Дата принятия: 21 мая 2019г.
Номер документа: 33а-4353/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 мая 2019 года Дело N 33а-4353/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.
судей Романютенко Н.В., Скляр А.А.,
при секретаре Клименко А.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 28 февраля 2019 года
по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.С.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с К.С.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> рубля.
В обоснование требований указано, что в 2014 году К.С.А. принадлежало строение по адресу: <адрес>, <адрес>, *** ***, 1/2 доля; квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, 1/2 доля; строение по адресу: <адрес>, Медцех, кадастровый ***, 1/2 доля; строение по адресу: <адрес> кадастровый ***, 1/2 доля. В адрес К.С.А. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым налог на имущество за 2014 год пересчитан и составил <данные изъяты> рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок К.С.А. направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ о наличии недоимки по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с К.С.А. указанной суммы, который 16 мая 2018 года отменен в связи с поступлением возражений должника. Налог на имущество уплачен в сумме <данные изъяты> рублей, также зачтена сумма в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, 01 декабря 2017 года размер налога на имущество уменьшен на <данные изъяты> рубля. Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> рубля.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 28 февраля 2019 года административные исковые требования удовлетворены частично. С К.С.А. в доход местного бюджета взыскана недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> рубля. С К.С.А. взыскана государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты>.
В апелляционной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда в части отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> рубль. В обоснование жалобы указано, что в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ исчислен налог на имущество за 2014 год по двум объектам налогообложения: <адрес>, <адрес> инвентаризационная стоимость <данные изъяты> копеек, <адрес>, <адрес> инвентаризационная стоимость <данные изъяты> копеек. Ставка составила 0,11%, сумма налога - <данные изъяты> рублей. После выгрузки обновленных данных 01 января 2017 года установлено, что в собственности административного ответчика также находились объекты, расположенные по адресам: <адрес>, Медцех, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>, <адрес>, <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей. В повторном уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ налог исчислен по четырем объектам, суммарная стоимость которых превысила 1 000 000 рублей, налоговая ставка определена 1,2%, сумма налога по всем объектам составила <данные изъяты> рублей. Повторное налоговое уведомление направлено правомерно, на основании пункта 2 статьи 52, статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В письменных возражениях К.С.А. просит об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции явилась представитель административного истца М.Т.В.
К.С.А., ее представитель Д.К.Е. в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца М.Т.В., подержавшую жалобу, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда подлежит изменению по основанию, предусмотренному пункту 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до 01 января 2015 года, предусматривалось, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (часть 1 статьи 1).
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (статья 2).
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).
Решением Думы города Бийска от 23 ноября 2013 года N285 "О ставках налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации следующих размерах: в размере 0,11% - при стоимости свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. (включительно), в размере 1,2% - при стоимости свыше 1000 тыс.руб.
На 2014 год коэффициент-дефлятор установлен не был.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленный в 2017 году, подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2017 года.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику К.С.А. в 2014 году принадлежало следующее имущество: иное строение, помещение, сооружение по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, 1/2 доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рубля, период владения 12 месяцев; квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, 1/2 доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей, период владения 12 месяцев; иное строение, помещение, сооружение по адресу: <адрес>, Медцех, кадастровый ***, 1/2 доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> копеек, период владения 12 месяцев; иное строение, помещение, сооружение по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый ***, 1/2 доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей, период владения 12 месяцев, в связи с чем К.С.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.15 октября 2017 года через личный кабинет К.С.А. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым ей пересчитан налог на имущество физических лиц за 2014 год:
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, <адрес> доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> копеек, налоговая ставка 1,2%, налог составил 2967 рублей,
- квартира, <адрес>, <адрес> ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> копеек, налоговая ставка 1,2%, налог составил <данные изъяты> рублей,
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Медцех, ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей, налоговая ставка 1,2%, налог составил <данные изъяты> рублей,
- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Н-1, ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей, налоговая ставка 1,2%, налог составил <данные изъяты> рубль,
Установлен срок уплаты не позднее 01 декабря 2017 года.
В общей сумме налог составил <данные изъяты> рублей, из которого к уплате предъявлено <данные изъяты> рублей (с учетом переплаты <данные изъяты> рублей).
12 декабря 2017 года посредством личного кабинета К.С.А. направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность уплатить в срок до 30 января 2018 года недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.
09 апреля 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка *** <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с К.С.А. суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, который определением мирового судьи от 16 мая 2018 года отменен в связи с поступлением возражений должника.
Административный иск подан в суд 12 ноября 2018 года.
Отказывая во взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в отношении объектов по адресам: <адрес>, <адрес>; <адрес>, <адрес>, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в данной части налоговое уведомление является повторным и взыскание недоимки в сумме <данные изъяты> рубля не может быть произведено.
Между тем судом не учтено следующее.
Согласно частям 1, 8, 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
ДД.ММ.ГГ в адрес К.С.А. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по квартире в <адрес>, <адрес> ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей, налоговая ставка 0,099%, налог составил <данные изъяты> рублей; по иному строению, помещению и сооружению в <адрес>, <адрес> ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> рублей, налоговая ставка 0,099%, налог составил <данные изъяты> рублей; по квартире в <адрес>, <адрес> ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>, налоговая ставка 0,099%, налог составил <данные изъяты> рублей. Установлен срок уплаты не позднее 01 октября 2015 года.
14 июля 2015 года в адрес К.С.А. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по иному строению, помещению и сооружению в <адрес> ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> налоговая ставка 0,11%, налог составил <данные изъяты> рубля; по квартире в <адрес>, <адрес> ? доля, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> налоговая ставка 0,11%, налог составил <данные изъяты> рубля. Установлен срок уплаты не позднее 01 октября 2015 года.
Сумма в размере <данные изъяты> рублей К.С.А. уплачена, а также ею уплачена сумма <данные изъяты> рублей, которая исчислена налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ в качестве налога на имущество в отношении спорных объектов за 2015 год и зачтена налоговой инспекцией в счет налога на имущество за 2014 год. В этой связи на образовавшуюся сумму в размере <данные изъяты> рублей в налоговом уведомлении был уменьшен налог на имущество физических лиц за 2014 год и составил <данные изъяты> рублей.
Следовательно, налоговое уведомление в части суммы <данные изъяты> повторным не является, поскольку она образовалась за вычетом суммы, исчисленной в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ, в размере <данные изъяты> рублей.
Так как инвентаризационная стоимость объекта по адресу: <адрес>, Медцех составляет на ДД.ММ.ГГ не <данные изъяты> рублей, как указано в налоговом уведомлении, а <данные изъяты> копеек, то налог по данному объекту составил <данные изъяты> рубля вместо указанных в уведомлении <данные изъяты> рублей, в связи с чем налоговой инспекцией недоимка по налогу на имущество за 2014 год уменьшена на <данные изъяты> рубля.
После уменьшения налога на имущество за 2014 год на <данные изъяты> рубля в связи с перерасчетом ввиду уменьшения инвентаризационной стоимости, на <данные изъяты> рублей в связи с зачетом излишне уплаченных сумм, и на <данные изъяты> рублей в связи с уплатой данных сумм ранее, налоговой инспекцией правомерно ко взысканию предъявлена недоимка в размере <данные изъяты>
Заявление о вынесении приказа, а также административное исковое заявление поданы в установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячные сроки с момента истечения срока исполнения требования и с момента отмены судебного приказа соответственно.
Сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 подтверждается факт направления налоговым органом налогового уведомления ***, требования *** через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, К.С.А., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пени.
При таких обстоятельствах, судом неправомерно отказано в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2014 год в части суммы 3 841 рубль.
Доводы жалобы являются обоснованными.
Вопреки ссылкам К.С.А., необходимости в направлении налогового уведомления, которым налог в отношении объекта по адресу: <адрес>, Медцех был бы исчислен верно - исходя из его инвентаризационной стоимости в размере <данные изъяты>, не имелось, поскольку процедура принудительного взыскания начата направлением налогового уведомления *** и вопрос о завышении налоговой базы при исчислении налога подлежал выяснению судом в ходе рассмотрения дела.
С учетом изложенного решение суда подлежит изменению в части путем увеличения подлежащей взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год до <данные изъяты> рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сумма взысканной с К.С.А. государственной пошлины также подлежит увеличению до <данные изъяты> копеек.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 28 февраля 2019 года изменить, изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.С.А. удовлетворить.
Взыскать с К.С.А., ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> рубля.
Взыскать с К.С.А. государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты>
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
