований для отмены решения в апелляционном порядке.
Руководствуясь ст.ст.309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Костомукшского городского суда Республики Карелия от 11.11.2020по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.
Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка