Дата принятия: 19 ноября 2018г.
Номер документа: 33а-4175/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 ноября 2018 года Дело N 33а-4175/2018
19 ноября 2018 года судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Жуковой Н.Н.
судей Демидкиной Е.А. и Поддымова А.В.
при секретаре Бобылевой К.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Зайцева Геннадия Анатольевича на решение Елецкого городского суда Липецкой области от 21 сентября 2018 года, которым постановлено:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Липецкой области к Зайцеву Геннадию Анатольевичу о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Зайцева Геннадия Анатольевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 559 (пятьсот пятьдесят девять) рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 1782 (одна тысяча семьсот восемьдесят два) рубля и пени по земельному налогу за 2015 года в сумме 3 (три) рубля 54 копейки, за 2016 года в сумме 9 (девять) рублей 22 копейки, а всего 2353 (две тысячи триста пятьдесят три) рубля 76 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.
Взыскать с Зайцева Геннадия Анатольевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10495 (десять тысяч четыреста девяносто пять) рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 54 (пятьдесят четыре) рубля 31 копейка, а всего 10549 (десять тысяч пятьсот сорок девять) рублей 31 копейку в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.
Взыскать с Зайцева Геннадия Анатольевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 516 (пятьсот шестнадцать) рублей.
Заслушав доклад судьи Жуковой Н.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Зайцеву Г.А. о взыскании земельного налога за 2015г. в размере 559 руб., за 2016 г. в сумме 1782 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 10495 руб., пени по земельному налогу за 2015г. в сумме 3, 54 руб., за 2016 г. в размере 9,22 руб., пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 54,31 руб.
Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, гараж <адрес>; квартиры, расположенной по адресу:<адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес><адрес>
В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления и требования, которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом и своевременно. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Зайцев Г.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал, считал, что налог на имущество (квартиру и жилой дом) начислен некорректно, с нарушением методических рекомендаций и нормативных документов РФ. Полагал, что начисление земельного налога по ГК "Северный" за 2015- 2016 года на общую сумму 1118 рублей является незаконным, поскольку административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие нахождение в собственности ответчика данного земельного участка.
Суд постановилрешение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе административный ответчик Зайцев Г.А. просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что:
налог на имущество (квартиру и жилой дом) начислен некорректно, с нарушением методических рекомендаций и нормативных документов РФ;
суд ошибочно не учел расчет налога на имущество, представленный административным ответчиком Зайцевым Г.А.;
материалы дела не содержат доказательств принадлежности административному ответчику Зайцеву Г.А. земельного участка, расположенного в Гаражном кооперативе "Северный";
телефонограмму от 21.09.2018, поступившую в суд якобы от имени председателя гаражного кооператива "Северный" Титова Г.Б. в подтверждение того, что земельный участок в гаражном кооперативе принадлежит Зайцеву Г.А., надлежит исключить из числа доказательств по делу.
Выслушав административного ответчика Зайцева Г.А., поддержавшего доводы жалобы, возражения против жалобы представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 Яскович С.Л., проверив материалы дела, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не находит.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с Положением "О земельном налоге на территории г. Ельца", утвержденным решением Елецкого городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 года N22 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога за 2015 год), налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с Положением "О земельном налоге на территории городского округа город Елец", утвержденным решением Совета депутатов городского округа город Елец от 19 октября 2016 года N392 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога за 2016 год), налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:
- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;
- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;
- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.
В соответствии с Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Ельца, утвержденным решением Совета депутатов города Ельца от 31 октября 2014 г. N 206 (на момент возникновения правоотношений): при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 рублей предельная ставка налога 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 - 0,3%; свыше 500 000 рублей - 2,0%.
Судом установлено, что Зайцеву Г.А. на праве собственности принадлежат: с 21.01.2004г. квартира, расположенная по адресу:<адрес>; с 30.12.2004г. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес><адрес>
Кроме того, Зайцеву Г.А. принадлежат: с 25.10.2005г. земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; с 30.12.1992г. земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, б/н; с 02.04.1999 земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, гараж <адрес>
В адрес Зайцева Г.А. направлялись налоговое уведомление N 76948810 от 27.08.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в том числе за земельный участок с кадастровым номером N в размере 559 руб. в срок не позднее 01.12.2016 г. (л.д.15); налоговое уведомление N 28127556 от 20.07.2017 г. об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 1782 руб. ( за земельные участки с кадастровыми номерами N, N, N), налога на имущество за 2016 г. в размере 10495 руб. в срок не позднее 01.12.2017 г. (л.д.20)
Направление налоговых уведомлений подтверждается списками заказных писем N 141754 от 20.09.2016г. (л.д.19), N 641164 от 01.08.2017 г. (л.д.23) и представленными в Липецкий областной суд скриншотами из электронной базы отправки корреспонденции.
В связи с неисполнением ответчиком указанных налоговых уведомлений, налоговым органом в адрес Зайцева Г.А. были направлены: требование N 16171 от 21.12.2016г. об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 559 руб., пени в сумме 3,54 руб. в срок до 07.02.2017 года (л.д.7), требование N 12922 от 21.12.2017 г. об уплате налога на имущество за 2016 г в размере 10495 руб., земельного налога за 2016 г. в сумме 1782 руб., пени по налогу на имущество в размере 54,31 руб., пени по земельному налогу в размере 9,22 руб. в срок до 19.01.2018 г.(л.д.9)
Направление налоговых требований подтверждается списками заказных писем N 437398 от 20.12.2016г (л.д.19), N 941937 от 23.01.2017г. (л.д.10)
Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Зайцева Г.А. недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг., по налогу на имущество за 2016 г., пени по земельному налогу и налогу на имущество.
