Дата принятия: 22 января 2019г.
Номер документа: 33а-4025/2018, 33а-113/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 января 2019 года Дело N 33а-113/2019
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Переверзевой И.Н,
судей - Курочкиной И.А., Шуваевой Е.И.,
при секретаре Александровой А.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 22 января 2019 года административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к Осьмининой Лилии Васильевны о взыскании налоговой недоимки, поступившее с апелляционной жалобой Осьмининой Л.В. на решение Ленинского районного суда города Курска от 1 ноября 2018 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Осьмининой Лилии Васильевны недоимку в общей сумме 102412 рублей 01 копейка (сто две тысячи четыреста двенадцать рублей одна копейка), а именно по транспортному налогу с физических лиц налог в размере 71528 рублей, по пени по транспортному налогу в сумме 407 рублей 12 копеек, по налогу на имущество в сумме 30376 рублей и по пени по налогу на имущество в размере 172 рубля 89 копеек.
Взыскать с Осьмининой Лилии Васильевны государственную пошлину в доход МО "город Курск" в сумме 3248 рублей 24 копейки (три тысячи двести сорок восемь рублей двадцать четыре копейки).
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.".
Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., выслушав представителя административного ответчика - адвоката Дружинину Е.П., поддержавшую апелляционную жалобу Осьмининой Л.В., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с указанным административным иском к Осьмининой Л.В., указав, что направленные налоговым органом уведомления и требования в установленный срок не исполнены последней. Судебный приказ о взыскании с Осьмининой Л.В. задолженности по налогам и пени отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена.
ИФНС России по г.Курску просит взыскать с Осьмининой Л.В. недоимку на общую сумму 105399, 15 руб. В частности, по налогу на имущество физических лиц в размере 30376 руб. и пеню по налогу в размере 2058,80 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 71528 руб. и по пени в размере 1436,35 руб.
Суд постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Осьминина Л.В. просит решение суда отменить в части удовлетворенных требований как незаконное, вынесенное без учета фактических обстоятельств дела и с неправильным применением норм материального права.
Административный истец ИФНС России по г.Курску, административный ответчик Осьминина Л.В. о дате, времени и месте рассмотрения дела извещенные по правилам ст.96 КАС РФ, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о причинах своей неявки в судебное заседание не известили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, в связи с чем, судебная коллегия в порядке ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в их отсутствие.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда находит решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Осьминина Л.В. является собственником следующих автомобилей:
<данные изъяты> (легковой), государственный регистрационный знак N, дата регистрации 17.12.2014г.;
<данные изъяты> (грузовой), государственный регистрационный знак N, дата регистрации 07.08.2012г., дата утраты права 21.08.2015г.;
<данные изъяты> (легковой), государственный регистрационный знак N, дата регистрации 31.10.2012г., дата утраты права 24.08.2015г;
<данные изъяты> (грузовой), государственный регистрационный знак N, дата регистрации 01.06.2006г., дата утраты права 30.07.2015г.;
<данные изъяты> (грузовой), государственный регистрационный знак N, дата регистрации 09.09.2014г., дата прекращения права 30.07.2015г.;
<данные изъяты> (легковой), государственный регистрационный знак N, дата регистрации 21.10.2010г., дата утраты права 12.02.2015г.
Кроме того, Осьмининой Л.В. принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:
квартира N по <адрес>, дата регистрации права 18.05.2005г.;
квартира N в <адрес>, кадастровый номер N, дата регистрации права 08.12.2010г.;
квартира N в <адрес>, кадастровый номер N, дата регистрации права 08.12.2010г., дата утраты права 04.07.2016г.;
квартира N в <адрес>, дата регистрации права 01.09.2015г., дата утраты права 26.10.2016г.;
квартира N в <адрес> дата регистрации права 26.05.2015г.;
квартира N в <адрес>, дата регистрации права 26.05.2015г., дата утраты права 04.06.2018г..
На учете в качестве налогоплательщика административный ответчик состоит в ИФНС России по г.Курску.
Осьмининой Л.В. в отношении вышеуказанного имущества административным истцом исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц.
26 июля 2017 года административному ответчику направлено налоговое уведомление N19235057 от 14.07.2017г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога в отношении вышеуказанных автомобилей за 2014 и 2015 годы. Расчет, произведенный налоговым органом, с учетом периода владения в каждом из налоговых периодов и налоговых ставок, применяемых исходя из мощности двигателя, в размере 71528 руб., приведен в уведомлении и административным ответчиком не оспаривался. Осьмининой Л.В. предложено уплатить транспортный налог до 1 декабря 2017 года.
