Дата принятия: 13 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-4154/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 апреля 2021 года Дело N 33а-4154/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Вачковой И.Г.,
судей - Ромадановой И.А., Житниковой О.В.,
при секретаре - Зенкевиче В.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Петрова А.В. на решение Шигонского районного суда Самарской области от 02 февраля 2021г.,
заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Вачковой И.Г., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 3 по Самарской области (далее по тексту - МИФНС России N 3 по Самарской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Петрову А.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что за административным ответчиком числится следующая задолженность: по транспортному налогу за 2018г. в размере 18 243 руб., пени по данному виду налога - 93,19 руб., по налогу на имущество за 2018г. в размере 3 655 руб., пени по данному виду налога - 18,67 руб., по земельному налогу в размере 139 руб., пени по данному виду налога - 0,71 руб. В добровольном порядке задолженность не погашена. Выданный судебный приказ о взыскании указанных налогов и пени отменен по заявлению налогоплательщика. На момент подачи административного иска сумма задолженности не оплачена.
Решением Шигонского районного суда Самарской области от 02 февраля 2021г. требования МИФНС России N 2 по Самарской области удовлетворены частично. С Петрова А.В. взыскана в бюджет недоимка в общей сумме 22 091,27 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2018г. в размере 18185 руб. и пени в размере 92,89 руб.; по налогу на имущество за 2018г. в размере 3655 руб. и пени в размере 18,67 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 139 руб. и пени в размере 0,71 руб., а также взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального района Шигонский Самарской области в размере 863 руб.
В апелляционной жалобе Петров А.В. просит решение суда отменить как незаконное, ссылаясь на неправомерное начисление транспортного налога и пропуск налоговым органом срока для предъявления административного иска в суд.
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание судебной коллегии не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).
В силу положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что Петров А.В. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения: транспортных средств - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, мощностью 115 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, мощностью 209 л.с.; земельный участок, расположенный в <адрес>, с кадастровым номером N, с кадастровой стоимостью 53569 руб.; земельный участок, расположенный в <адрес> с кадастровым номером N, с кадастровой стоимостью 73140 руб. (на праве общей совместной собственности); нежилое здание, расположенное в <адрес>, с кадастровым номером N, с кадастровой стоимостью 203034 руб. (л.д.N).
За 2018 год налоговым органом Петрову А.В. начислены указанные выше налоги с направлением в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налогового уведомления N от 25 июля 2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в общем размере 18 243 руб., земельного налога в общем размере 139 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 655 руб., со сроком уплаты до 02 декабря 2019г. (л.дN).
В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Петров А.В. обязанность по уплате начисленных налогов своевременно не исполнил, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате налогов и пени N по состоянию на 27 декабря 2019г. со сроком уплаты до 11 февраля 2020г. (л.д.N)
Определением мирового судьи судебного участка N 162 Шигонского судебного района Самарской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ от 18 мая 2020г. N 2а-865/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени за спорный налоговый период, который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка N 162 Шигонского судебного района Самарской области мирового судьи судебного участка N 158 Сызранского судебного района Самарской области от 22 июня 2020г.
Административное исковое заявление налогового органа поступило в суд 23 декабря 2020г. (направлено согласно штампу на конверте 22 декабря 2020г.), то есть в установленный срок.
Удовлетворяя частично требования административного истца и взыскивая транспортный налог за 2018 г. в размере 18 185 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 92,89 руб. суд первой инстанции исходил из того, что Петров А.В. является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, транспортный налог по которому начислен исходя из указанной мощности 209,9 л/с, при этом мощность указанного транспортного средства составляет 209 л/с, в связи с чем согласно расчету, произведенному судом первой инстанции, транспортный налог составляет 13 585 руб., а не 13643 руб., как указано Инспекцией в налоговом уведомлении и требовании N. Следовательно, задолженность по транспортному налогу за все объекты налогообложения составляет 18 185 руб., а пени по нему - 92,89 руб., а не 93,19 руб., как указано в названном требовании.
Разрешая административный спор и удовлетворяя требования административного истца в части требований о взыскании недоимки по налогу на имуществу физических лиц и земельному налогу, районный суд исходил из того, что у административного ответчика, в связи с наличием в собственности указанного выше имущества, возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 3 655 руб., недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 139 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 г. с учетом уточненного расчета в размере 18 185 руб. Расчет налога на имущества физического лица и земельного налога проверен и признан правильным.
Административный ответчик, доказательств уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам суду не представил.
Установив данные обстоятельства, уточнив расчет задолженности транспортного налога, исходя из представленной регистрирующим органом информации о мощности транспортного средства, суд пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу в вышеуказанном размере.
Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Доводы апелляционной жалобы о незаконности начисления транспортного налога отмену решения суда не влекут, поскольку действующее налоговое законодательство устанавливает транспортный налог, который обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации). Суд первой инстанции, установив наличие в собственности административного ответчика в налоговый период транспортных средств, руководствуясь положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, правомерно пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с Петрова А.В. недоимки по транспортному налогу за 2018 год.
Довод апелляционной жалобы о неправильном указании в исковом заявлении ИНН налогоплательщика, являющегося основным и единственным его идентификатором, не влечет отмену правильного по существу решения суда, поскольку судом первой инстанции установлено наличие технической ошибки в части указания ИНН налогоплательщики, что не влияет на законность постановленного решения.
Довод апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок для предъявления административного иска, является несостоятельным и не может быть принят судебной коллегией по следующим основаниям.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установлено, подтверждено материалами дела, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3000 руб. после выставления требования N, срок исполнения которого - до 11 февраля 2020г.
Судебный приказ о взыскании с Петрова А.В. недоимки по налогам и пени в общей сумме 22 149,57 руб. вынесен 18 мая 2020г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
После отмены судебного приказа 22 июня 2020г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 22 декабря 2020г. (согласно штампу на конверте). Таким образом, срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюден.
Иных доводов апелляционная жалоба не содержит, какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не содержится. Оснований для переоценки представленных доказательств и иного применения норм права у судебной коллегии не имеется, так как выводы суда первой инстанции полностью соответствуют обстоятельствам данного дела.
Судебная коллегия считает, что суд исследовал все обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую юридическую оценку, заявление разрешено в соответствии с действующим законодательством. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом при рассмотрении дела не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Шигонского районного суда Самарской области от 2 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Петрова А.В. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через районный (городской) суд и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
