Дата принятия: 11 августа 2020г.
Номер документа: 33а-4464/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 августа 2020 года Дело N 33а-4464/2020
Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Малахова В.А.,
судей Моисеевой О.Н., Емельяновой Ю.В.,
при секретаре Марковой О.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле
11 августа 2020 года
административное дело по апелляционной жалобе Лапаевой Дины Витальевны на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 4 июня 2020 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Ярославской области к Лапаевой Дине Витальевне удовлетворить.
Взыскать с Лапаевой Дины Витальевны в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и пени в размере 9 883,59 рублей.
Взыскать с Лапаевой Дины Витальевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей".
Заслушав доклад судьи Моисеевой О.Н., судебная коллегия
установила:
Лапаева Д.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Ярославской области (МИФНС России N 4 по Ярославской области).
МИФНС России N 4 по Ярославской области обратилась в суд с исковым заявлением, в котором просит взыскать с Лапаевой Д.В. недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1352 рублей, за 2016 год в сумме 1352 рублей, за 2017 год в сумме 7 110 рублей и пени в размере 69,59 рублей.
Требования мотивированы тем, что в 2015, 2016, 2017 годах в собственности Лапаевой Д.В. находились земельные участки в Ярославской области: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>; <данные изъяты>, кадастровый номер: <данные изъяты>.
В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога. Уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 397 НК РФ). Лапаевой Д.В. направлены налоговые уведомления, где указан налог, подлежащий уплате.
В ходе контрольных мероприятий налоговым органом было установлено, что налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 20.12.2016 N <данные изъяты>, от 12.02.2018 N<данные изъяты>, от 24.12.2018 N<данные изъяты>. Однако данные требования также исполнены не были.
Судом принято вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда. Доводы жалобы сводятся к неправильному определению обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильному применению норм материального и процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, изучив материалы дела, судебная коллегия считает, что правовых оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.
Разрешая заявленные требования, установив, что в спорные налоговые периоды административному ответчику принадлежали на праве собственности объекты налогообложения, однако административный ответчик своевременно не произвел оплату земельного налога, суд пришел к выводу о правомерности начисления налоговым органом земельного налога за 2015, 2016, 2017 г., пени.
С указанными выводами, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается, считает их правильными, основанными на материалах дела и положениях закона.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа.
Налоговое законодательство в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Особенности исчисления земельного налога, порядок и сроки его уплаты установлены Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее 1 декабря 2016 год, 2016 год - не позднее 1 декабря 2017 года, 2017 год - не позднее 03 декабря 2018 года.
Согласно п.п.3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Из материалов дела следует, что в 2015, 2016 и 2017 году Лапаевой Д.В. на праве собственности принадлежали объекты налогообложения - земельные участки (перечисленные в судебном акте суда первой инстанции).
Наличие в собственности данных объектов налогообложения административным ответчиком не оспаривается.
Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017 год.
Административному ответчику были направлены налоговые уведомления N <данные изъяты> от 13.09.2016 г., <данные изъяты> от 21.09.2017г., <данные изъяты> от 14.08.2018г.
Поскольку в установленный налоговым органом срок налоговые уведомления налогоплательщиком исполнены не были, в адрес Лапаевой Д.В. были направлены требования N <данные изъяты> от 20.12.2016 г. о необходимости уплаты в срок до 21.02.2017 г. земельного налога за 2015 год; N <данные изъяты> от 12.02.2018 г. о необходимости уплаты в срок до 24.04.2018 г. земельного налога за 2016 год; N <данные изъяты> от 24.12.2018 г. о необходимости уплаты в срок до 15.01.2019 г. земельного налога за 2017 год.
Доказательства исполнения административным ответчиком требований налогового органа в материалах дела отсутствуют.
Довод апелляционной жалобы о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, является несостоятельным.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 1 п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
В силу ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате земельного налога, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов.
20 августа 2019 года мировым судьей судебного участка N 1 Кировского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с Лапаевой Д.В. задолженности по земельному налогу и пени в размере 9 883,59 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Кировского судебного района г. Ярославля от 8 ноября 2019 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
В соответствии с положениями п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящий иск налогового органа поступил в суд 10 марта 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.
При таких обстоятельствах выводы суда о наличии у налогоплательщика объектов налогообложения и обязанности уплатить земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы являются правильными и основанными на вышеуказанных положениях закона.
Поскольку доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате земельного налога и пени, административным ответчиком не представлено, вывод суда об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме вопреки доводам жалобы является законным и обоснованным.
Довод апелляционной жалобы о том, что Лапаева Д.В. требования об уплате налогов не получала, являются несостоятельным.
Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России N 4 по Ярославской области на запрос суда апелляционной инстанции, Лапаева Д.В. осуществила самостоятельный вход в личный кабинет налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации 12 марта 2018 года.
В силу абз. 3, 4, 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Таким образом, с 12 марта 2018 года все документы, том числе налоговые уведомления и требования, направлялись налоговым органом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет. Доказательства, свидетельствующие о том, что Лапаева Д.В. обращалось в налоговую инспекцию с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, административным ответчиком не представлены.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы правильности выводов суда первой инстанции не опровергают, основаны на ошибочном толковании норм права, направлены на иную оценку установленных судом обстоятельств по делу, оснований для которой, судебная коллегия не усматривает.
Решение суда является законным и обоснованным, отмене или изменению, в том числе по доводам апелляционной жалобы, не подлежит.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Кировского районного суда г. Ярославля от 4 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Лапаевой Дины Витальевны - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