Мировым судьей судебного участка N 4 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ от 21 февраля 2018 года, которым с Зайцева Г.А. была взыскана недоимка по земельному налогу в размере 2 341 руб., пени по земельному налогу в сумме 11,13 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 10495 руб., пени по налогу физических лиц в размере 54,31 руб.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка N 4 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 21 февраля 2018 года.
В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени налоговый орган обратился 25.06.2018 года.
В силу ч.3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, суд, установив, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по налогам и пени, а также срок обращения в суд с данными требованиями ( в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа) пришел к правильному выводу о необходимости взыскания с ответчика недоимки по налогам, а именно: по земельному налогу за 2015 год в сумме 559 руб., за 2016 год в сумме 1782 руб., пени по земельному налогу за 2015 года в сумме 3, 54 руб., за 2016 года в сумме 9, 22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10495 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 54, 31 руб.
Доводы жалобы о том, что налог на имущество (квартиру и жилой дом) начислен некорректно, с нарушением методических рекомендаций и нормативных документов РФ, повлечь отмену решения суда не могут.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Решением Совета депутатов города Ельца от 31 октября 2014 г. N 206 утверждено Положение "О налоге на имущество физических лиц на территории города Ельца".
Согласно указанному Положению в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим Положением устанавливается и вводится в действие налог на имущество физических лиц на территории города Ельца.
Налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: Свыше 500 000 рублей ставка налога 2,0 процента
Положение вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Признано утратившим силу с 01.01.2018г.
В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей - ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1,329.
Согласно сведениям о зарегистрированном недвижимом имуществе, полученным налоговой инспекцией из регистрирующего органа, жилой дом имеет инвентаризационную стоимость (актуальную по состоянию до 01 марта 2013 г.) в размере 252046 руб., квартира 272 714 руб.
Налоговая база для жилого дома составляет 334969,134 руб. (инвентаризационная стоимость жилого дома 252046 руб. x коэффициент-дефлятор 1,329)
Налоговая база для квартиры составляет 362436,906 руб. (инвентаризационная стоимость квартиры 272714 руб. x коэффициент-дефлятор 1,329)
Общая суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, составляет 697406,04 руб.
С учетом налоговой ставки 2% налог на имущество за жилой дом составляет 5041 руб., за квартиру 5 454 руб.
Указанные суммы отражены в налоговом уведомлении, направленном Зайцеву Г.А. (л.д.20).
Таким образом, при исчислении налога на имущества на указанные объекты налогообложения, налоговый орган верно определилналоговую базу в отношении каждого объекта налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости, предоставленной регистрирующим органом (ст.85 НК РФ) с учетом коэффициента-дефлятора, применив правильную ставку налога соответствующую суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
В соответствии Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Минстроя РФ от 04 апреля 1992 года N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности" обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации.
Налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке.
Исчисление налога на имущество физических лиц за 2016 год, исходя из установленной по данным регистрирующего органа инвентаризационной стоимости объектов, не противоречит положениям статьи 404 НК РФ.
В настоящее время материалы дела не содержат допустимых доказательств, свидетельствующих об иной инвентаризационной стоимости объектов.
Между тем, Зайцев Г.А. не лишен возможности оспаривания в судебном порядке определенной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.
Доводы жалобы о том, что материалы дела не содержат доказательств принадлежности административному ответчику Зайцеву Г.А. земельного участка, расположенного в Гаражном кооперативе "Северный", являлись предметом рассмотрения, получили надлежащую оценку, и верно признаны несостоятельными.
В силу п. 9.1 ст.3 ФЗ от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", если земельный участок предоставлен до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования, гражданин, обладающий таким земельным участком на таком праве, вправе зарегистрировать право собственности на такой земельный участок, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.
В случае, если в акте, свидетельстве или другом документе, устанавливающих или удостоверяющих право гражданина на земельный участок, предоставленный ему до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, не указано право, на котором предоставлен такой земельный участок, или невозможно определить вид этого права, такой земельный участок считается предоставленным указанному гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.
Поскольку материалами дела (л.д.24-25) подтверждается нахождение спорного земельного участка в пользовании ответчика на праве, в соответствии с которым Зайцев Г.А. имеет право приобрести данный земельный участок в собственность, то само по себе отсутствие регистрации такого права не является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании земельного налога.
Доводы о том, что телефонограмму от 21.09.2018, поступившую в суд якобы от имени председателя гаражного кооператива "Северный" Титова Г.Б. в подтверждение того, что земельный участок в гаражном кооперативе принадлежит Зайцеву Г.А., надлежит исключить из числа доказательств по делу, являются несостоятельными.
В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств (часть 1). Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы (часть 2). Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).
Частью 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса.
Указанная телефонограмма обоснованно принята судом во внимание. Доказательств указывающих на недостоверность сведений, отраженных в телефонограмме не представлено. Решение суда принято на основании совокупности исследованных в суде доказательств.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд верно взыскал с Зайцева Г.А. в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ельца Липецкой области государственную пошлину в размере 516 руб.
При таких обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным. Оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь статьями 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Елецкого городского суда Липецкой области от 21 сентября 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Зайцева Геннадия Анатольевича-без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
