Дата принятия: 05 ноября 2019г.
Номер документа: 33а-4058/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 ноября 2019 года Дело N 33а-4058/2019
05 ноября 2019 года судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Долбнина А.И.
судей Жуковой Н.Н. и Демидкиной Е.А.
при секретаре Болдыревой О.И.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Копцевой Татьяны Александровны на решение Октябрьского районного суда г.Липецка от 29 января 2019 года, которым постановлено:
Взыскать с Копцевой Татьяны Александровны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Липецкой области за 2015 год по земельному налогу в сумме 5968, 10 руб., пени по земельному налогу в размере 35,98 руб., за 2016 год по земельному налогу в размере 5784 руб., а всего 11787,98 руб.
Взыскать с Копцевой Татьяны Александровны государственную пошлину в бюджет г. Липецка в сумме 472 руб.
Заслушав доклад судьи Жуковой Н.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Копцевой Т.А. о взыскании земельного налога за 2015-2016 гг. в размере 11787,98 руб.
Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков по адресу: <адрес>. За 2015 год Копцевой Т.А. был начислен земельный налог в размере 5998 рублей с перерасчетом остаток задолженности составил 5968 руб., за 2016 год - в размере 5814 руб., в связи с перерасчетом задолженность составила 5784 рубль, а также начислены пени на земельный налог в размере 35,98 руб. за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. В адрес ответчика были направлены: налоговое уведомление и требование об уплате налогов, которые ею исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция просит взыскать недоимку и пеню в судебном порядке.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС N1 по Липецкой области Пешкова А.О. поддержала заявленные в требования в полном объеме и просила их удовлетворить.
Ответчик Копцева Т.А. в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом и своевременно.
Суд постановилрешение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе административный ответчик Копцева Т.А. просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что:
суд не известил ее о рассмотрении дела;
земельный налог с нее взыскан незаконно, поскольку она является пенсионером и инвалидом и должна быть освобождена от уплаты;
уведомление и требование от налогового органа она не получала.
Выслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС N1 по Липецкой области Пешковой А.О., поддержавшей доводы жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
Положением "О земельном налоге на территории городского поселения город Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области Российской Федерации", утвержденным решением Совета депутатов г.Грязи Грязинского района от 08.10.2015 N 10, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2.2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 407 НК Российской Федерации, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.
В силу ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей до 27.12.2017 г.), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
2)инвалидов I и II групп инвалидности....
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Согласно п. 6.1. ст. 391 НК РФ, уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Как следует из материалов дела, Копцева Т.А. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес> до 08.09.2016 г.
В адрес Копцевой Т.А.: <адрес> направлялось налоговое уведомление N N от 19.01.2018 г. о перерасчете земельного налога за 2015-2016 гг.со сроком уплаты не позднее 15.03.2018 г. (л.д.8)
Направление налогового уведомления подтверждается списком заказной корреспонденции (л.д.10)
В связи с неисполнением ответчиком указанного налогового уведомления, налоговым органом в адрес Копцевой Т.А..: <адрес> было направлено требование N N от 16.03.2018 года об уплате земельного налога в размере 11812 руб., пени по земельному налогу в размере 35,98 руб. (л.д.5)
Направление налогового требования подтверждается списком заказной корреспонденции (л.д.7)
Таким образом, доводы о том, что Копцева Т.А. не получала налоговые уведомление и требования, являются несостоятельными, поскольку опровергаются материалами дела.
О взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг., пени по земельному налогу на общую сумму 11847, 98 руб. налоговый орган обращался в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Копцевой Т.А.
И.о.мировым судьей судебного участка N 27 Октябрьского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ от 27.06.2018 года, которым с Копцевой Т.А. была взыскана недоимка по земельному налогу за 2015-2016 гг., пени по земельному налогу на общую сумму 11847, 98 руб.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка N 27 Октябрьского судебного района г.Липецка от 20 августа 2018 года.
В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг., и пени налоговый орган обратился 26.11.2018 года.
В силу ч.3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, суд, установив, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 г., а также срок обращения в суд с данным требованием ( в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа) пришел к правильному выводу о необходимости взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 5784 руб.
Доводы о том, что земельный налог с Копцевой Т.А. взыскан незаконно, поскольку она является пенсионером и инвалидом и должна быть освобождена от уплаты, являются несостоятельными.