Также, административному ответчику 26 сентября 2017 года было направлено налоговое уведомление N52738831 от 23.08.2017 г., в соответствии с которым в срок до 1 декабря 2017 года предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 30376 руб., исчисленном с учетом стоимости указанного недвижимого имущества и периода владения им налогоплательщиком. Расчет задолженности Осьмининой Л.И. не оспаривался.
Требованием N47888, направленным Осьмининой Л.В. 20 января 2018 года, налоговый орган сообщил о невыполненной ею обязанности по своевременной уплате налогов и о числящейся за ней на 23 декабря 2017 года недоимке: по транспортному налогу в размере 71528 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 30376 руб., начисленных пенях по налогам в размере 580,01 руб.; налоговый орган потребовал уплаты задолженности до 8 февраля 2018 года.
Направление указанных налоговых уведомлений и требования налогоплательщику подтверждается списками почтовых заказных отправлений.
Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка N7 судебного района Центрального округа г. Курска от 16.04.2018г. по заявлению должника отменен судебный приказ от 20.03.2018г. N2а-257/2018 о взыскании с Осьмининой Л.В. вышеуказанной недоимки по налогам.
4 сентября 2018 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском к Осьмининой Л.В.
Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд, пришел к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, посчитав, что для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и уплате пеней по указанным видам налогов в размере 407,12 руб. (по транспортному налогу), и 172,89 руб. (по налогу на имущество), которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе с уплатой госпошлины за рассмотрение дела в суде; срок обращения в суд соблюден, а налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями, доводы ответчика об обратном суд отклонил как несостоятельные.
Судебная коллегия указанные выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ста. 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.ст. 363, 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002г. N44-ЗКО "О транспортном налоге" в соответствующей редакции; расчет налога, признанный судом первой инстанции подлежащим взысканию, соответствует указанному Закону, не оспаривается налогоплательщиком.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (п. 2 ст. 15 НК РФ).
До 01 января 2015 года вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в силу статьи 1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
Решением Курского городского Собрания от 25.11.2014 N100-5РС "Об установлении на территории муниципального образования "город Курск" налога на имущество физических лиц" определены налоговые ставки (в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор) по уплате налога на имущество физических лиц на 2015 год.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.
Решением Курского городского Собрания от 23.10.2015г. N143-5-РС "Об установлении на территории муниципального образования "город Курск" налога на имущество физических лиц" на территории муниципального образования "Город Курск" с 1 января 2016 года установлен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, расположенных в пределах муниципального образования "Город Курск".
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела, судебная коллегия находит правомерным вывод суда о частичном удовлетворении требований налогового органа, взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, а также судебных расходов в соответствии со статьей 114 КАС РФ.
Материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика имеется недоимка по указанным выше налогам; при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по ним; неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке.
Расчет взыскиваемой суммы является правильным, соответствует мощности транспортных средств и стоимости объектов недвижимости, установленным ставкам налогов.
В рассматриваемые налоговые периоды автомобили и квартиры, указанные в налоговых уведомлениях, зарегистрированы на имя ответчика; оснований для освобождения Осьмининой Л.В. от уплаты транспортного налога не установлено.
При этом судебная коллегия согласна с выводом районного суда об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Осьмининой Л.В. задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 1029, 23 руб. (1436, 35 руб. - 407, 12 руб.), а также по пени по налогу на имущество физических лиц - 1885,91 руб. (2058,80 руб.- 172,89 руб.) по основаниям, изложенным в решении.
Суд первой инстанции, исходя из фактических обстоятельств дела, а также с учетом положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ, ч. 4 ст. 69, ст.71 НК РФ, пришел к правильному выводу о том, что налоговым органом нарушена процедура взыскания пени, поскольку административным ответчиком не были представлены суду доказательства направления налогоплательщику уточненного требования на спорную сумму пени, а также недоимки, из которой они были начислены.
Таким образом, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным; оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 КАС РФ.
Выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, решение суда мотивировано и по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ, собранные по делу доказательства, доводы сторон в нем получили надлежащую оценку, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется.
Оснований согласиться с доводами апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на подачу административного искового заявления не имеется, поскольку срок обращения налогового органа в суд после отмены судебного приказа соблюден.
Также безосновательны доводы Осьмининой Л.В. об имеющихся основаниях для списания, числящееся за ней недоимки по транспортному налогу за 2014 год.
Так в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Учитывая, что задолженность Осьмининой Л.В. по транспортному налогу возникла за 2014 - 2015 годы срок уплаты которых наступал 01.10.2015 и 01.10.2016, она не подлежала списанию как безнадежная ко взысканию в соответствии с предписаниями вышеприведенных законоположений, что и было учтено судом при вынесении решения.
При таких данных, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.
С учетом изложенного, у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь п.1 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда города Курска от 1 ноября 2018 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Осьмининой Л.В. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
