Дата принятия: 16 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-4021/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 декабря 2019 года Дело N 33а-4021/2019
Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего: Епифановой С.А.,
судей: Корнеевой А.Е., Курохтина Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Устиновым Р.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Тамбовской области к Косачеву Сергею Николаевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,
по апелляционной жалобе Косачева Сергея Николаевича на решение Жердевского районного суда Тамбовской области от 15 июля 2019 года,
заслушав доклад судьи Корнеевой А.Е., судебная коллегия,
установила:
Межрайонная ИФНС России N 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Косачеву С.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г.г. в сумме 4097, 00 руб., пени по транспортному налогу в размере 78,32 руб., и задолженности по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 1000 руб., пени в размере 19,10 руб.
В обоснование указав, что за Косачевым С.Н. зарегистрированы транспортные средства, в этой связи налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 4097,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, в том числе за транспортное средство МТЗ-80Л государственный регистрационный номер *** в размере 1950,00 руб., за автомобиль LADA 219020 LADA GRANTA государственный регистрационный номер *** в размере 489 рублей (с учетом налоговой льготы в размере 1469 руб.), а также автомобиль LADA 212140 LADA 4-4 государственный регистрационный номер *** в размере 1658,00 рублей.
На уплату транспортного налога административному ответчику было направлено налоговое уведомление N *** от 02.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017. В связи с тем, что налог не был своевременно уплачен, были начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018. В связи с неуплатой налога и пени, налогоплательщику было направлено требование N *** от 13.02.2017, которое не исполнено.
Помимо транспортных средств Косачев С.Н. является собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: Тамбовская область, Жердевский район, *** на который был начислен земельный налог за 2015-2016г.г. в размере 1000 рублей по сроку уплаты 01.12.2017. Ввиду не оплаты земельного налога начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018. На сумму задолженности выставлено требование N *** от 13.02.2017, в котором предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в срок до 27.03.2018 года, что административным ответчиком сделано не было.
05.09.2018 мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области в отношении Косачева С.Н. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен 10.10.2018 по заявлению должника.
Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 15 июля 2019 года с Косачева С.Н. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 года в сумме 4096, 00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 78,32 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 1 000 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 19,10 руб.
Косачев С.Н. не согласился с указанным решением, подал апелляционную жалобу в Тамбовский областной суд о его отмене, и принятии нового судебного акта об отказе в удовлетворении исковых требованиях.
Автор жалобы указывает на то, что его легковой автомобиль LADA 219020 LADA GRANTA государственный регистрационный номер ***, полученный через Фонд социального страхования на основании программы реабилитации ПРПП. В силу п.п. 2 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации он не является объектом налогообложения и как следствие на него не может быть начислен транспортный налог.
Указывает на то, что в период с 1999 г. по 2015 г. у него был аналогичный автомобиль, который не облагался транспортным налогом. В настоящее время ни один завод в нашей стране не выпускает автомобили, которые изначально предназначены для управления инвалидами. Вносить самостоятельно изменения в конструкцию транспортных средств запрещают правила дорожного движения.
Также считает, что не может быть начислен налог на его автомобиль LADA 212140 LADA 4-4 государственный регистрационный номер *** приобретенный им самостоятельно и используемый им исключительно для передвижения в непогоду (грязь, метели), когда на обычном автомобиле проехать невозможно, так как он проживает в сельской местности и поблизости нет дорог с твердым покрытием.
Также считает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд о взыскании с него налоговой задолженности.
Изучив материалы дела, выслушав представителя Межрайонная ИФНС России N 4 по Тамбовской области Станкевич Т.А., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате транспортного налога установлена статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. N 69-ФЗ "О транспортном налоге в Тамбовской области".
Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Косачеву С.Н. принадлежат транспортные средства: МТЗ-80Л государственный регистрационный номер ***, автомобиль LADA 219020 LADA GRANTA государственный регистрационный номер ***, а также автомобиль LADA212140 LADA 4-4 государственный регистрационный номер ***. Помимо этого ему на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером ***, площадью *** кв.м., расположенный по адресу: Тамбовская область, Жердевский район, ***
Указанное имущество является объектом налогообложения, на которое начисляется соответствующий налог.
В установленный законом срок Косачеву С.Н. были направлены: налоговое уведомление N *** от 02.07.2017 об оплате транспортного и земельного налогов не позднее 01.12.2017.
В добровольном порядке налоги не были уплачены, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование N *** от 13.02.2018 об оплате налогов и пени на сумму 5097,00 руб. и пени на сумму 97,42 руб. со сроком погашения задолженности до 27.03.2018. Однако требование налогового органа оставлено без исполнения.
5 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка Жердевского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Косачева С.Н. недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, который был отменен определением мирового судьи от 10 октября 2018 г. по заявлению должника.
В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.03.2019, то есть в установленный абзацем первым пункта 1, абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в налоговый период административному ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства, а также земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в виду неисполнения Косачевым С.Н. в установленный законом срок обязанности по уплате налога, требования о взыскании недоимки по налоговому сбору и пени.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии обязанности у административного ответчика по уплате транспортного и земельного налогов. Вместе с тем, не может согласиться с размером взысканного транспортного налога.
Как следует из содержания подпункта 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Из указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в целях освобождения от налогообложения транспортным налогом выделено две самостоятельных и не тождественных друг другу категории транспортных средств, для каждой из которых установлены свои условия освобождения от налогообложения транспортным налогом, а именно специально оборудованные для использования инвалидами или полученные через органы социальной защиты населения и имеет мощность двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт).
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" инвалид - это лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности (полной или частичной утрате лицом способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться, общаться, контролировать свое поведение, обучаться и заниматься трудовой деятельностью) и вызывающее необходимость его социальной защиты.
Обеспечение транспортными средствами лиц, признанных инвалидами вследствие несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний, осуществляется за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Таким образом, при наличии соответствующих медицинских показаний, социальных критериев и отсутствии противопоказаний территориальным органом ФСС России принимается решение об обеспечении инвалида специально оборудованным легковым автомобилем, которое является основанием для бесплатного предоставления такого автомобиля через орган социальной защиты.
Косачеву С.Н., как инвалиду второй группы, в соответствии с его программой реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания бесплатно было предоставлено транспортное средство автомобиль с автоматической трансмиссией LADA 219020 LADA GRANTA государственный регистрационный номер ***
В силу п. 10 перечня медицинских показаний к управлению транспортным средством с автоматической трансмиссией, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 N 1604 "О перечнях медицинских противопоказаний, медицинских показаний и медицинских ограничений к управлению транспортным средством", таким показанием является отсутствие нижней конечности или стопы.
Следовательно, наличие автоматической трансмиссии в автомобиле не требует специального переоборудования для инвалида с отсутствием нижней конечности, соответственно данный автомобиль не является объектом налогообложения. В связи, с чем размер транспортного налога подлежит уменьшению до 3608 руб. пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 68,98 руб.
Что касается несогласия с начисленным земельным налогом, то налоговая база по нему определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. При этом для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как следует из материалов дела, сумма подлежащего уплате налога в отношении спорного земельного участка исчислена налоговым органом в соответствии с требованиями пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2014, предоставленных филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Тамбовской области, в соответствии с которыми кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** по состоянию на указанную дату определена в размере *** рубля, внесена в Государственный кадастр недвижимости 13.12.2014.
Поскольку установленная кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего административному ответчику, в установленном порядке им не оспорена, у суда не имелось оснований полагать, что представленные в налоговый орган филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Тамбовской области данные о кадастровой стоимости земельного участка не верны, в связи с чем сумма земельного налога не может считаться исчисленной с нарушением законодательства.
Не может служить основанием для отмены обжалуемого решения ранее вынесенное решение Жердевского районного суда Тамбовской области от 3 июля 2018 г. об отказе во взыскании задолженности по налогам, в виду пропуска срока обращения в суд, поскольку требования были заявлены за иной налоговый период.
Иные доводы апелляционной жалобы по существу направлены на переоценку выводов суда о фактических обстоятельствах дела и имеющихся в деле доказательств, они не опровергают выводов суда, а повторяют правовую позицию административного ответчика, изложенную им в возражениях на административное исковое заявление, исследованную судом и нашедшую верное отражение и правильную оценку в решении суда.
При этом в резолютивной части судебного решения следует указать, что земельный налог и пени подлежат взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ - Шпикуловский сельский совет Жердевского района Тамбовской области, поскольку земельный налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в силу пункта 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации. А транспортный налог подлежит зачислению в доход субъекта Российской Федерации - Тамбовская область, в силу абзаца четвертого пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговые доходы от транспортного налога, являющегося региональным налогом, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,
определила:
решение Жердевского районного суда Тамбовской области от 15 июля 2019 года, изменить.
Взыскать с Косачева Сергея Николаевича, проживающего по адресу: Тамбовская область, Жердевский район, *** в доход бюджета Тамбовской области задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3608 руб. пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 68,98 руб.
Взыскать с Косачева Сергея Николаевича, проживающего по адресу: Тамбовская область, Жердевский район, *** в доход бюджета Шпикуловского сельского совета Жердевского района Тамбовской области по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в размере 1000 рублей пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 19,10 руб.
Апелляционную жалобу Косачева Сергея Николаевича оставить без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
