Дата принятия: 05 марта 2018г.
Номер документа: 33а-422/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 марта 2018 года Дело N 33а-422/2018
"05" марта 2018 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе
председательствующего Кулаковой И.А.,
судей Зиновьевой О.Н., Колесова Р.Н.,
при секретаре Черемухиной И.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Малышевой Нины Ильиничны на решение Шарьинского районного суда Костромской области от 08 декабря 2017 года, которым исковые требования МИФНС России N6 по Костромской области к Малышевой Нине Ильиничне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворены.
С Малышевой Нины Ильиничны в пользу МИФНС России N6 по Костромской области взыскано 4053 руб. 81 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4043 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, в сумме 10 руб. 81 коп.
С Малышевой Нины Ильиничны взыскана в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 руб.
Заслушав доклад судьи Зиновьевой О.Н., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Малышевой Н.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4043 руб., пени в размере 10 руб. 81 коп.
Требования мотивированы тем, что Малышевой Н.И. на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <данные изъяты>. В соответствии с Законом РФ "О налоге на имущество физических лиц" налоговой инспекций был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 г. в сумме 6043 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление. В связи с имевшейся переплатой по налогу в сумме 2000 руб., сумма задолженности по налогу составила 4043 руб. В связи с неуплатой налога добровольно в установленный срок, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 12.12.2016 г. N2916. За период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. начислены пени в сумме 13 руб. 48 коп. В связи с имевшейся переплатой сумма пени составила 10 руб. 81 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N24 Шарьинского судебного района Костромской области от 07 июля 2017 года с Малышевой Н.И. взыскана задолженность по налогу и пени в сумме 4053 руб. 81 коп. Определением мирового судьи этого же судебного участка от 25 июля 2017 года указанный судебный приказ отменен.
Требование об уплате налога и пени не исполнено до настоящего времени.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Малышева Н.И. просит решение суда отменить, в удовлетворении исковых требований отказать.
Указывает, что ей начислен налог на имущество - жилой дом по <адрес> за 2015 год в сумме 6043 руб., который оплачен ею частично в сумме 2000 руб., поскольку она не согласна с размером налога. Из административного иска следует, что налог начислен по объекту, условный номер которого 46631 и общая площадь 191,7 кв.м. Согласно договору приватизации от 08.09.1994 г. и техническому паспорту на индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес> общая площадь дома составляет 77,7 кв.м и инвентарный номер 4663. Указанные противоречия в ходе рассмотрения дела не устранены. В судебном заседании представитель истца пояснила, что это описки. С данным объяснением она не согласна, поскольку отсутствует подтверждение БТИ по расчету инвентаризационной стоимости жилого дома <адрес>. Ранее при начислении налога применялось значение общей площади 77,7 кв.м по инвентарному номеру 4663, что соответствует документам. Полагает, что из-за этой ошибки налог на имущество за 2015 год увеличился в 5 раз по сравнению с 2013 годом и 2014 годом (налог составлял 1197 руб. в год). Инвентаризационная стоимость жилого дома завышена и достигла 478995 руб., что не соответствует не только действительной стоимости жилья с 30-летним сроком эксплуатации и с учетом действительного износа, но и стоимости новых строительных материалов по рыночным ценам. Считает, что необходимо проверить порядок расчета органом БТИ инвентаризационной стоимости жилого дома. Дом построен в 1987 году, деревянный, панельно-щитовой. Срок эксплуатации в 2017 году составил 30 лет, капитальный ремонт не проводился, план застройки не изменился. Гарантийный срок службы панельно-щитовых домов составляет 50 лет. Учитывая качество использованных при строительстве дома материалов (в т.ч. утеплительных), процент износа должен соответствовать значению 50-55%, а не "0" как значится в техническом паспорте БТИ.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание не явились. Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение апелляционной жалобы в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия, проверяя законность и обоснованность решения суда согласно ст. 308 КАС РФ, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункт 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Установленный ст. 404 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом, Малышевой Н.И. на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>
16 сентября 2016 года в адрес налогоплательщика Малышевой Н.И. налоговым органом направлено налоговое уведомление N81268794 от 05.08.2016 г., в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6043 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 г. по следующему объекту налогообложения: жилой дом, 46631, расположенный по адресу: Шарьинский район, <адрес> инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора - 549407 руб., налоговая ставка - 1,10%, количество месяцев владения в году - 12.
Факт получения административным ответчиком данного уведомления не оспаривается.
04.11.2016 г. на основании данного налогового уведомления Малышевой Н.И. оплачен налог на имущество частично в сумме 2000 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику на сумму 4043 руб. за период со 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. начислены пени в сумме 13 руб. 48 коп. и выставлено требование N2916 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2016 г., согласно которому налогоплательщику предложено в срок до 21.02.2017 г. уплатить налог на имущество в сумме 4043 руб. и пени в сумме 13 руб. 48 коп., всего 4056 руб. 48 коп.