Налоговым органом Копцевой Т.А., как инвалиду 2 группы был правильно сделан перерасчет по земельному налогу и размер земельного налога за 2016 г. составил 5784 руб.
В тоже время судебная коллегия не может согласиться с решением суда в части взыскания с Копцевой Т.А. недоимки по земельному налогу в сумме 5968 руб.10 коп. и пени в сумме 35 руб.98 коп. за неуплату данного налога, так как налоговым органом не соблюден предусмотренный Налоговым кодексом РФ порядок и срок и обращения в суд.
Как установлено в судебном заседании в суде апелляционной инстанции из представленных налоговым органом документов и объяснений представителя налогового органа, по предъявленной недоимке по земельному налогу за 2015 г. и пени в сумме 35 руб.98 коп. Копцевой Т.А. уже направлялось налоговое уведомление N N от 10.10.2016 г. и требование N 25357 по состоянию на 20.12.2016 г., которые не были исполнены, в связи с чем, налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа и 28.03.2017 г.
Мировым судьей судебного участка N 27 Октябрьского судебного округа г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм.
Определением от 11.04.2017 г. данный судебный приказ был отменен.
Однако в суд с исковыми требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 г. и пени налоговый орган обратился только 26.11.2018 г., то есть с пропуском срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.
Дальнейшие действия налогового органа по направлению в адрес Копцевой Т.А. нового налогового уведомления N N от 10.01.2018 г. и требования N N по состоянию на 16.03.2018 г. на ту же сумму земельного налога за 2015 г. и ту же сумму пени за его неуплату, а также повторное вынесение судебного приказа о взыскании этих же сумм, и дальнейшая его отмена, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания налога и срока для обращения в суд с иском о его взыскании в соответствии с Налоговым кодексом РФ, который не предусматривает возможность восстановления срока для обращения в суд после отмены судебного приказа путем направления новых налоговых документов на те же суммы налога.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что у суда не имелось правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 5968 руб.10 коп. (с учетом льготы инвалида 2 группы) и пени за его неуплату в сумме 35,98 руб., так как нарушен порядок взыскания данного налога и срок для обращения в суд о его взыскании.
В этой части решение суда надлежит отменить и в удовлетворении иска отказать.
Доводы о том, что суд не известил Копцеву Т.А. о рассмотрении дела, являются несостоятельными.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, о дате, времени и месте рассмотрения дела, назначенного на 16 часов 00 минут 29.01.2019 года, Копцева Т.А. извещалась судом посредством направления ей судебной повестки заказным письмом с уведомлением по адресу: <адрес>, но конверт вернулся с отметкой "за истечением срока хранения" (л.д.55)
По данному адресу ей были направлены также копия административного искового заявления, копия определения о принятии административного искового заявления, извещение о беседе (л.д.27), повторное извещение о беседе (л.д.57), которые были возвращены в суд отделением почтовой связи за истечением срока хранения.
Согласно данным отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Липецкой области Копцева Т.А., <данные изъяты> зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д.33)
Какие-либо иные данные о месте регистрации Копцевой Т.А. по другому адресу, в материалах дела отсутствуют.
Следовательно, судом были приняты надлежащие меры по извещению Копцевой Т.А. о ходе рассмотрения дела.
Суд правомерно рассмотрел дело в отсутствие Копцевой Т.А., поскольку имелись надлежащие доказательства ее уведомления, а также отсутствовали ее ходатайства об отложении рассмотрения дела.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с Копцевой Т.А. в бюджет г.Липецка в подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
С учетом вышеизложенного и руководствуясь статьями 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Октябрьского районного суда г.Липецка от 29 января 2019 года в части взыскания земельного налога за 2015 г. и пени за неуплату земельного налога за 2015 г. отменить.
Постановить в этой части новое решение, которым в удовлетворении требований МИФНС России N 1 по Липецкой области о взыскании с Копцевой Татьяны Александровны недоимки по земельному налогу за 2015 г. в сумме 5968 руб.10 коп. и пени в сумме 35 руб. 98 коп. отказать.
Взыскать с Копцевой Татьяны Александровны в бюджет муниципального образования г. Липецк государственную пошлину в размере 400 руб.
В остальной части тоже решение оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Копцевой Татьяны Александровны - без удовлетворения.
Председательствующий (подпись)
Судьи (подписи)
Копия верна Судья
Секретарь
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
