Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от 17 сентября 2020 года №33а-4129/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 сентября 2020 года Дело N 33а-4129/2020
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
Председательствующего Григорьевой Н.М.,
судей Боровского В.А., Муратовой С.В.,
при секретаре Голушко П.Е.,
рассмотрела административное дело N 2а-468/2020 (53RS0003-01-2018-001198-97) по апелляционной жалобе Збинского Е.Л. на решение Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 13 мая 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Новгородской области к Збинскому Е.Л. о взыскании задолженности по налогам, пени
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Новгородской области (далее - МИФНС N 1) обратилась в Валдайский районный суд Новгородской области с административным иском к Збинскому Е.Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам за 2014-2015 годы и пени в общем размере 1668 руб. 76 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что Збинскому Е.Л. на праве собственности в 2014-2015 г.г. принадлежал гараж, расположенный по адресу: <адрес>, в 2014 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и автотранспортные средства: Фольксваген Гольф, г.р.з. N и Тойота COROLLA, г.р.з. N. Таким образом, Збинский Е.Л. является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, однако в установленный законодательством срок в добровольном порядке налог не был оплачен, в связи с чем ответчику было направлено требование, которое также исполнено не было. После чего МИФНС N 1 обратилась к мировому судье судебного участка N 5 Валдайского района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
27.07.2017 г. мировым судьей судебного участка N 5 был вынесен судебный приказ N 2а-879/2017 в отношении Збинского Е.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 2 877,19 руб., который был отменен определением от 06.06.2018 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Истец просил взыскать со Збинского Е.Л. задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 937 рублей, пени по транспортному налогу 164 рубля 88 коп.; пени за 2014-2015 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рублей 31 коп; задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 545 рублей; пени за 2014-2015 годы по земельному налогу в размере 19 рублей 57 коп, а всего взыскать 1668 рублей 76 коп.
Решением Валдайского районного суда Новгородской области от 28.12.2018 удовлетворены исковые требования МИФНС N 1 (л.д. 36-39).
Апелляционным определением Новгородского областного суда от 23.10.2019 г. отменено решение Валдайского районного суда Новгородской области от 28.12.2018 г., административное дело направлено по подсудности в Ломоносовский районный суд Ленинградской области для рассмотрения по существу (л.д. 72-74).
В ходе рассмотрения дела административный истец поддержал административные исковые требования.
Административным ответчиком исковые требования признаны не были, в письменных возражениях Збинский Е.Л. сослался на то, что не получал от административного истца копии иска с приложениями, из искового заявления не усматривается, за какой налоговый период истец просит взыскать недоимку и пени, истцом не представлены доказательства наличия в собственности у ответчика в спорный налоговый период транспортных средств, земельного участка, иного недвижимого имущества, в соответствии с налоговой амнистией, штрафные санкции, образовавшиеся на 01.01.2015 г. с ответчика взысканы быть не могут (л.д. 112-115).
Обжалуемым решением от 13.05.2020 г. Ломоносовский районный суд Ленинградской области удовлетворил административные исковые требования МИФНС N 1. Суд постановил:
"Взыскать со Збинского Е.Л. задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 937 рублей и пени в размере 164 рубля 88 копеек, а всего 1101 рубль 88 копеек. Взысканную сумму перечислить: Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Новгородской области, получатель Управление федерального казначейства по Новгородской области (Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области) ИНН 5320015848, КПП 532001001, БИК 044959001, р/с 40101810900000010001, КБК для уплаты налога 18210604012021000110, ОКТМО 49608101 на сумму 937 рублей, КБК для уплаты пени 18210604012022100110, ОКТМО 49608101 на сумму 164 рубля 88 коп.
Взыскать со Збинского Е.Л. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 2 рубля 31 копейка. Взысканную сумму перечислить: Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Новгородской области, получатель Управление федерального казначейства по Новгородской области (Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области) ИНН 5320015848, КПП 532001001, БИК 044959001, р/с 40101810900000010001, КБК для уплаты пени 18210601030132100110, ОКТМО 49606101 на сумму 2 рубля 31 коп.
