Дата принятия: 20 января 2021г.
Номер документа: 33а-4469/2020, 33а-72/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 января 2021 года Дело N 33а-72/2021
Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Никитушкиной И.Н.,
судей Сергуненко П.А. и Сельховой О.Е.
при секретаре судебного заседания Алексанян А.Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании
по докладу судьи Сельховой О.Е.
административное дело по апелляционной жалобе Садовникова М.Г. на решение Бологовского городского суда Тверской области от 08 июня 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области к Садовникову М.Г. о взыскании земельного налога и пеней, которым постановлено:
"Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области к Садовникову М.Г. о взыскании земельного налога и пеней удовлетворить.
Взыскать с Садовникова М.Г., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 157439,40 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год - 151714,00 руб. и пени 5725,40 руб. (ОКТМО 41630428).
Взыскать с Садовникова М.Г. государственную пошлину в доход МО "<адрес>" в сумме 4348,79 руб.",
установила:
10 февраля 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садовникову М.Г. о взыскании земельного налога и пеней.
В обоснование административного иска указано, что Садовников М.Г., как собственник земельных участков, являлся плательщиком земельного налога в 2015 году.
В 2018 году налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление N 78657006 от 08 ноября 2018 года за 2015 год об уплате земельного в сумме 151 714,00 рублей сроком не позднее 16 января 2019 года. В установленные сроки земельный налог не уплачен, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени в общей сумме 5725,40 рублей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов N 28005 от 15 апреля 2019 года и требование N 8242 от 27 февраля 2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.
По заявлению Садовникова М.Г. определением мирового судьи судебного участка N 6 Тверской области от 14 октября 2019 года отменен судебный приказ от 20 августа 2019 года.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Садовникова М.Г. задолженность в сумме 157 439,40 рублей, в том числе: земельный налог за 2015 год - 151 714,00 рублей и пени 5 725,40 рублей.
Участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание суда первой инстанции не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в их отсутствие.
Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе Садовников М.Г. просит решение суда отменить или изменить полностью или в части, принять по административному делу новое решение.
Не соглашаясь с вынесенным решением, податель жалобы указывает, что налоговым органом неверно был указан вид разрешенного использования земельных участков, в связи с чем завышена их кадастровая стоимость. Поскольку Садовникову М.Г. в государственной регистрации изменения вида разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства" на "дачное строительство" отказано, то он не приобрел право на земельные участки с указанным видом разрешенного использования и налог должен был рассчитываться исходя из кадастровой стоимости земельных участков с видом разрешенного использования "сельскохозяйственное производство", которая в 75 раз ниже, чем с видом разрешенного использования "дачное строительство". Также податель жалобы указывает, что расчет кадастровой стоимости земель в Ленинградской области зависит от категории и вида разрешенного использования земельного участка и определяется соответствующим постановлением Правительства Ленинградской области, причём на каждый вид разрешенного использования отдельно с разбивкой по районам.
По ходатайству административного истца 08 октября 2020 года определением Бологовского городского суда Тверской области Садовникову М.Г. восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу апелляционной жалобы.
В возражениях административного истца на апелляционную жалобу указано, что начисление налога произведено на основании сведений о кадастровой стоимости принадлежащих Садовникову М.Г. земельных участков, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в порядке межведомственного взаимодействия в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем административный истец просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, поскольку ее доводы основаны на ошибочном толковании норм закона и не соответствуют обстоятельствам дела.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции Садовников М.Г. поддержал апелляционную жалобу, по доводам, изложенным в ней.
Административный истец, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, представителя не направил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем на основании части 7 статьи 150 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Заслушав Садовникова М.Г., проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании налогового уведомления налогового органа.
Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, Садовников М.Г. в 2015 году являлся собственником следующих земельных участков:
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 20 июля 2011 года, дата утраты права собственности 24 мая 2017 года, кадастровая стоимость 27566 340 рублей;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 05 сентября 2008 года, дата утраты права собственности 24 мая 2017 года, кадастровая стоимость 23004 836 рублей.
Земельные участки имели категорию объекта "земли сельскохозяйственного назначения" и вид разрешенного использования "дачное строительство". Таким образом, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в 2015 году являлся плательщиком земельного налога.
В соответствии с решением Совета депутатов МО "Кипенское сельское поселение Ломоносовского муниципального района Ленинградской области" N 11 от 13 ноября 2014 года на территории поселения установлена налоговая ставка земельного налога на 2015 год в размере 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки, индивидуальной жилой застройки и личного подсобного хозяйства (земли занятые жилищным фондом и объектами жилой инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); приобретенные (предоставленные) для ведения садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства, в том числе находящихся в составе одноименных объединений; предназначенных для сельскохозяйственного использования (земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства).
