Дата принятия: 08 июля 2020г.
Номер документа: 33а-4063/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 июля 2020 года Дело N 33а-4063/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Пасынковой О.М., Копцевой Г.В.,
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Г.Ю. о взыскании задолженности по налогам, пене.
Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Г.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 5 февраля 2018 года - <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11205 руб., пени по нему за тот же период - <данные изъяты> руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Г.Ю. в 2016 году являлась собственником транспортного средства "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 249 л.с.; а также объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый ***), квартиры по адресу: <адрес>кадастровый ***), 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>79 (кадастровый ***). В этой связи было направлено налоговое уведомление ***, а впоследствии требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ с установлением срока для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГ, однако налоги не уплачены. Мировым судьей судебного участка N <адрес> ДД.ММ.ГГ был выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен.
Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 14 января 2020 года (с учетом определения от 24 апреля 2020 года об исправлении арифметических ошибок) требования удовлетворены частично, с административного ответчика в пользу административного истца с зачислением в соответствующий бюджет взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 14940 руб., пеня по нему - 258,71 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 2504 руб., пеня по нему - 43,36 руб., в доход бюджета муниципального образования городской округ город Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 669 руб. В остальной части иска отказано.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований с принятием в этой части нового решения об удовлетворении требований, ссылаясь на то, что оснований к исчислению налога на имущество за 2016 год исходя из кадастровой стоимости квартир не имелось, поскольку обязанность по уплате такового возникла ранее принятия постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года N 10-П, которое обратной силы не имеет, иное означало бы приоритет прав не уплативших налог налогоплательщиков над правами лиц, своевременно исполнивших данную обязанность.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Г.Ю. просила апелляционную жалобу оставить без удовлетворения, полагая при этом, что налог на имущество отменен, дело подсудно арбитражному суду, поскольку связано с взысканием денежных средств. Представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Алтайскому краю, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явился, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, выслушав административного ответчика, обсудив доводы жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Кодекса транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" в редакции, действовавшей на начало налогового периода, в его статье 1 установил ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб.
Из материалов дела следует, что в 2016 году Г.Ю. являлась собственником легкового автомобиля "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 249 л.с.
В налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ верно исчислен транспортный налог в отношении указанного автомобиля в размере <данные изъяты> руб. исходя из мощности двигателя, налоговой ставки и периода регистрации в качестве собственника (249 х 60).
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года N 375 утвержден и введен в действие на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 2 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе за жилой дом, квартиру стоимостью от 800 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,88 %.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года N 772 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.
Как следует из материалов дела, в 2016 году Г.Ю. являлась собственником:
- квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый ***);
- квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый ***);
- 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>79 (кадастровый ***).
Согласно тому же налоговому уведомлению исчислен налог на имущество за 2016 год как произведение инвентаризационной стоимости с учетом размера доли и ставки 0,88% в отношении квартиры с кадастровым номером *** в размере <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером *** - <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером *** - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог и налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ было направлено ответчице по месту жительства заказным письмом 12 августа 2017 года, что подтверждается списком заказных писем N 111 с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номерах документа, реестра и почтовом идентификаторе (л.д.10-11, 21).
Следовательно, у Г.Ю. возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов в срок не позднее 1 декабря 2017 года.
В связи с выявлением задолженности налоговым органом за период со 2 декабря 2017 года по 5 февраля 2018 года произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес Г.Ю. заказным письмом 8 февраля 2018 года направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, срок уплаты налога и пени установлен до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления требования подтвержден списком заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номерах документа, реестра и почтовой идентификаторе (л.д.12-13, 22-23).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что административный истец 27 сентября 2018 года обратился к мировому судьей судебного участка N 1 Центрального района г. Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2016 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за тот же период. Мировым судьей того же судебного участка 2 октября 2018 года был выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 26 мая 2019 года.
В этой связи административный иск 17 октября 2019 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При рассмотрении дела в суде первой инстанции Г.Ю. заявлено об использовании в целях исчисления налога на имущество физических лиц сведений о кадастровой стоимости в отношении вышеприведенных объектов недвижимости.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой" пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации поскольку - по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования - они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 указанной статьи налоговая база в отношении квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
В материалах дела представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2016 года, подтверждающие кадастровую стоимость каждого объекта налогообложения, и верно примененную судом при расчете налога за 2016 год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе, квартир.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).
В 2016 году на территории Алтайского края налоговые ставки в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлены не были.
В связи с изложенным при исчислении налога на имущество исходя из кадастровой стоимости подлежала применению налоговая ставка, предусмотренная пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,1 %.
Судом исчислен налог на имущество за 2016 год исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости в отношении квартиры с кадастровым номером *** в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (<данные изъяты> <данные изъяты> (<данные изъяты> / 50,9 кв.м х 20 кв.м) х 0,1%); квартиры с кадастровым номером *** - <данные изъяты> руб. (496245,42 (<данные изъяты> 29 кв.м х 20 кв.м) х 0,1%); квартиры с кадастровым номером *** - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> кв.м х 20 кв.м) х 1/3 х 0,1%), всего <данные изъяты> руб.
Поскольку сумма налога на имущество, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости квартир, существенно превышает сумму налога исходя из их кадастровой стоимости, при разрешении налогового спора судом правильно в целях исчисления суммы налога применены сведения о кадастровой стоимости.
В связи с взысканием налога на имущества за 2016 год исходя из кадастровой стоимости квартир в общей сумме <данные изъяты> руб. судом верно определен размер пени за заявленный период в сумме <данные изъяты> руб. (11,02 (2504 х 8,25%/300х16) + 32,34 (2504 х 7,75%/300х50).
Доводы заявителя о том, что обязанность по уплате налога возникла ранее принятия Постановления, которое обратной силы не имеет, а потому не подлежит применению в настоящем деле, несостоятельны.
Согласно статье 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.
В этой связи суд первой инстанции правильно применил налоговое законодательство в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании.
Дело рассмотрено с соблюдением правил о подсудности.
С учетом изложенного основания для отмены либо изменения решения суда отсутствуют.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда г. Барнаула от 14 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Алтайскому краю - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
