Дата принятия: 23 марта 2020г.
Номер документа: 33а-4298/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 марта 2020 года Дело N 33а-4298/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Ушникова М.П.
судей: Нестеровой Е.А., Сачкова А.Н.
при секретаре Тхаговой И.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области к Щербатому В.Р. о взыскании недоимки и пени, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области на решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 15 января 2020 года.
Заслушав доклад судьи Нестеровой Е.А., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области (далее по тексту налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Щербатому В.Р. о взыскании пени по страховым взносам, недоимки по транспортному налогу и пени.
В обоснование требований административного иска указано, что Щербатый В.Р., 06.10.2017 прекратив предпринимательскую деятельность, в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, которые им своевременно не были уплачены, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес Щербатого В.Р. требование N 32414 от 18 мая 2019г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по сроку уплаты до 02.07.2019 оставлено им без исполнения.
Кроме того, Щербатый В.Р., являлся в 2015-2017 годах собственником транспортного средства - ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, не уплатил транспортного налога, в связи с чем, ему были направлены требования N 29529 от 18.12.2016 на сумму 576 руб. и пени в сумме 3,07 руб., N 20142 от 15.02.2018 на сумму 576 руб. и пени в размере 11,29 руб., N 24322 от 28.01.2019 на сумму 576 руб. и пени в размере 8,12 руб., которые им также не исполнены.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Щербатого В.Р.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 18.10.2019 отказано в принятии заявления МИФНС России N 24 по Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Щербатого В.Р. транспортного налога с физических лиц за 2015-2017 года в размере 1 728,00 руб. и пени в сумме 254,27 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 1 января 2017г. в размере 1 381,21 руб., пени по страховым взносам на ОПС до 1 января 2017г. в размере 7121,12 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 1 января 2017г. в размере 373,49 руб., пени по страховым взносам на ОПС с 1 января 2017г. в размере 1904,21 руб., пени по налогу на доходы в сумме 1407,34 руб., а всего во взыскании 14 169,64 руб.
Учитывая изложенное, МИФНС России N 24 по Ростовской области просила суд взыскать с Щербатого В.Р.: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пени в размере 1 381,21 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - пени в размере 373,49 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - пени в размере 1 904,21 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - пеня в размере 7121,12 руб.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пеня в размере 1407,34 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы - налог в размере 1 728 руб., пени в размере 254,27 руб., а всего на общую сумму 14 169,64 руб.
Решением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 15.01.2020 требования Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области оставлены без удовлетворения.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области считает решение суда первой инстанции в части отказа во взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу незаконным и необоснованным, просит его отменить в указанной части.
По мнению заявителя жалобы, судом неверно применены нормы материального права и не учтены обстоятельства, имеющие значение для дела.
Заявитель жалобы отмечает, что, налоговым органом выполнена обязанность по определению налоговой базы и суммы задолженности по транспортному налогу и пени с применением установленных законом ставок, соблюден порядок выставления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также из того, что обязанность по уплате взыскиваемой задолженности Щербатым В.Р. не исполнена.
В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся лиц, дело рассмотрено в их отсутствие, в порядке ч. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с нормами ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела, Щербатый В.Р. до 06.10.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, и соответственно плательщиком страховых взносов. Налоговым органом установлен факт несвоевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов за расчетные периоды до 2017 года и пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов.
Кроме того, Щербатый В.Р. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области в качестве плательщика транспортного налога, поскольку в спорный период (2015-2017г.г.) являлся собственником транспортного средства - ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН
Налоговым органом в адрес Щербатого В.Р. направлялись налоговые уведомления: N 97193374 от 25.08.2016 о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 576 руб., в срок до 01.12.2016; N 36378820 от 02.08.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 576 руб., в срок до 01.12.2017г.; N 7199297 от 24.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 576 руб., в срок до 03.12.2018. Поскольку транспортный налог налогоплательщиком не были уплачен до установленного в уведомлениях срока, в адрес Щербатого В.Р. были направлены требования: N 29529 от 18.12.2016 на сумму 576 руб. и пени в сумме 3,07 руб., по сроку уплаты до 08.02.2017г.; N 20142 от 15.02.2018 на сумму 576 руб. и пени в размере 11,29 руб., по сроку уплаты до 10.04.2018; N 24322 от 28.01.2019 на сумму 576 руб. и пени в размере 8,12 руб., по сроку уплаты до 11.03.2019, которые также не были исполнены.
В адрес Щербатого В.Р. инспекцией было направлено требование от 18.05.2019 N 32414 об уплате пени по транспортному налогу и страховым взносам, со сроком уплаты до 02.07.2019, которое последним не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, инспекция 18.10.2019 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 18.10.2019 отказано в принятии заявления МИФНС России N 24 по Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Щербатого В.Р. транспортного налога с физических лиц за 2015-2017 года в размере 1 728 руб. и пени в сумме 254,27 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 1 381,21 руб., пени по страховым взносам на ОПС до 01.01.2017 в размере 7 121,12 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 373,49 руб., пени по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 в размере 1904,21 руб., пени по налогу на доходы в сумме 1 407,34 руб., а всего во взыскании 14 169,64 руб., по тем основаниям, что предъявленные налоговым органом суммы не являются бесспорными, поскольку в силу закона предъявленная к взысканию задолженность по пене по страховым взносам признается безнадежной и подлежит списанию.
Отказывая в удовлетворении исковых требований МИФНС России N 24 по Ростовской области о взыскании пени по страховым взносам, суд первой инстанции исходил из того, что какого-либо расчета пени, позволяющего установить правомерность её исчисления не представлено. Установить к какому налоговому периоду относятся данные суммы страховых взносов, за неуплату которых исчислены пени, а также за какой именно период неуплаты страховых взносов исчислены пени, материалы дела не позволяют. Кроме того, не представлены требования об уплате указанных страховых взносов и пени, не указан период их образования, как и доказательств принудительного взыскания недоимки в указанных размерах либо оплаты страховых взносов с нарушением установленного законом срока, что исключает возможность взыскания с административного ответчика заявленных пеней.
Решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам налоговым органом не оспаривается. Более того, в апелляционной жалобе МИФНС России N 24 по Ростовской области выражает согласие с выводами суда в указанной части.
Доводы апелляционной жалобы относительно наличия оснований для взыскания со Щербатого В.Р. транспортного налога за 2015-2017 годы и пени по транспортному налогу, судебная коллегия находит несостоятельными по тем основаниям, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.
Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 1 статьи 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как следует из требования N 24322 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019 Щербатому В.Р. была предъявлена сумма транспортного налога за 2017 год - 576 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 8,12 руб., по сроку уплаты до 11.03.2019, кроме того, в требовании указано, что за Щербатым В.Р. по состоянию на 28.01.2019 значится задолженность в сумме 88 598,11 руб.
При таких фактических обстоятельствах с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Щербатого В.Р. задолженности налоговый орган должен был обратиться в срок до 11.09.2019 включительно.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Щербатого В.Р. задолженности по налогам и пени инспекция обратилась к мировому судье уже за пределами вышеуказанного срока - 18.10.2019.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельства, доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению, поскольку противоречат нормам действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения.
Правовых оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 15 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
