Дата принятия: 07 июля 2020г.
Номер документа: 33а-4387/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 июля 2020 года Дело N 33а-4387/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего
Новиковой Н.В.,
судей
Соболевой С.Л., Скляр А.А.,
при ведении протокола
помощником судьи Ивановой С.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 10 февраля 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Л.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.
Заслушав доклад судьи Соболевой С.Л., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Л.В. задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени - 5 руб. 07 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ) в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В обоснование заявленных требований указано, что Л.В. в 2017 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежали транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 224 л.с., ? доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый *** доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>72, кадастровый ***. Более того, административный ответчик с 20 сентября 2004 года является адвокатом, в связи с чем обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Л.В. направлялись налоговое уведомление и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов, страховых взносов и пени, однако добровольно налоги, страховые взносы и пени уплачены не были. 6 мая 2019 года мировым судьей судебного участка N 5 Индустриального района г. Барнаула отменен судебный приказ, вынесенный 29 марта 2019 года, что послужило поводом для обращения в районный суд.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 10 февраля 2020 года требования налогового органа удовлетворены частично. С
Л.В. в пользу МИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>., пени - 1 695 руб. 14 коп., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., а также государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул в размере <данные изъяты> коп.
В апелляционной жалобе МИФНС России *** по Алтайскому краю просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований с принятием нового решения об удовлетворении требований в указанной части, ссылаясь на незаконность расчета налога на имущество физических лиц за 2017 год исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Указывает, что согласно позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года N 10-П, налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке перерасчета суммы налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Однако в досудебном порядке Л.В. в налоговый орган с таким заявлением не обращался, иным образом своё волеизъявление на перерасчет налога не выражал.
В возражениях на апелляционную жалобу Л.В. просил отказать в её удовлетворении.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель МИФНС *** по Алтайскому краю Б.С. на доводах жалобы настаивала. Л.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть апелляционную жалобу в его отсутствие, в связи с чем, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Проверив административное дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца Б.С., судебная коллегия приходит к следующему.
Удовлетворяя заявленные требования в части, суд первой инстанции исходил из того, что у Л.В. возникла обязанность уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхования, начиная с 1 января 2017 года, однако данная обязанность не исполнена, порядок и сроки взыскания задолженности соблюдены. При этом районный суд пришел к выводу о необходимости расчета налога на имущество физических лиц в отношении одного из объектов недвижимости исходя из его кадастровой стоимости, что привело к уменьшению взыскиваемой недоимки по налогу на имущество и пени, начисленной на неё.
Судебная коллегия полагает, что решение суда в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пеней в размере 322 руб. 77 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., пеней в размере 1645 руб. 43 коп. является законным и обоснованным.
До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С 1 января 2017 года отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования переданы налоговым органам.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Из материалов дела следует, что Л.В. с 25 октября 2004 года поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.
Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГ года N *** об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления требования подтвержден списком внутренних почтовых отправлений *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции (л.д. 22-27).
Из положений пунктов 1, 3, 4, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Произведенный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени проверен и является верным.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов, сборов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Из материалов дела следует, что 28 марта 2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка N 5 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной суммы страховых взносов и пеней. 29 марта 2019 года мировым судьей того же судебного участка был выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 06 мая 2019 года.
В этой связи административный иск 05 ноября 2019 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., указанных в требовании ***.
Вместе с тем нельзя согласиться с выводами суда об удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 года в размере <данные изъяты> руб., начисленной на неё пени - <данные изъяты> коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., начисленной на неё пени - <данные изъяты> коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 10 руб. 32 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>., ввиду несоблюдения налоговым органом порядка взыскания указанной задолженности.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога, пеней должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 8).
С учетом вышеприведенных норм, а также положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности по налогу, пени с физического лица в административном судопроизводстве предполагает соблюдение определенного порядка: направление требования об уплате налога, пени, получение судебного приказа о взыскании недоимки, в случае его отмены - обращение с административным иском в суд. Налоговым кодексом Российской Федерации установлены сроки совершения указанных действий.
Как усматривается из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГ *** налоговым органом сформировано требование об уплате Л.В. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 10 руб. 32 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты> коп. Однако сведений о направлении указанного требования административному ответчику налоговым органом не представлено. Согласно ответу МИФНС России *** по Алтайскому краю от 6 июля 2020 года ***/б/н данное требование в адрес Л.В. не направлялось.
ДД.ММ.ГГ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика Л.В. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ ***, в котором исчислены суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год.
Поскольку в установленный срок налоги Л.В. не были уплачены, по состоянию на 19 декабря 2018 года сформировано требование *** об уплате недоимки по указанным налогам и начисленным на них пеням. В доказательство направления данного документа административному ответчику налоговым органом представлен скриншот из информационного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ об отправке требования через личный кабинет налогоплательщика. Вместе с тем согласно вышеуказанному ответу МИФНС России *** по Алтайскому краю данное требование по техническим причинам в личный кабинет Л.В. не выгрузилось, на бумажном носителе оно не направлялось.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Вместе с тем, как указано налоговым органом, требование *** в личном кабинете налогоплательщика не было размещено. Согласно пояснениям представителя административного истца Б.С. указанное требование по техническим причинам не было выгружено и до личного кабинета налогоплательщика не дошло, в личном кабинете оно не отображается.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что налоговым органом надлежащим образом не исполнена обязанность по направлению требований ***, ***, и, соответственно, не соблюдены порядок и сроки взыскания отраженных в указанных документах сумм налогов и пеней, в связи с чем решение суда первой инстанции в части взыскания с Л.В. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты> коп., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты> коп. полежит отмене с вынесением в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении требований.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, исходя из положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1 099 руб.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 10 февраля 2020 года в части удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю о взыскании с Л.В. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере 50 рублей 62 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> копеек, пени по недоимке по страховым взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - <данные изъяты> копейки, пени по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - <данные изъяты> копеек отменить, принять в этой части новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Изложить резолютивную часть решения в новой редакции: административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Л.В. удовлетворить в части.
Взыскать с Л.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Л.В. в бюджет муниципального образования городского округа - <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Судья Суворов Д.А.
Дело N 33а-4387/2020
УИД 22RS0065-02-2019-005507-48
2а-385/2020 (1 инстанция)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
(резолютивная часть)
07 июля 2020 года
г. Барнаул
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего
Новиковой Н.В.,
судей
Соболевой С.Л., Скляр А.А.,
при ведении протокола
помощником судьи Ивановой С.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Л.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 10 февраля 2020 года в части удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю о взыскании с Л.В. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по недоимке по страховым взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, пени по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек отменить, принять в этой части новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Изложить резолютивную часть решения в новой редакции: административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Л.В. удовлетворить в части.
Взыскать с Л.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Л.В. в бюджет муниципального образования городского округа - <адрес> государственную пошлину в размере 1099 рублей.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
