Дата принятия: 02 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-4053/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 ноября 2020 года Дело N 33а-4053/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Захарчука О.В.,
судей: Ахкямова Р.Р., Соловьева В.А.,
при секретаре Пенькиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ижевске Удмуртской Республики 2 ноября 2020 года дело по апелляционной жалобе Гиззатуллиной И.К. на решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 22 июля 2020 года, которым
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Удмуртской Республике к Гиззатуллиной И. К. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено.
С Гиззатуллиной И.К. взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рубль. Кроме того в доход бюджета МО "Город Можга" взыскано <данные изъяты> рублей государственной пошлины.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Захарчука О.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 7 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Гиззатуллиной И.К. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции. Гиззатуллина И.К. имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Инспекция, в связи с наличием у налогоплательщика задолженности в бюджет по обязательным платежам, в установленном порядке своевременно обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка N 1 города Можги УР вынесен судебный приказ N от 16.03.2020 г., который в последующем отменен определением от 20.03.2020 г.
На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Инспекция просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени всего в размере <данные изъяты> рублей.
В ходе рассмотрения административного дела Инспекцией были уточнены требования в связи с частичным погашением, на основании чего Инспекция просила взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубль.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе на решение суда первой инстанции Гиззатуллина И.К. просит его отменить и в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. Считает, что решение подлежит отмене в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела. Указывает, что не была надлежащим образом извещена о судебном заседании, назначенном на 22.07.2020. Полагает, что Инспекцией пропущен срок на подачу административного искового заявления.
В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме, так как суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Материалами административного дела подтверждается, что в соответствии со ст. 52 НК РФ Гиззатуллиной И.К. направлено налоговое уведомление N от 04.07.2019 о расчете за 2018 год транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Названное налоговое уведомление направлено Инспекцией по почте заказным письмом по месту жительства административного ответчика (<адрес>) 17.07.2019 о чем свидетельствует список заказных писем N.
Основанием для направления указанного налогового уведомления послужило то, что Гиззатуллина И.К. являлась в 2018 году собственником признаваемых объектами налогообложения по:
земельному налогу:
- земельный участок с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля, доля в праве <данные изъяты>, период владения <данные изъяты> месяцев;
- земельный участок с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля, доля в праве <данные изъяты>, период владения <данные изъяты> месяц;
налогу на имущество физических лиц:
- жилой дом по адресу: <адрес>1, кадастровый номер N, доля в праве - <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты> кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля, период владения <данные изъяты> месяц;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяц;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты> кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля, период владения <данные изъяты> месяц;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, период владения <данные изъяты> месяцев;
по транспортному налогу:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак N, <данные изъяты> л/с, количество месяцев регистрации <данные изъяты>.
Данные сведения получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу ст. 400 НК РФ, ст. 388 НК РФ, ст. 357 Гиззатуллина И.К. является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а так же транспортного налога.
При этом в соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ, ст. 3 Закона "О налогах на имущество физических лиц" налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).
В налоговом периоде 2018 года действовали ставки налога на имущество физических лиц установленные Решением городской Думы г. Можги от 26.11.2014 N 319 "О налоге на имущество физических лиц на территории МО "Город Можга": для жилых домов и квартир - 0,1 процента от суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения (п. 1 ч. 3 Решения), для иных строений - 0,5 процента от суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения (п. 7 ч. 3 Решения).
Кроме того, ставки земельного налога в налоговом периоде 2018 года были установлены Решением городской Думы г. Можги от 23.11.2016 N 105 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Можга" - 0,3 процента от суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения (п. 1 ч. 1 Решения).
На территории Удмуртской Республики в соответствии со ст. 402 НК РФ и ст.1 Закона Удмуртской республики N 63-РЗ от 18.11.2014 "Об установлении единой даты начала применения на территории Удмуртской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в отношении 2014 налогового периода налоговая база налога на имущество физических лиц определялась из инвентаризационной стоимости, а в последующие налоговые периоды из кадастровой стоимости.
Исходя из положений ст. 390 НК РФ налоговая база за 2018 налоговый период для земельного налога определялась исходя из кадастровой стоимости.
Поэтому налог на имущество физических лиц за 2018 год составляет <данные изъяты> рубля, рассчитанный исходя из указанных объектов налогообложения, их налоговой базы, доли владения, периода владения.
Земельный налог за 2018 год, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, ставок налога, периода владения и доли владения составляет <данные изъяты> рублей.
При этом судебной коллегией учитывается, что в результате уточнения исковых требований Инспекцией предъявлено ко взысканию только <данные изъяты> рублей недоимки по налогу на имущество физических лиц. Недоимка по данному налогу в сумме <данные изъяты> рубля, а также недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, Гиззатуллиной И.К. погашена в добровольном порядке.
Указанные налоги подлежали уплате в срок не позднее 1 декабря 2019 года (п.1 ст. 397 НК РФ, п.1 ст. 409 НК РФ).
Кроме того, Гиззатуллина И.К. в 2018 году являлась лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> месяцев регистрации.
В силу ст. 357, 358 НК РФ Гиззатуллина И.К. является плательщиком транспортного налога за 2018 год.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).
Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции действовавшей в отношении 2018 налогового периода) установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше <данные изъяты> л.с. включительно в размере <данные изъяты> рублей с каждой лошадиной силы.
