Дата принятия: 23 октября 2019г.
Номер документа: 33а-4048/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АСТРАХАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 октября 2019 года Дело N 33а-4048/2019
Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе судьи Лавровой С.Е., при введении протокола судебного заседания помощником судьи Айназаровой С.Ю., рассмотрев апелляционную жалобу Денишева Е.Н. на решение Харабалинского районного суда Астраханской области от 11 сентября 2019г. по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N4 по Астраханской области к Денишеву Е.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г.,
УСТАНОВИЛА:
межрайонная ИФНС России N4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Денишеву Е.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017г., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, указав, что Денишев Е.Н. состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, с --г. по настоящее время. Ответчик Денишев Е.Н. имеет задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 12309 руб., а также сумму пени в размере 5,62 руб, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 106 руб. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налога не оплачена, то ответчику было направлено требование об уплате налога, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка N2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Данное заявление 15 апреля 2019г. удовлетворено. Однако по заявлению ответчика определением мирового судьи от 25 апреля 2019г. судебный приказ отменен, но земельный налог за 2017 год и сумма пени не оплачены. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 12309 руб., пеню, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г., в сумме 5,62 руб., а всего взыскать сумму в размере 12314,62 руб.
Ответчик Денишев Е.Н. представил в суд заявление о приобщении к материалам дела копий квитанций от 31 июля 2018г. об уплате налога в сумме 12386,57 руб. и 207,25 руб., от 5 сентября 2019г. в сумме 106 руб., пени в сумме 5,62 руб. Указывает, что с 6 марта 2006г. на основании распоряжения главы <--> <адрес> N---р изменена нумерация домовладения с <адрес>, а значит и земельного участка. Вид разрешенного использования земельного участка - для размещения объектов индивидуального жилищного строительства. С --г. кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 138289,24 руб. Считает, что необходимо рассчитывать задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 г.г. исходя из указанной кадастровой стоимости земельного участка.
На основании определения Харабалинского районного суда Астраханской области от 11 сентября 2019г. административное дело рассмотрено в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.
Решением Харабалинского районного суда Астраханской области от 11 сентября 2019г. административные исковые требования удовлетворены частично. С Денишева Е.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России N4 по Астраханской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 12203 руб.; в доход местного бюджета муниципального образования "Харабалинский район" взыскана госпошлина в сумме 488,12 руб.
В апелляционной жалобе Денишев Е.Н. ставит вопрос об отмене решения суда в связи с неправильным толкованием норм материального права и несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N4 по Астраханской области просила рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителя.
В суде апелляционной инстанции Денишев Е.Н. поддержал доводы апелляционной жалобы.
Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований к отмене решения районного суда по указанным в апелляционной жалобе доводам.
В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Такие нарушения при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции не допущены.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Решением Совета муниципального образования "Город Харабали" от 22 ноября 2011г. N136 утверждено положение "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Харабали" на 2012 г.". Согласно данному положению налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0.3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых объектами образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры (за исключением земельных участков под культурно-развлекательными комплексами, игровыми клубами), искусства; 1.5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
Судом первой инстанции установлено, что административному ответчику Денишеву Е.Н. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <--> кв.м (кадастровый номер <-->) с --г. по настоящее время, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права от --г. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним произведена регистрационная запись N-- от --г. (л.д, <-->).
Распоряжением главы <--> от --г. N---р изменена нумерация домовладения <адрес>, соответственно, изменена нумерация и земельного участка, принадлежащего Денишеву Е.Н. (л.д. <-->).
Денишев Е.Н. получил сведения из ЕГРН, согласно которым земельный участок площадью <--> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, поставлен на учет --г., имеет кадастровый номер <-->, относится к категории земель - земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования - под личное подсобное хозяйство, с кадастровой стоимостью 138289,24 руб., установленной на --г. (л.д. <-->).
Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости от 09 сентября 2019г., земельный участок площадью <--> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <-->, принадлежащий административному ответчику Денишеву Е.Н. на праве собственности, на основании регистрационной записи N-- от --г., относящийся к землям населенных пунктов, не имеет вида разрешенного использования, в связи с чем и определена кадастровая стоимость в размере 4102898,24 руб.
Согласно налоговому уведомлению N-- от 2 июля 2017г. Денишеву Е.Н, исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 12309 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 106 руб. (л.д. <-->).
Данное налоговое уведомление об уплате земельного налога направлено по месту регистрации Денишева Е.Н. и установлен срок уплаты не позднее 1 декабря 2017г.
3 июля 2018г. налоговым органом в адрес Денишева Е.Н. направлено требование N--, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить земельный налог в сумме 12309 руб., налог на имущество физических лиц в размере 106 руб., пеню в сумме 5,62 руб., 652,90 руб. в срок до 14 августа 2018г. (л.д. <-->).
Согласно налоговому уведомлению N-- от 22 июля 2018г. Денишеву Е.Н. исчислен земельный налог за 2017 г. в размере 12309 руб. (л.д. <-->).
Данное налоговое уведомление об уплате земельного налога направлено через личный кабинет налогоплательщика и установлен срок уплаты не позднее 3 декабря 2018г.
20 декабря 2018г. налоговым органом в адрес Денишева Е.Н. направлено требование N--, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить земельный налог в сумме 12309 руб., пеню в сумме 49,54 руб. в срок до 11 января 2019г. (л.д. <-->).
Административным ответчиком Денишевым Е.Н. представлены квитанции от 31 июля 2018г. об уплате налога на сумму 12386,57 руб. и 207,25 руб., от 5 сентября 2019г. на сумму 5,62 руб. и 106 руб. (<-->).
Суд первой инстанции пришел к выводу, что в представленных квитанциях от 31 июля 2018г. отсутствует указание на налоговый период (2016 г. или 2017 г.) за который Денишевым Е.Н. произведена уплата налога.
Вместе с тем, налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж.
Согласно извещению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N4 по Астраханской области о принятом налоговым органом решении об уточнении платежа N-- от 6 мая 2019г. следует, что платежный документ от 31 июля 2018г. на сумму 12386,57 руб. принят в счет уплаты налога за 2016 г., а также начисленной пени. Сумма в размере 207,25 руб. также уплачена Денишевым Е.Н. за налоговый период 2016 г. (налог на имущество физических лиц и пени).
Пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 5,62 руб. уплачена административным ответчиком 5 сентября 2019г.
Таким образом, административным ответчиком не представлены доказательства уплаты земельного налога за 2017 г. в сумме 12309 руб., несвоевременную уплату налога на имущество - 106 руб., итого - 12203 руб.
Разрешая заявленные налоговым органом исковые требования, установив, что административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате указанных сумм, суд пришел к обоснованному выводу о том, что налоговый орган вправе требовать взыскания с ответчика указанной задолженности в судебном порядке в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы апелляционной жалобы о неправомерном начислении земельного налога, поскольку согласно акту о нормативной цене земли, выданному комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Харабалинского района Астраханской области от 16 марта 2000 г. спорный земельный участок имеет категорию: земли населенных пунктов, а вид разрешенного использования: под личное подсобное хозяйство, а на кадастровом учете земля имеет категорию: земли населенных пунктов, а вид разрешенного использования: не установлен, не может быть принят во внимание и подлежат отклонению как не основанные на положениях норм закона.
В силу пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации дифференцированные налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Исходя из вида разрешенного использования, суд обоснованно взыскал с административного ответчика земельный налог за 2017 г. в сумме 12203 руб.
Обращение налогоплательщика с заявлением об изменении вида разрешенного использования земельного участка не может служить основанием для отмены состоявшегося судебного акта.
Иных правовых оснований для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит и судебная коллегия их не установила.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
решение Харабалинского районного суда Астраханской области от 11 сентября 2019г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Денишева Е.Н. - без удовлетворения.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