14.12.2016 г. требование направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем N420268 от 14.12.2016 г.
Удовлетворяя требования МИФНС России N6 по Костромской области о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени, суд со ссылкой на ст. ст. 45, 48 НК РФ исходил из того, что Малышевой Н.И. не оплачена сумма налога, указанная в требовании налогового органа N2916 в отведенный законом срок.
Административный ответчик, приводя в апелляционной жалобе доводы несогласия с исковыми требованиями и выводами суда, изложенными в обжалуемом решении, указала на неправильность сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащего ей объекта налогообложения, что уменьшает сумму начисленного налога.
Данные доводы заявителя апелляционной жалобы заслуживают внимания.
Как видно из материалов дела, согласно договору от 08 сентября 1994 года, заключенному Комитетом по управлению имуществом г. Шарьи и Малышевой Н.И., Малышевой Н.И. передан в собственность жилой дом, общей площадью 77,7 кв.м по адресу: <адрес>
Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (л.д. 35-36) следует, что объект недвижимости - жилой дом по адресу: г<адрес>, кадастровый номер 44:31:030212:80 (ранее присвоенный государственный учетный номер 4663), имеет площадь 77,7 кв.м.
В суде первой инстанции, возражая против взыскания налога на имущество физических лиц, исчисленного по объекту - жилой дом по адресу: <адрес> Малышева Н.И. указывала, что налоговым органом налоговая база (инвентаризационная стоимость) в сумме 549407 руб. определена неверно, исходя из площади здания 191,7 кв.м, поскольку ей на праве собственности принадлежит жилой дом площадью 77,7 кв.м.
Согласно ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Поскольку действительная инвентаризационная стоимость жилого дома с учетом возражений административного ответчика судом установлена не была, нельзя признать, что установлены все обстоятельства, имеющие значение для дела.
В суд апелляционной инстанции МИФНС Росси N6 по Костромской области направлено заявление (позиция по делу), в котором указано, что в адрес налогового органа 18.01.2018 г. от ОГБУ "Костромаоблкадастр - областное БТИ" поступило сообщение о выявлении технической ошибки в отношении жилого дома, расположенного по адресу: г. <адрес> Инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2011 г. составляет 205635 руб. На основании данного сообщения инспекцией произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, сумма налога уменьшена в размере 5807 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год у Малышевой Н.И. отсутствует.
К заявлению приобщена копия письма ОГБУ "Костромаоблкадастр - областное БТИ" от 18.01.2018 г., из которого следует, что объект капитального строительства по выше указанному адресу (собственник Малышева Н.И.) по состоянию на 01.01.2011 г. и 01.01.2012 г. имеет площадь 77,7 кв.м, инвентаризационную стоимость 205635 руб.
Поскольку сведения об инвентаризационной стоимости представлены органом, осуществляющими технический учет, до 01.03.2013 г., расчет налога за 2015 год осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (1,147), утвержденный приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N685.
Установленная решением Думы городского округа город Шарья Костромской области от 27.11.2014 г. N42-ДН "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Шарья Костромской области" налоговая ставка при определении налоговой базы по налогу на имущество в отношении объектов, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 300000 руб. (включительно) составляет 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. - 0,3%, свыше 500000 руб. до 900000 руб. - 1,1%.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащий оплате Малышевой Н.И., составит: 205635 руб. х 1,147 х 0,1% = 236 руб.
Таким образом, судебная коллегия, установила, что судом при рассмотрении дела не были определены все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, в частности, не был установлен факт действительной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, принадлежащего Малышевой Н.И., на период возникновения спорных правоотношений, что повлекло неправильное разрешение спора.
Как указывалось выше и признавалось налоговым органом в суде первой инстанции, 04.11.2016 г. Малышевой Н.И. уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2000 руб.
Следовательно на 1 декабря 2016 года у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не имелось.
Основания для начисления задолженности по налогу в сумме 4043 руб. и пени в сумме 13,48 руб. по требованию N2916 у МИФНС России N6 по Костромской области отсутствовали.
С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу о наличии предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке.
Решение суда об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России N6 по Костромской области к Малышевой Н.И. о взыскании 4053 руб. 81 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4043 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, в сумме 10 руб. 81 коп., а также о взыскании с Малышевой Н.И. в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 руб., подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Шарьинского районного суда Костромской области от 08 декабря 2017 года отменить.
Принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России N6 по Костромской области к Малышевой Нине Ильиничне о взыскании 4053 руб. 81 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4043 руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. в размере 10 руб. 81 коп., отказать.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