С учетом кадастровой стоимости земельных участков и налоговой ставки (0,3 %), налоговой инспекцией административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год на земельный участок с кадастровым номером N и кадастровой стоимостью 27566 340 рублей - 82 699 рублей, на земельный участок с кадастровым номером N и кадастровой стоимостью 23004 836 рублей - 69 015 рублей, а в общей сумме 151 714 рублей.
09 ноября 2018 году Межрайонной ИФНС N 3 по Тверской области через личный кабинет налогоплательщика направлено Садовникову М.Г. налоговое уведомление N 78657006 от 08 ноября 2018 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 151 714 рублей сроком не позднее 16 января 2019 года.
В установленные сроки земельный налог не уплачен, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени:
- за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 151 714 рублей за период с 17 января 2019 года по 26 февраля 2019 года - 1606 рублей 90 копеек и с 27 февраля 2019 года по 14 апреля 2019 года - 1842 рубля 06 копеек;
- за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 151 714 рублей за период с 05 марта 2019 года по 14 апреля 2019 года - 1606 рублей 90 копеек;
- за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 63 214 рублей за период с 05 марта 2019 года по 14 апреля 2019 года - 669 рублей 54 копейки;
в общей сумме 5725 рублей 40 копеек.
Расчет налога и пеней судебной коллегией проверен, оснований для изменения размера взысканного налога и пеней не имеется.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика направлены требование N 28005 от 15 апреля 2019 года об уплате пени в размере 4118 рублей 50 копеек в срок до 03 июня 2019 года и требование N 8242 от 27 февраля 2019 года об уплате налога в сумме 151 714 рублей и пени в размере 1606 рублей 90 копеек в срок до 16 апреля 2019 года.
02 августа 2019 года Межрайонная ИФНС России N 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка N 6 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Садовникова М.Г. задолженности по земельному налогу за 2015 год и пеней в общей сумме 157439 рублей 40 копеек.
20 августа 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Садовникова М.Г. земельного налога за 2015 год в размере 151 714 рублей и пени в размере 5725 рублей 40 копеек.
14 октября 2019 мировым судьей данный судебный приказ отменен, в связи с поступившим от должника возражением относительно исполнения судебного приказа.
Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций подан в суд в пределах сроков, установленных течение предусмотренных статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из их обоснованности, а также соблюдения административным органом порядка взыскания задолженности и пришел к выводу об их удовлетворении.
Оснований не соглашаться с указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, так как они соответствуют установленным по делу обстоятельствам и основаны на правильном применении законодательства, регулирующего спорные правоотношения.
Позиция административного ответчика об определении налоговой базы для исчисления земельного налога в соответствии с кадастровой стоимостью земельных участков с видом разрешенного использования "сельскохозяйственное производство", не основана на законе и установленных по делу обстоятельств.
Так, постановлением главы местной администрации муниципального образования Кипенского сельского поселения муниципального образования Ломоносовского муниципального района Ленинградской области от 22 августа 2012 года N 79/1 "Об утверждении заключения и разрешении изменения вида разрешенного использования земельных участков с вида разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства" на вид разрешенного использования "дачное строительство", категория земель "земли сельскохозяйственного назначения" утверждено заключение результатов публичных слушаний и изменён вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми номерами N и N с "сельскохозяйственное производство" на "дачное строительство".
В период совершения Садовниковым М.Г. действий, направленных на изменение вида разрешенного использования земельных участков, отношения, связанные с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением государственного кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности регулировались Федеральным законом "О государственном кадастре недвижимости" от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ (далее - Федеральный закон от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ).
Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ государственный кадастр недвижимости является систематизированным сводом сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, а также сведений о прохождении Государственной границы Российской Федерации, о границах между субъектами Российской Федерации, границах муниципальных образований, границах населенных пунктов, о территориальных зонах и зонах с особыми условиями использования территорий, иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений. Государственный кадастр недвижимости является федеральным государственным информационным ресурсом.
В соответствии с частью 3 статьи 1 приведённого закона государственным кадастровым учетом недвижимого имущества (далее - кадастровый учет) признаются действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи (далее - уникальные характеристики объекта недвижимости), или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений о недвижимом имуществе.
Как следует из пунктов 11, 14 части 2 статьи 7 указанного закона в государственный кадастр недвижимости вносятся также следующие дополнительные сведения об объекте недвижимости, а именно сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости и разрешенное использование, если объектом недвижимости является земельный участок.
В соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ кадастровый учет осуществляется в связи с образованием или созданием объекта недвижимости (далее - постановка на учет объекта недвижимости), прекращением его существования (далее также - снятие с учета объекта недвижимости) либо изменением уникальных характеристик объекта недвижимости или любых указанных в пунктах 7, 10 - 21 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона сведений об объекте недвижимости.
Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ, постановка на учет и снятие с учета объекта недвижимости, а также кадастровый учет в связи с изменением уникальных характеристик объекта недвижимости или любых указанных в пунктах 13 - 20 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона сведений (далее также - учет изменений объекта недвижимости), кадастровый учет в связи с изменением сведений, указанных в пунктах 9 и 10 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона (далее - учет части объекта недвижимости), или сведений, указанных в пункте 21 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона (далее - учет адреса правообладателя), осуществляются, если иное не установлено настоящим Федеральным законом, на основании заявления о кадастровом учете и необходимых в соответствии с настоящим Федеральным законом для осуществления такого учета документов, представленных заявителем или представленных в порядке межведомственного информационного взаимодействия (далее - необходимые для кадастрового учета документы). Форма указанного заявления устанавливается органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений.
В соответствии с приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 11 марта 2010 года N П/93 "О наделении федеральных государственных учреждений "Земельная кадастровая палата" ("Кадастровая палата") по субъектам Российской Федерации полномочиями органа кадастрового учета", кадастровая палата наделена полномочиями по ведению государственного кадастра недвижимости, государственному кадастровому учету недвижимого имущества, предоставлению сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.
Как следует из представленных Филиалом ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ленинградской области копий кадастровых дел на земельные участки с кадастровыми номерами N и N, 29 января 2013 года представитель Садовникова М.Г. по доверенности Натурин Д.В. обратился в Филиал ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ленинградской области с заявлениями о внесении изменений вида разрешенного использования вышеуказанных земельных участков.
Решениями Филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ленинградской области N 47/13-29317 и N 47/13-29439 от 15 марта 2013 года об учёте изменений объектов недвижимости с кадастровыми номерами N и N в отношении указанных объектов недвижимости осуществлен государственный учет изменений вида разрешенного использования названных земельных участков на "дачное строительство".
В соответствии со статьей 24.21 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае, если в период между датой проведения последней государственной кадастровой оценки и датой проведения очередной государственной кадастровой оценки осуществлен государственный кадастровый учет ранее не учтенных объектов недвижимости и (или) в государственный кадастр недвижимости внесены соответствующие сведения при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, осуществляет определение кадастровой стоимости таких объектов недвижимости в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности. Предусмотренные настоящей статьей полномочия органа, осуществляющего функции по государственной кадастровой оценке, по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик, на основании решения данного органа вправе осуществлять подведомственные ему государственные бюджетные учреждения.
В связи с изменением вида разрешенного использования земельного участка, актами определения кадастровой стоимости от 15 марта 2013 года земельному участку с кадастровым номером N установлена кадастровая стоимость в размере 23 00 4836 рублей, а земельному участку с кадастровым номером N - кадастровая стоимость в размере 27566 340 рублей, о чём также 15 марта 2013 года внесены сведения в государственный кадастр недвижимости.
В соответствии пунктом 4 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период), для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Таким образом, налоговые органы, на основании данных, представленных органом, осуществляющим кадастровый учет, правомерно исчислили налоговую базу за налоговый период 2015 года в отношении земельных участков с кадастровыми номерами N и N, исходя из их кадастровой стоимости как земельных участков с видом разрешенного использования: "дачное строительство".
Кадастровая стоимость земельных участков в порядке, установленном главой 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не оспорена.
Доводы жалобы о невозникновении у Садовникова М.Г. права на земельные участки с видом разрешенного использования "дачное строительство" в связи с невнесением данных сведений в ЕГРП со ссылкой на уведомление Ломоносовского отдела Управления Росреестра по Ленинградской области N 21/021/2013-249, датированное 22 мая 2012 года об отказе во внесении изменений в ЕГРП, судебной коллегией отклоняются исходя из следующего.
Так, предметом договоров купли-продажи от 15 апреля 2017 года, заключенных между Садовниковым М.Г. и индивидуальным предпринимателем Коноваловым К.В. являлись земельные участки с видом разрешенного использования "дачное строительство". Переход права собственности на указанные объекты недвижимости к Коновалову К.В. зарегистрирован Управлением Росреестра по Ленинградской области в 2017 году. Основанием для такой регистрации явились в том числе, и данные органа кадастрового учета, представившего сведения об изменённом виде разрешённого использования, внесённые в государственный кадастр недвижимости 15 марта 2013 года.
В связи с изложенным, доводы апелляционной жалобы Садовникова М.Г. судебная коллегия полагает несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.
Существенных нарушений норм материального и процессуального права в ходе производства по делу допущено не было.
Оснований, предусмотренных статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены решения суда не усматривается.
В то же время, судебная коллегия полагает необходимым дополнить резолютивную часть решения суда указанием на взыскание суммы задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Тверской области.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Бологовского городского суда Тверской области от 08 июня 2020 года изменить, дополнив абзац второй резолютивной части решения указанием на взыскание суммы налога и пени в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Тверской области.
В остальной части решение Бологовского городского суда Тверской области от 08 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Садовникова М.Г. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