Взыскать со Збинского Е.Л. задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 545 рублей и пени за 2014-2015 годы в размере 19 рублей 57 копеек. Взысканную сумму перечислить: Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Новгородской области, получатель Управление федерального казначейства по Новгородской области (Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области) ИНН 5320015848, КПП 532001001, БИК 044959001, р/с 40101810900000010001, КБК для уплаты налога 18210606043101000110, ОКТМО 49608419 на сумму 545 рублей, КБК для уплаты пени 18210606043102100110, ОКТМО 49608419 на сумму 19 рублей 57 копеек.
Взыскать со Збинского Е.Л. государственную пошлину в доход бюджета Ломоносовского муниципального района Ленинградской области в размере 400 рублей" (л.д. 160-165).
В апелляционной жалобе административный ответчик Збинский Е.Л. просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об отказе в иске, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права. Податель жалобы указывает, что суд необоснованно не удовлетворил ходатайство ответчика об отложении рассмотрения дела, не исследовал надлежащим образом вопрос о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с заявленным иском. Суд не учел то обстоятельство, что административный истец не направил в адрес ответчика копию административного иска с приложениями, данная обязанность истца была исполнена судом, что ставит под сомнение беспристрастность суда по отношению к ответчику. Судом не было учтено, что в деле отсутствуют доказательства наличия в собственности у ответчика в спорный налоговый период транспортных средств, земельного участка, иного недвижимого имущества. Также, по мнению ответчика, судом не был проверен расчет исковых требований, в частности, сумм пени, которые не могут быть взысканы с ответчика, если образовались за период до 01.01.2015 г. (л.д. 166-169).
В суд апелляционной инстанции стороны не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте апелляционного рассмотрения (л.д. 185-189), в связи с чем коллегией, по правилу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) принято определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Ставки транспортного налога на территории Новгородской области установлены Областным законом Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ "О транспортном налоге".
Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, в собственности Збинского Е.Л. в 2014 году находились: транспортные средства Фольксваген Гольф, г.р.з. N в течение трех месяцев 2014 года, и Тойота COROLLA, г.р.з. N в течение пяти месяцев 2014 года, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Также истец указал, что Збинскому Е.Л. на праве собственности в 2014-2015 г.г. принадлежал гараж, расположенный по адресу: <адрес>.
МИФНС N 1 сформировала и направила Збинскому Е.Л. налоговое уведомление N 631840 от 07.04.2015 г., в котором административному ответчику предложено до 01.10.2015 г. оплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 937 руб. и земельный налог за 2014 год в сумме 545 руб. (л.д. 8, 231 том 1).
В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес Збинского Е.Л. было направлено требование N 18942 по состоянию на 12.11.2015 г., в котором предложено в срок до 26.01.2016 г. погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в сумме 937 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 108,61 руб., недоимку по земельному налогу в размере 545 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 15,69 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 6,13 руб. (л.д. 9 том 1).
Требование об уплате задолженности по налоговым платежам ответчиком исполнено не было, в связи с чем МИФНС N 1 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
27.07.2017 г. мировым судьей судебного участка N 5 Валдайского района Новгородской области был вынесен судебный приказ в отношении Збинского Е.Л. о взыскании недоимки по налогам за 2012-2014 гг. и пени за 2014-2015 годы в общем размере 2 877,19 руб., который был отменен 06.06.2018 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 7 том 1).
Административное исковое заявление МИФНС N 1 к Збинскому Е.Л. поступило в суд 29.10.2018 г. (л.д. 3 том 1), т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Административный истец МИФНС N 1 просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в размере 2,31 руб., задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 937 руб., пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 164,88 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 545 руб., пени по земельному налогу за 2014-2015 г. в размере 19,57 руб.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 937 руб., пени по транспортному налогу в размере 164,88 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 545 руб., пени по земельному налогу в размере 19,57 руб.