П.2 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Поэтому транспортный налог за 2018 год подлежал уплате в размере <данные изъяты> рубля в срок не поздне 1 декабря 2019 года (п.1 ст. 363 НК РФ в редакции действовавшей в отношении 2018 налогового периода).
При этом судебной коллегией учитывается, что в результате уточнения исковых требований Инспекцией указанная недоимка не предъявляется ко взысканию ввиду того, что она погашена Гиззатуллиной И.К. в добровольном порядке.
Нормы действующего налогового законодательства возлагают на налоговый орган обязанность направить налогоплательщику физическому лицу налоговое уведомление в том случае когда расчёт налога производится налоговым органом. При этом данная обязанность будет считаться исполненной в случае направления уведомления заказным письмом по месту жительства физического лица, сведения о котором получены от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в соответствии с п.3 ст. 85 НК РФ.
В силу положений п.4 ст. 52 НК РФ названное ранее налоговое уведомление считается полученным Гиззатуллиной И.К. по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Судебная коллегия в данной части учитывает так же и то, что действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства / пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога.
Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика сведения о котором получены административным истцом от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.
Таким образом, у Гиззатуллиной И.К. в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате указанных налогов на основании налогового уведомления N, поскольку она считается лицом получившим данные налоговое уведомление.
Судебная коллегия приходит к убеждению, что суд первой инстанции обоснованно пришёл к выводу, что у Гиззатуллиной И.К. возникла обязанность по уплате указанных налогов.
В силу ст. 75 НК РФ, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц, административному ответчику были начислены пени за период с 3 декабря 2019 по 16 декабря 2019 года в сумме: по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубль.
С расчетом суммы пени судебная коллегия соглашается.
Неисполнения обязанности по уплате налогов послужило поводом для направления в порядке ст. 69 НК РФ, с соблюдением срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ, требования N об уплате налогов и пени до 27.01.2020, которое Гиззатуллиной И.К. не было исполнено.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
Приказом Федеральной налоговой службы от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@ утвержден Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок), который определяет общие положения организации информационного обмена при направлении налоговыми органами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и используемых налоговыми органами при проведении налогового контроля.
В пункте 10 указанного порядка предусмотрено, что датой направления (отправки) налогоплательщику (представителю налогоплательщика) Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.
Названное требование направлено через личный кабинет 19.12.2019.
В силу положений п.6 ст. 69 НК РФ названное требование об уплате налогов и пени считается полученным административным ответчиком.
Таким образом, судебная коллегия находит обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что с административного ответчика подлежит взысканию, с учетом уточнения Инспекцией заявленных требований, задолженность по недоимке налога на имущество физических лиц а так же в соответствии со ст. 75 Н РФ пени за период неисполнения обязанности налогоплательщика в заявленном административном истцом в размере, о чем указано ранее, поэтому решение суда первой инстанции не подлежит изменению.
Поскольку задолженность не была оплачена, Инспекция 11.03.2020 обратилась к мировому судье судебного участка N 1 г.Можги Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм налоговых платежей и пени.
Мировым судьей по заявлению Инспекции 16.03.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника Гиззатуллиной И.К. обязательных платежей и санкций.
На основании определения мирового судьи от 30.03.2020 вынесенный 16.03.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В связи с этим, Инспекция 01.06.2020 обратилась в Можгинский районный суд УР с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Оценивая соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Следовательно, судом выясняются соблюдение названных шестимесячных сроков предусмотренных для обращения за выдачей судебного приказа и для подачи административного искового заявления. Пропуск без уважительных причин одного из указанных сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая, что требование N 24960 подлежало исполнению до 27.01.2020, то и с этого момента и подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Инспекция за выдачей судебного приказа обратилась к мировому судье 11.03.2020, то есть с соблюдением указанного срока.
В последующем названный судебный приказ был отменен 30.03.2020 в связи с поступившими возражениями.
Административный иск подан в суд 01.06.2020, то есть с соблюдением указанного шестимесячного срока.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.
Исходя из изложенного, доводы апелляционной жалобы о пропуске Инспекцией срока на обращение в суд судебной коллегией отклоняются как основанные на ошибочном толковании норм действующего законодательства.
Довод о не извещении о дате судебного заседания, назначенного на 22.07.2020 судебной коллегией отклоняется как опровергаемый материалами дела.
Так, в соответствии с адресной справкой, выданной врио начальника отдела по вопросам миграции ММО МВД РФ "Можгинский", Гиззатуллина И.К. зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. 33).
Аналогичный адрес указывается самой Гиззатуллиной И.К. в апелляционной жалобе на решение суда первой инстанции (л.д. 68).
По указанному адресу судом было направлено извещение о рассмотрении дела 22.07.2020 в 8 часов 30 минут (л.д. 52).
Указанное извещение получено Гиззатуллиной И.К. 06.07.2020 лично, о чем свидетельствует её подпись в уведомлении о вручении заказной корреспонденции (л.д. 54).
Иных доводов, свидетельствующих о необходимости отмены или изменения решения суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.
Оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, влекущих изменение или отмену решения суда судебной коллегией не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 22 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.
Председательствующий судья О.В. Захарчук
Судьи: Р.Р. Ахкямов
В.А. Соловьев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
