Дата принятия: 22 марта 2021г.
Номер документа: 33а-4089/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 марта 2021 года Дело N 33а-4089/2021
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,
судей: Сачкова А.Н., Богатых О.П.,
при секретаре Соловьевой А.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России N 4 по Ростовской области к Мазур Галине Прокофьевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и по страховым взносам на медицинское страхование,
по апелляционной жалобе Мазур Г.П. на решение Усть-Донецкого районного суда Ростовской области от 15 декабря 2020 года,
заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
МИФНС России N 4 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Мазур Г.П. о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 831 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 416,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 411,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 83,43 руб.
В обоснование требований инспекция указала, что Мазур Г.П. являлась налогоплательщиком страховых взносов за 2018 год. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнена и ей были начислены соответствующие пени. Также Мазур Г.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ею не исполнена. 09.09.2019г. налогоплательщиком была предоставлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 7 831 руб., которая также не оплачена. Налоговым органом были начислены пени по налогу на доходы физических лиц.
В связи с неуплатой налога и пени в адрес Мазур Г.П. были направлены требования от 27.06.2019г. N 75674 и от 08.11.2019г. N 113786. Данные требования налогоплательщиком не исполнены. МИФНС России N 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка N 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области вынесено определение от 29.04.2020г. об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Инспекция просила суд взыскать с Мазур Г.П. задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 831 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 416,99 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 411,97 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 83,43 руб.
Решением Усть-Донецкого районного суда Ростовской области от 15.12.2020г. суд взыскал с Мазур Г.П. в пользу МИФНС России N 4 по Ростовской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 7 831 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 416,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 411,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 83,43 руб. Также суд взыскал с Мазур Г.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе Мазур Г.П. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного. Согласно доводам жалобы, адвокаты, статус которых приостановлен, не уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в периоды, в течение которых деятельность не осуществлялась, поэтому она не обязана оплачивать пени. В жалобе также указано, что требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц заявлено налоговым органом за пределами срока исковой давности.
В возражениях на апелляционную жалобу и.о. начальника МИФНС России N 4 по Ростовской области Редькина Г.А. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В суд апелляционной инстанции стороны, их представители не явились. О дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Сведений об уважительности причин неявки суду не сообщили. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.
Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, а также материалы истребованного у мирового судьи дела N 2а-457/2020 о выдаче судебного приказа, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены в части решения суда.
Суд первой инстанции неправильно применил нормы ст.ст. 48, 75 НК Российской Федерации, что привело к принятию решения, подлежащего отмене в части.
Судебная коллегия не усматривает оснований для удовлетворения требований инспекции к Мазур Г.П. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 203, 87 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 411,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 83,43 руб.
Судебная коллегия считает обоснованными и правомерными требования инспекции о взыскании с Мазур Г.П. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 7 831 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 213,12 руб.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, Мазур Г.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. 17.04.2018г. Мазур Г.П. представила налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ за отчетный налоговый период 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 1 300 руб., в том числе по сроку уплаты 16.07.2018г. в размере 650 руб., по сроку уплаты 15.10.2018г. в размере 325 руб., по сроку уплаты 15.01.2019г. в размере 325 руб. (л.д. 40-43 налоговая декларация по форме 4-НДФЛ). 09.09.2019г. налогоплательщиком была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц номер корректировки 1 за отчетный налоговый период 2018 года.
Всего, сумма налога, подлежащая уплате, составила 7 831 руб., которая не оплачена (л.д. 44-47 уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ).
В связи с неуплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пени по страховым взносам в адрес налогоплательщика были направлены требования от 27.06.2019г. N 75674 сроком уплаты до 04.09.2019г. и от 08.11.2019г. N 113786 сроком уплаты до 24.12.2019г. (л.д. 24-25 требование от 27.06.2019г. N 75674, л.д. 26-27 требование от 08.11.2019г. N 113786). Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.
МИФНС России N 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей вынесено определение от 29.04.2020г. об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Оценивая указанные обстоятельства, судебная коллегия установила следующее.
Оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания пени по указанным выше видам страховых взносов за 2018 год не усматривается.
Вступившим в законную силу решением Усть-Донецкого районного суда Ростовской области от 26.08.2020г. МИФНС России N 4 по Ростовской области отказано во взыскании с Мазур Г.П. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год и пени в связи с пропуском срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.
В этой ситуации у инспекции отсутствуют правовые основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год.
В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начисляются пени. В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007г. N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Предъявляя требование о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам налоговый орган, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации, не представил доказательства взыскания суммы налогов, за которые взыскиваются пени по страховым взносам за 2018 год.
В отношении требования налогового орана о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 831 руб., судебная коллегия полагает, что имелись процессуальные и материально-правовые основания для взыскания с Мазур Г.П. указанной налоговой недоимки. Расчет налога проверен, соответствует обстоятельствам дела
Вместе с тем, судебная коллегия считает, что у суда первой инстанции не имелось оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 203,87 руб., поскольку инспекцией был пропущен срок обращения в суд о взыскании указанного размера пени.
Согласно п.1 ст.48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст.48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Как следует из материалов дела, требованием от 27.06.2019г. N 75674 (л.д. 24-25) плательщику взносов Мазур Г.П. предложено уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере 203,87 руб. в срок до 04.09.2019г. Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.
Срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 04.03.2020г.
С заявлением о выдаче судебного приказа инспекция обратилась к мировому судье 11.04.2020г. (л.д. 46 приказного производства N 2а-457/2020, конверт). Иных сведений о дате обращения к мировому судье материалы дела N 2а-457/2020 не содержат и инспекцией суду второй инстанции не представлено.
По общему правилу срок обращения в суд о взыскании обязательных платежей составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Таким образом, материалы настоящего административного дела и дела мирового судьи N 2а-457/2020 свидетельствует о том, что при обращении к мировому судье по указанному требованию инспекцией было допущено нарушение процессуальных сроков, предусмотренных ст. 48 НК Российской Федерации.
Эти обстоятельства являются самостоятельным процессуальным основанием для отказа в удовлетворении административного иска налоговой инспекции в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 203,87 руб. При этом сведений об уважительности причин пропуска указанного срока инспекцией суду не представлено.
Также судебной коллегией установлено, что требования инспекции о взыскании с Мазур Г.П. пени по налогу на доходы физических лиц в размере 213,12 руб. следует признать обоснованными и правомерными.
Руководствуясь ст.ст. 309, 310, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Усть-Донецкого районного суда Ростовской области от 15 декабря 2020 года отменить в части удовлетворения требований МИФНС России N 4 по Ростовской области к Мазур Г.П. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 416,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 411,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 83,43 руб.
В отмененной части принять по делу новое решение, которым взыскать с Мазур Галине Прокофьевны в пользу МИФНС России N 4 по Ростовской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 213,12 руб.
Отказать МИФНС России N 4 по Ростовской области в удовлетворении требований к Мазур Галине Прокофьевне о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 203,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 411,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 83,43 руб.
В остальной части решение Усть-Донецкого районного суда Ростовской области от 15 декабря 2020 года в части взыскания с Мазур Галины Прокофьевны в пользу МИФНС России N 4 по Ростовской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7831 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб. оставить без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Ю.М. Москаленко
Судья О.П. Богатых
Судья А.Н. Сачков
Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 25.03.2021г.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
