Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 22 июля 2020 года №33а-4158/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 июля 2020 года Дело N 33а-4158/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Копцевой Г.В., Бакланова Е.А.,
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Борисова Д. В. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 07 ноября 2019 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к Борисову Д. В. о взыскании задолженности.
Заслушав доклад судьи Копцевой Г.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Борисову Д.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. в пользу местного бюджета.
В обоснование требований указано, что налоговым органом Борисову Д.В. исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме *** руб., а именно:
- за ? долю в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> - в размере *** руб.;
- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, - в размере *** руб.;
- за ? долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, - в размере *** руб.;
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, - в размере *** руб.;
- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, - в размере *** руб.
Кроме того, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, поскольку Борисовым Д.В. 07 декабря 2016 года сумма налога за 2015 год уплачена в полном объеме, а также образовалась переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб. Таким образом, с учетом частичной оплаты, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет *** руб.
Через личный кабинет налогоплательщика Борисову Д.В. направлено налоговое уведомление *** от 30 августа 2017 года. Обязанность по уплате налога не исполнена. ДД.ММ.ГГ налогоплательщику направлено требование *** об уплате налога и пени в срок до 13 февраля 2018 года.
В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2016 год. 11 августа 2018 года мировым судьей судебного участка N 2 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ. Определением от 18 октября 2018 года судебный приказ отменен по заявлению Борисова Д.В.
Определением от 14 февраля 2019 года административный иск принят к производству Рубцовского городского суда Алтайского края.
Определением Рубцовского городского суда Алтайского края от 13 мая 2019 года производство по делу прекращено в связи с неподведомственностью дела суду общей юрисдикции.
Определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 31 июля 2019 года определение Рубцовского городского суда Алтайского края от 13 мая 2019 года отменено, административное дело направлено в суд первой инстанции для рассмотрения по существу.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 07 ноября 2019 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю удовлетворены. С Борисова Д.В. в доход бюджета муниципального образования город Рубцовск Алтайского края взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме *** руб., пени в сумме ***. С Борисова Д.В. в доход бюджета муниципального образования город Рубцовск Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере ***.
В апелляционной жалобе Борисов Д.В. просит отменить решение суда. В обоснование жалобы указано, что на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края не была установлена ставка налога применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, поэтому налог на имущество физических лиц за 2016 год считается неустановленным. Дело не подлежало рассмотрению Рубцовским городским судом Алтайского края, поскольку Борисов Д.В. является индивидуальным предпринимателем, вид деятельности - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, и объект недвижимости - нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер *** является зданием магазина и использовался в предпринимательской деятельности в спорный налоговый период. О времени и месте рассмотрения дела Борисов Д.В. извещен не был.
В дополнительной апелляционной жалобе Борисов Д.В. указывает на нарушение налоговым органом порядка направления налогового уведомления и требования, поскольку личный кабинет был заблокирован, историю посещения просмотреть нет возможности.
В письменных возражениях административный истец просит об оставлении решения суда без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции явились представитель административного ответчика Борисова Д.В. - Жемарчуков А.П. и представитель административного истца Клюев А.В.
Борисов Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем, апелляционная жалоба рассмотрена в его отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного ответчика Борисова Д.В. - Жемарчукова А.П., настаивавшего на удовлетворении апелляционной жалобы, представителя административного истца Клюева А.В., возражавшего против удовлетворения жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим изменению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 404 названного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в 2016 году были установлены Положением о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412.
Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года N 772 (зарегистрировано в Минюсте России 11 ноября 2015 года N 39653) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.
Как усматривается из материалов дела, в 2016 году за Борисовым Д.В. были зарегистрированы ? доля в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> гараж, расположенный по адресу: <адрес> за ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2017 года.
Налоговое уведомление от 30 августа 2017 года *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год передано Борисову Д.В. через личный кабинет налогоплательщика 15 октября 2017 года, что соответствует положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года.
Требование об уплате налога *** по состоянию на 26 декабря 2017 года передано налоговым органом Борисову Д.В. через личный кабинет налогоплательщика 26 декабря 2017 года в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок его исполнения до 13 февраля 2018 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 г. Рубцовска 06 августа 2018 года, соответствующий приказ вынесен 11 августа 2018 года, отменен в связи с поступлением возражений должника определением того же мирового судьи от 18 октября 2018 года. В городской суд административное исковое заявление подано 13 февраля 2019 года.
Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Борисова Д.В. налога на имущество физических лиц за 2016 год, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.
Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 3 июня 2015 года N ММВ-7-17/260@ (действовал в период возникновения спорных правоотношений) в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком; документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).
В соответствии с пунктом 8 указанного Порядка доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:
1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты) налогоплательщика;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 года N 107.
Для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (пункт 9 Порядка).
В силу пунктов 10, 14, 15, 16 Порядка для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее - первичный пароль).
Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.
При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.
Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется.
Из представленных налоговым органом суду апелляционной инстанции сведений из личного кабинета налогоплательщика, а также пояснений представителя административного истца следует, что подключение Борисова Д.В. к личному кабинету имело место 29 июня 2017 года, дата первичной регистрации Борисова Д.В. в сервисе - 29 июня 2017 года. 14 октября 2017 года Борисову Д.В. направлено налоговое уведомление от 30 августа 2017 года, которое получено им 15 октября 2017 года. Требование об уплате налога направлено Борисову Д.В. 26 декабря 2017 года, вручено адресату 27 декабря 2017 года. 04 октября 2018 года Борисов Д.В. отказался от использования личного кабинета, личный кабинет был заблокирован, в связи с чем, представить иные доказательства, подтверждающие историю действий Борисова Д.В. в личном кабинете, налоговому органу не представилось возможным.
Как сообщил суду апелляционной инстанции представитель налогового органа П в справке-телефонограмме, заявление об открытии личного кабинета и сведения о смене налогоплательщиком первичного пароля не сохранились, войти в личный кабинет и распечатать историю действий налогоплательщика не представляется возможным, поскольку личный кабинет закрыт по заявлению Борисова Д.В. в связи с отказом его от пользования личным кабинетом. Вместе с тем, факт размещения в личном кабинете налогового уведомления и требования об уплате налога и их получение Борисовым Д.В. подтверждается скриншотами из программы АИС "Налог-3".
Характер действий Борисова Д.В., развитие событий подтверждают его полное одобрение действий налогового органа в период подключения к личному кабинету. Последующее оспаривание данного факта направлено уклонение от выполнения налоговой обязанности.
В соответствии со статьей 59 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы (статья 84 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ в их совокупности, судебная коллегия приходит к выводу, что отсутствие письменного заявления Борисова Д.В. на подключение к личному кабинету налогоплательщика не свидетельствует о том, что последний не был подключен к указанному сервису. Кроме того, данные из программы АИС "Налог-3" свидетельствуют о том, что Борисов Д.В. пользовался личным кабинетом, что подтверждается, в том числе, фактом его последующего отказа от пользования личным кабинетом.
Кроме того, согласно пункту 18 Порядка налогоплательщик вправе самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика в следующих случаях:
1) при наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты), а также технических средств и программного обеспечения, которые соответствуют условиям, указанным в разделе "Информация о подключении к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" с использованием ЭП/УЭК" официального сайта Федеральной налоговой службы;
2) при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:
а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;
б) с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации осуществляется физическим лицом самостоятельно без возможности представления его интересов третьим лицам в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункт "з" раздела VI Положения о ЕСИА).
В случаях, указанных в настоящем пункте, Регистрационная карта формируется автоматически.
С учетом изложенного, налогоплательщик имеет возможность зарегистрироваться в личном кабинете самостоятельно без обращения в налоговые органы.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление и требование об уплате налога были отправлены в личный кабинет налогоплательщика соответственно 14 октября 2017 года и 26 декабря 2017 года, вручены налогоплательщику на следующий день после их отправления.
Таким образом, процедура взыскания налога на имущество физических лиц соблюдена: налоговые уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Учитывая, что Борисов Д.В. в 2016 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.
Вместе с тем, судебная коллегия полагает необходимым исчислить размер подлежащей взысканию с Борисова Д.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости нежилого здания с кадастровым номером *** в размере *** рублей, установленной решением Алтайского краевого суда от 07 мая 2020 года, вступившим в законную силу 09 июня 2020 года.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Изменения, предусмотренные Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. Одним из таких оснований является решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на территории Российской Федерации исполнению подлежат вступившие в законную силу судебные акты.
Решением Алтайского краевого суда от 07 мая 2020 года установлена кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером *** по состоянию на 27 июня 2012 года в размере его рыночной стоимости, а именно, в размере *** рублей, с периодом действия до 01 января 2012 года, решение вступило в законную силу 09 июня 2020 года.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления налога, страховых взносов.