Срок на обращение в суд с заявленным административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 06.06.2018 г., а административное исковое заявление МИФНС N 1 к Збинскому Е.Л. поступило в суд 29.10.2018 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
Также не принимаются судебной коллегией доводы апелляционной жалобы Збинского Е.Л. об отсутствии доказательств наличия в собственности у Збинского Е.Л. в спорный налоговый период транспортных средств и земельного участка.
В соответствии с выпиской из ЕГРН, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежал ответчику с 07.02.2009 до 15.02.2016 г. (л.д. 202 том 1), таким образом, в 2014 году Збинский Е.Л. являлся плательщиком земельного налога.
Также в материалы дела налоговым органом представлен ответ на запрос, полученный в порядке информационного взаимодействия с органом, осуществляющим учет принадлежности транспортных средств, в соответствии с которым Збинский Е.Л. владел автомобилем Фольксваген Гольф, г.р.з. N с 04.03.2014 г. до 28.05.2014 г. (л.д. 215, 216 том 1), и Тойота COROLLA, г.р.з. N с 21.06.2014 г. до 17.10.2014 г. (л.д. 204 том 1), таким образом, в 2014 году Збинский Е.Л. являлся плательщиком транспортного налога. Налог начислен за три месяца владения автомобилем Фольксваген Гольф и пять месяцев владения автомобилем Тойота COROLLA.
Также истцом по запросу суда представлен расчет пени по транспортному налогу в размере 164,88 руб., и пени по земельному налогу в размере 19,57 руб. (л.д. 195-200, 228-230 том 1), который судебной коллегией проверен и признан правильным.
Ссылка ответчика на то, что суд первой инстанции необоснованно не удовлетворил ходатайство ответчика об отложении рассмотрения дела, и не учел то обстоятельство, что административный истец не направил в адрес ответчика копию административного иска с приложениями, не принимается судебной коллегией, поскольку указанные обстоятельства не привели к принятию незаконного решения в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 г. и пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени по земельному налогу.
Суд самостоятельно направил ответчику копию административного иска, кроме того, в соответствии с ч. 4 ст. 310 КАС РФ, нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения суда первой инстанции, если это нарушение или неправильное применение привело к принятию неправильного решения.
Однако, судебная коллегия полагает подлежащим отмене решение суда в части взыскания с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб. в связи со следующим.
Требования о взыскании со Збинского Е.Л. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, начисленному за владение гаражом, расположенным по адресу: <адрес>, налоговым органом в административном иске заявлено не было, в налоговом уведомлении N 631840 от 07.04.2015 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год не заявлялось.
Из требования N 18942, сформированного по состоянию на 12.11.2015 г. и направленного Збинскому Е.Л., в котором предложено в срок до 26.01.2016 г. погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в сумме 937 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 108,61 руб., недоимку по земельному налогу в размере 545 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 15,69 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 6,13 руб., невозможно определить, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за какой год начислены пени.
Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб. были начислены за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период ранее 2014 года (л.д. 197, 198, 229 том 1).
Как указал Конституционный суд РФ в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате сумм пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
29.12.2017 года вступил в законную силу Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно ч. 1 ст. 12 которого, признаются безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из изложенного, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и более ранние годы, образовалась по состоянию на 01.01.2015 года, в установленном законом порядке взыскана не была, в связи с чем в силу закона она признается безнадежной ко взысканию, равно как и пени, начисленные на данную недоимку, которые подлежат списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность взыскания начисленных на данную недоимку пени в судебном порядке.
Таким образом, решение суда первой инстанции в части взыскания со Збинского Е.Л. суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб. подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части.
В оставшейся части судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда в оставшейся части является законным и обоснованным, не подлежащим отмене. Доводы апелляционной жалобы в остальной части сомнений в правильности решения суда не вызывают и его отмену не влекут, как не основанные на фактических обстоятельствах дела.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определила:
Решение Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 13 мая 2020 года отменить в части удовлетворения требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, принять в данной части новое решение.
В удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Новгородской области к Збинскому Е.Л. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 31 коп. - отказать.
В остальной части решение Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 13 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Збинского Е.Л. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Судья: <данные изъяты>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка