Дата принятия: 29 января 2020г.
Номер документа: 33а-4180/2019, 33а-47/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 января 2020 года Дело N 33а-47/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей Шуваевой Е.И., Ягерь Е.А.,
при секретаре Русак С.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административному иску МИФНС России N 5 по Курской области к Сычову Денису Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени, поступившее по апелляционной жалобе Сычова Д.С. на решение Курчатовского городского суда Курской области от 11 сентября 2019 года, которым постановлено:
"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Курской области к Сычову Денису Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с Сычова Дениса Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца г. Чалдовар Панфиловского района Республики Кыргыстан, проживающего по адресу: Курская <адрес>, в доход бюджета Курской области задолженность по транспортному налогу за 2017г. в сумме 31 962 (тридцать одна тысяча девятьсот шестьдесят два) рубля (КБК 18210604012021000110, ОКАТО 38621425); пени в сумме 111 (сто одиннадцать) рублей 86 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКАТО 38621425), по налогу на имущество в сумме 24 281 (двадцать четыре тысячи двести восемьдесят один) рубль (КБК 18210601020041000110, ОКАТО 38708000), пени в сумме 78 (семьдесят восемь) рублей 91 копейка (КБК 18210601020042100110, ОКАТО 38708000); по земельному налогу в сумме 8 807 (восемь тысяч восемьсот семь) рублей (КБК 18210606042041000110, ОКАТО 38708000), пени в сумме 28 (двадцать восемь) рублей 62 копейки (КБК 18210606042042100110, ОКАТО 38708000), по земельному налогу в сумме 102 (сто два) рубля (КБК 18210606043101000110, ОКАТО 38621425), пени 33 копейки (КБК 18210606043102100110, ОКАТО 38621425), по земельному налогу в сумме 99 (девяносто девять) рублей (КБК 18210606043101000110, ОКАТО 38628416), пени 33 копейки (КБК 18210606043102100110, ОКАТО 38628416).
Взыскать с Сычова Дениса Сергеевича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 164 (две тысячи сто шестьдесят четыре) рубля 13 копеек".
Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., выслушав объяснения Сычова Д.С. и его представителя Сычова А.Г., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 5 по Курской области обратилась в суд административным иском к (с учетом изменения) к Сычову Д.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет в собственности имущество - объекты налогообложения. Направленные налоговым органом уведомление и требование оставлены без удовлетворения. Просила суд взыскать с Сычева Д.С. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017г.г. в сумме 24 281 руб., пени по налогу на имущество в размере 78 руб. 91 коп., по транспортному налогу за 2017г. в размере 31 962 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 111 руб. 86 коп., по земельному налогу за 2015-2017гг. в сумме 9 008 руб., пени по земельному налогу в размере 29 руб. 28 коп.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Сычов Д.С. просит отменить решение суда отменить, указывая, что срок взыскания налогов за 2015 год истек в 2018 году, в связи с чем административным истцом утрачена возможность взыскания налогов в судебном порядке ввиду пропуска срока, установленного ст. 48 НК РФ.
В суд апелляционной инстанции не явился представитель МИФНС России N 5 по Курской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в связи с чем, судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили.
Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.
Судом установлено, что административный ответчик Сычов Д.С. является лицом, на которое зарегистрированы недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление N 10793555 от 24.06.2018г. об уплате транспортного налога в сумме 34 417 руб., налога на имущество физических лиц - 16 358 руб. и земельного налога в сумме 9 008 руб., срок уплаты 03.12.2018г., а также налоговое уведомление N 76990826 от 13.09.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 7 923 руб., срок уплаты 03.12.2018г.
По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогу на имущество МИФНС России N 5 по Курской области в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлялось требование N 37281 по состоянию на 17.12.2018 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в сумме 67 706 руб. и пени в сумме 220 руб. 05 коп.
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области от 01.04.2019г. отменен судебный приказ от 11.03.2019г. о взыскании с Сычова Д.С. задолженности по налогам и пени.
Обоснованно руководствуясь указанными выше положения, суд первой инстанции, установив, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога добровольно в полном объеме не исполнил, пришел к обоснованному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности.
Судебная коллегия в полной мере соглашается с указанными выводами суда, поскольку они основаны на материалах дела, исследованных доказательствах, их надлежащей оценке, и сделаны в соответствии с нормами права, подлежащими применению в данном случае, судом первой инстанции были правильно определены юридически значимые обстоятельства, дело рассмотрено в пределах заявленных исковых требований и применен закон, подлежащий применению.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ (в редакции до 01.10.2019г.) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении: налоговым органом после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена; расчет взыскиваемых сумм ответчиком не оспаривался.
Коллегия также признает необоснованным довод административного ответчика о том, что суд, при вынесения решения не учел, что Сычов Д.С. имеет льготу по уплате налога.
Так, ч. 2 ст. 407 НК РФ установлено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
В силу положений статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия:
- представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов;
- направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.
В случае, если налогоплательщик не подал заявления о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.
Материалы настоящего дела не содержат сведений о том, что Сычов Д.С. обращался в спорный налоговый период к административному истцу с заявлением о предоставлении налоговой льготы. Указанные обстоятельства не оспариваются сторонами по делу.
При таких обстоятельствах, право на предоставление налоговой льготы по спорным налоговым периодам на дату начисления спорных сумм недоимки и пени, у Сычова Д.С. не имелось, в связи с чем, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании недоимки по налогам.
Доводы Сычова Д.С. о неполучении налоговых уведомлений и требований являются несостоятельными.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.
Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).
Приказом ФНС России от 09.12.2010 г. N ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.
Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).
В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от 30.06.2015 г. N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".
Как следует из материалов дела, Инспекцией сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика Сычова Д.С.
В целях обеспечения доступа налогоплательщика к личному кабинету Сычову Д.С. выданы логин и пароль, 16.10.2014 года Сычовым Д.С. осуществлен вход в личный кабинет.
Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3.
Сведений о том, что Сычов Д.С. обращался в Инспекцию с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
Таким образом, Сычов Д.С., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени.
Доводы в апелляционной жалобе о том, что Сычов Д.С. не оформлял личный кабинет и не имеет в него доступ являются голословными, опровергаются представленными сведениями личного кабинета налогоплательщика.
С учетом изложенного, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции, верно удовлетворил административные исковые требования; решение суда об этом является законным и обоснованным; оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 КАС РФ; выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Иные доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований для отмены или изменения решения, поскольку основаны на неправильном толковании положений налогового законодательства, а также сводятся к выражению несогласия с произведенной судом первой инстанции оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств.
Нормы материального и процессуального законодательства судом применены правильно.
Руководствуясь п.1 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Курчатовского городского суда Курской области от 11 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Сычова Д.С. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
