Дата принятия: 15 июля 2020г.
Номер документа: 33а-4106/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 июля 2020 года Дело N 33а-4106/2020
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе
председательствующего судьи: Коноплевой И.А.
судей: Романовой И.А., Старкова Ю.Г.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства 15 июля 2020 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Тимонину М. А. о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,
по апелляционной жалобе административного ответчика Тимонина М.А. на решение Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от 12 февраля 2020 года, заслушав доклад судьи Коноплевой И.А.,
УСТАНОВИЛА:
административный истец обратился в суд с административным иском к Тимонину М.А. о взыскании недоимки по налогу и пени на имущество физических лиц, транспортному налогу, мотивируя свои требования тем, что определением мирового судьи судебного района "Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" судебного участка N 73 от 06.08.2019 отменен судебный приказ N 2а-2538/19 от 11.06.2019 о взыскании с Тимонина М.А. задолженности по налоговым платежам в общем размере 24 378,20 рублей.
Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, Тимонин М.А., в 2016-2017 годах являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, иных строений, помещений и сооружений.
Налоговым органом в отношении Тимонина М.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2017 год - кадастровой стоимости объекта налогообложения, доли в праве, количества месяцев владения в году, налоговой ставки.
Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении N 19231368 от 13.09.2018, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.
Кроме того, согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края Тимонин М.А. в 2017 году являлся собственником транспортных средств.
Налоговый период, за который взыскивается недоимка, наименование транспортных средств, отражены в налоговом уведомлении N 19231368 от 13.09.2018, направленном в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ.
Просит взыскать с Тимонина М.А. задолженность по налоговым платежам в общем размере 24 078,20 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц: налог в размере 7 903 рубля, пени 115,52 рублей; налог на имущество физических лиц: налог в размере 1584 рубля, пени - 23,15 рубля; транспортный налог: налог в размере 14240 рублей, пени - 212,53 рублей.
Решением Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от 12 февраля 2020 года требования ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края удовлетворены: с Тимонина М.А. взыскана задолженность по налоговым платежам в общем размере 24 078 рублей 20 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 240 рублей, пени по транспортному налогу в размере 212 рублей 53 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7 903 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 115 рублей 52 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 584 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 23 рубля 15 копеек. В бюджет городского округа г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края взыскана государственная пошлина в размере 922 рубля 35 копеек.
В апелляционной жалобе Тимонин М.А. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, указывая, что транспортный налог уплачен 06.01.2020 в полном объеме через сайт гос.услуги. Полагает, что транспортный налог взыскан дважды.
Кроме того указывает, что обязанность по уплате налога на имущество у него, как у предпринимателя, находящегося на упрощенной и патентной системе налогообложения отсутствует.
В материалы дела приобщена выписка с ЕГРИП, одно из заявлений на получение патента. Объекты налогообложения по <адрес> представляют собой единое помещение 133 кв.м., на которое в 2017 году брал патент. К предпринимательской деятельности не подпадают: квартира по <адрес>, 2 гаража по <адрес>. Иные объекты недвижимости - это нежилые помещения (квартиры, выведенные в нежилой фонд, сдаваемые в аренду на основании патента или по УСН). Полагает, что административный истец, фактически дважды взыскивает с него налоги: как с предпринимателя, и как с физического лица.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края просит решение суда первой инстанции оставить без изменения. По данным Инспекции, индивидуальным предпринимателем Тимониным М.А. в налоговый орган не представлено заявление на представление льготы по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности за 2016-2017 года. То есть применение налоговой льготы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 НК РФ к налогоплательщику Тимонину М.А. невозможно в связи с отсутствием заявления о предоставлении налоговой льготы. В представленных в налоговый орган налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016-2017 года, не отражены объекты имущества, используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Документы, подтверждающие использование объектов в предпринимательской деятельности в рассматриваемые периоды 2016-2017 годы, налогоплательщик в налоговый орган не представил.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Как следует из материалов дела, Тимонин М.А. является владельцем транспортного средства "Toyota Land Cruiser 200" государственный регистрационный знак N с 11.07.2014 г., моторной лодки, государственный регистрационный знак N с 26.06.2013, а также собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: квартир, расположенных по <адрес>; иных строений, помещений и сооружений, расположенных по <адрес>
ИФНС России по <адрес> в адрес Тимонина М.А. направлено налоговое уведомление N 19231368 от 13.09.2018. Установлен срок уплаты налогов не позднее 03.12.2018.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось требование N 305 по состоянию на 30.01.2019, согласно которому должник должен был оплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, пеню за 2017 г. в срок до 19.03.2019.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного района "Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" на судебном участке N 73 от 11.06.2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Тимонина М.А. недоимки по налогу на имущество в размере 7 903 руб., пени за просрочку уплаты в размере 115 руб. 52 коп., недоимки по налогу на имущество в размере 1584 руб., пени за просрочку уплаты в размере 23 руб. 15 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 14540 руб., пени за просрочку уплаты в размере 212 руб. 53 коп.
В связи с поступившим заявлением Тимонина М.А. об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного района "Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" на судебном участке N 73 от 06.08.2019 г. судебный приказ от 11.06.2019 г. отменен.
Принимая обжалуемое решение, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в ходе судебного разбирательства факт наличия у Тимонина М.А. задолженности по уплате налогов и пени нашел свое подтверждение.
С указанным выводом суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку он подтвержден материалами дела и административным ответчиком не опровергнут.
Правильность расчета начисленных налогов за объекты налогообложения и пени ответчиком не опровергнуты.
Доводы апелляционной жалобы о том, что транспортный налог взыскан дважды судом апелляционной инстанции не принимаются по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Тимониным М.А. оплачен транспортный налог в размере 14 240 рублей, что подтверждается квитанцией об оплате от 05.01.2020, однако представленная квитанция не может быть принята во внимание судебной коллегией как подтверждение оплаты транспортного налога за 2017 год, поскольку в указанном платежном поручении не указан налоговый период, за который произведена оплата.
Согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).
В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.
Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"РС" - погашение рассроченной задолженности.
Учитывая, что в квитанции не указан период, за который уплачен транспортный налог, у суда не имеется оснований полагать, что Тимониным М.А. исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год.
Доводы апелляционной жалобы о том, что обязанность по уплате налога на имущество у Тимонина М.А., как у предпринимателя, находящегося на упрощенной и патентной системе налогообложения отсутствует, судом апелляционной инстанции не принимаются, поскольку по данным Межрайонной ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре, индивидуальным предпринимателем Тимониным М.А. в налоговый орган не представлено заявление на представление льготы по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности за 2016-2017 года.
Применение налоговой льготы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 НК РФ к налогоплательщику Тимонину М.А. невозможно в связи с отсутствием заявления о предоставлении налоговой льготы. В представленных в налоговый орган налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016-2017 года, не отражены объекты имущества, используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Документы, подтверждающие использование объектов в предпринимательской деятельности в рассматриваемые периоды 2016-2017 годы, налогоплательщик в налоговый орган не представил.
Суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что судом первой инстанции правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Выводы суда правильные и соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не допущено.
При таких обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, основания для его отмены отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 12.02.2020 - оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Тимонина М.А. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий: И.А. Коноплева
Судьи: И.А. Романова
Ю.Г. Старков
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
