Дата принятия: 14 января 2020г.
Номер документа: 33а-4435/2019, 33а-117/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СМОЛЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 января 2020 года Дело N 33а-117/2020
Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:
председательствующего Штейнле А.Л.,
судей Холиковой Е.А., Туникене М.В.,
при помощнике судьи Гуляевой И.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Смоленской области к Курильскому Роману Валерьяновичу о взыскании задолженности по налогам по апелляционной жалобе Курильского Романа Валерьяновича на решение Велижского районного суда Смоленской области от 30 октября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Штейнле А.Л., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Курильскому Р.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 11639 руб. 40 коп., указав, что в 2016-2017 годах Курильский Р.В. являлся владельцем имущества, зарегистрированных за ним транспортных средств и земельных участков. Налог на указанное имущество в добровольном порядке Курильским Р.В. в полном объеме не уплачен, что привело к образованию недоимки и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 29 в МО "Велижский район" от 31.05.2019 г. судебный приказ от 17.05.2019 г. о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам отменен.
Представитель Межрайонной ИФНС России N 7 по Смоленской области в судебное заседание не явился.
Административный ответчик Курильский Р.В., отбывающий наказание в ФКУ ИК-6 УФСИН России по Владимирской области, участвуя в судебном заседании посредством использования системы видеоконференц-связи, заявленные требования не признал, указав, что с 2012 налоговых уведомлении не получал, отбывает наказание в виде лишение свободы, денежных средств на оплату налогов не имеет, возражал против начисления налога на автомашину ВАЗ-2105.
Решением Велижского районного суда Смоленской области от 30.10.2019 г. административный иск удовлетворен. С Курильского Р.В. в доход бюджета МО Велижское городское поселение взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 1530 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 рублей 21 копейка, по транспортному налогу за 2017 год в размере 8660 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 456 рублей 02 копейки, по земельному налогу за 2016 год в размере 684 рубля; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 02 рубля 44 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 49 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 02 рубля 24 копейки, а всего на общую сумму 11 639 рублей 40 копеек. С Курильского Р.В. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ, взыскана государственная пошлина в размере 465 рублей 57 копеек.
В апелляционной жалобе Курильский Р.В. просит отменить решение суда в связи с неправильным определением обстоятельств, имеющих значение для дела, и недоказанностью установленных судом обстоятельств, принять новое решение. Суд не обеспечил участие представителя административного истца в судебном заседании, учитывая, что он настаивал на его вызове, имея вопросы, а также на пересчете и уточнении иска. Суд отказал ему в выяснении и уточнении обстоятельств возникновения задолженности по налогам за транспортные средства с учетом того, что она появилась во время отбытия им наказания, уплата налога за одну из машин не требовалась, так как автомобиль не стоял на учете и стал облагаться налогом во время нахождения его в заключении.
В возражениях Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.
Курильский Р.В., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание апелляционной инстанции не обеспечил, ходатайства об участии в судебном заседании суда апелляционной инстанции путем использования систем видеоконференц-связи или об отложении рассмотрения дела не заявлял, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в его отсутствие.
Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.
Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Нормами пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).
В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 394, ст. 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).
На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п.4 ст.406 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Курильский Р.В. в 2016-2017 годах являлся собственником транспортных средств: ВАЗ-21099 регистрационный знак N, мощность двигателя 77 л.с., ВАЗ-2105 регистрационный знак N, мощность двигателя 76 л.с., ГАЗ САЗ-3307 регистрационный знак N, мощность двигателя 115 л.с.; собственником земельных участков, расположенных по адресу: Смоленская область, г. Велиж, ул. Володарского, д. 105, кадастровый номер N, общая площадь 1489 кв.м, кадастровая стоимость - 144552 руб.; по адресу: ..., доля 33/38960, кадастровый номер N, общая площадь - 24 434 000 кв.м, кадастровая стоимость - 117 056 030 руб., а также собственником жилого дома, расположенного по адресу: ....
Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области направила Курильскому Р.В. налоговые уведомления: N 1000493 от 02.07.2017 г. об уплате в срок до 01.12.2017 г. транспортного налога за 2016 год в размере 5095 руб., земельного налога за 2016 год в отношении двух земельных участков в размере 684 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 138 руб.; N 99487 от 23.06.2018 г. об уплате в срок до 03.12.2018 г. транспортного налога за 2017 год в размере 5095 руб. 00 коп., земельного налога за 2017 год в отношении двух земельных участков в размере 734 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 148 руб.
Налоговые уведомления получены ответчиком, однако Курильский Р.В. налог в полном объеме не уплатил, произведя лишь уплату земельного налога за 2017 год в размере 734 руб.
По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, административный истец направил в адрес Курильского Р.В. требования: N 6790 от 15.12.2017 г. об уплате в срок до 23.01.2018 г. транспортного налога за 2016 год - 5095 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 руб. 21 коп., об уплате земельного налога за 2016 год в размере 684 руб., пени по земельному налогу в размере 02 руб. 44 коп.; N 677 от 01.02.2019 г. об уплате в срок до 13.03.2019 г. транспортного налога за 2016-2017 год - 8660 руб. и пени по транспортному налогу за 2016-2017 год в размере 456 руб. 02 коп., налога на имущество за 2017 год в размере 148 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 руб. 24 коп.
Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.
Определением мирового судьи судебного участка N 29 в МО "Велижский район" от 31.05.2019 г. судебный приказ от 17.05.2019 г. о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам отменен.
После начисления пени за период с 2.12.2017 г. по 31.01.2019 г. общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила 10664 руб. 23 коп., по земельному налогу и пени - 686 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц и пени - 288 руб. 73 коп.
Административный истец обратился в Велижский районный суд Смоленской области с иском о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам и пени 01.08.2019 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам, суд первой инстанции обоснованно взыскал с Курильского Р.В. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1530 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 руб. 21 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 8660 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 456 руб. 02 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 684 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 02 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 49 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 02 руб. 24 коп., а всего на общую сумму 11 639 руб. 40 коп.
При этом суд первой инстанции исходил из того, что процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Выводы суда мотивированы, соответствуют материалам дела, на основании которых правильно определены обстоятельства, имеющее значение для дела, нормам материального и процессуального права.
Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была обеспечена явка в судебное заседание представителя административного истца, к которому имелись вопросы, не являются основанием для отмены решения суда.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что в материалы дела представлены подробные расчеты по всем налогам, принимая во внимание иные доказательства по делу, суд обоснованно не признал неявку представителя административного истца в судебное заседание обязательной и рассмотрел дело в его отсутствие.
Доводы жалобы о необоснованном начислении налога за транспортные средства также являются несостоятельными, поскольку материалами дела подтверждается, что в 2016-2017 годах указанные транспортные средства, в том числе, автомашина ВАЗ-2105, стояли на учете в ГИБДД с регистрацией на имя административного ответчика, при этом наличие или отсутствие их фактического использования, в том числе, по причине нахождения Курильского Р.В. в местах лишения свободы, не имеет правового значения.
При таких обстоятельствах решение суда является законным, обоснованным, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Велижского районного суда Смоленской области от 30 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Курильского Романа Валерьяновича - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