До 1 января 2019 года Налоговым кодексом Российской Федерации изменение характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящее в течение налогового периода, не учитывалось при исчислении налогов в этом налоговом периоде. При этом перерасчеты могли проводиться как в большую сторону, так и меньшую сторону; не предусматривалась возможность распространения оспоренных результатов кадастровой стоимости (рыночной стоимости объекта недвижимости) на прошедшие налоговые периоды.
Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1 следующего содержания:
"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем первым данного пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов".
Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.
Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.
Новые правила перерасчета земельного налога для физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2019 года и подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов. При этом Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1, дополняющей статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, имеют обратную силу.
Данная позиция отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 17 июня 2020 года N 18-КА20-10.
Учитывая изложенное выше, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости взыскания с Борисова Д.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за объект с кадастровым номером ***, исходя из его кадастровой стоимости, установленной решением Алтайского краевого суда от 07 мая 2020 года, в размере *** рублей (2% от *** рублей).
Общая сумма задолженности Борисова Д.В. по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет *** рублей (*** рублей + *** рублей + *** рубль + *** рублей - *** рублей (переплата, с учётом зачёта налоговым органом оплаты задолженности за 2016 год в размере *** рублей за жилой дом в <адрес>
Размер пени за неуплату налога составляет *** ((*** рублей * 8,25%: *** : *** * 16 дней + *** рублей * 7,75% : *** : ***) * 8 дней)).
Итого, подлежит взысканию с Борисова Д.В. сумма задолженности по уплате налога и пени за 2016 год в размере ***
Размер госпошлины от указанной суммы в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет *** (*** рублей + 2% от *** рублей).
Вопреки утверждению административного истца, указанный спор не относится к категории споров, подлежащих рассмотрению арбитражным судом.
Критериями отнесения спора к подведомственности арбитражного суда являются субъектный состав, а также экономический характер спора, применяемые в совокупности.
Предметом требований по настоящему делу является взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.
Налоговое уведомление от 30 августа 2017 года *** и требование об уплате налога *** по состоянию на 26 декабря 2017 года выставлены в отношении физического лица и не нарушают права и законные интересы Борисова Д.В. в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Вопрос о том, подлежит ли налогоплательщик освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением в спорном периоде упрощенной системы налогообложении, может быть разрешен при рассмотрении дела судом общей юрисдикции.
В данном случае оснований для освобождения административного истца от уплаты налога у налогового органа в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый *** не имелось.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.
Спорный объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденный приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 24 ноября 2015 года N 134 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год" (п/п 1083).
Кроме того, вопрос о подсудности дела разрешен указанным выше определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 31 июля 2019 года, вступившим в законную силу.
Таким образом, дело правомерно рассмотрено Рубцовским городским судом Алтайского края.
Доводы жалобы о том, что на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края не была установлена ставка налога применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, поэтому налог на имущество физических лиц за 2016 год считается неустановленным, приведены без учета положений подпункта 2 пункта 2, подпункта 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из которых в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый ***, применяется ставка 2%.
Доводы административного истца о том, что он не был извещен о времени и месте рассмотрения дела, не нашли своего подтверждения.
Так, 18 октября 2019 года Борисову Д.В. по месту его регистрации направлена судебная повестка о явке 07 ноября 2020 года в 09-30 часов в Рубцовский городской суд по адресу: <адрес> по данному делу (л.д. 116), которая вручена согласно уведомлению о вручении 22 октября 2020 года Борисову Д.В. лично (л.д. 144).
В соответствии с частью 2 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.
Согласно положениям части 1 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, может вручаться ему лично под расписку.
Таким образом, извещение Борисова Д.В. о времени и месте рассмотрения дела является надлежащим.
С учетом изложенного решение суда подлежит изменению в части размера взысканной судом недоимки по налогу и пени, оснований для отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 07 ноября 2019 года изменить, изложив резолютивную часть решения в новой редакции.
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Борисова Д. В., проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования "Город Рубцовск" Алтайского края задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме ***, пени в сумме ***.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю отказать.
Взыскать с Борисова Д. В. в доход бюджета муниципального образования "Город Рубцовск" Алтайского края государственную пошлину в размере 3940 рублей 39 копеек.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка