Дата принятия: 14 мая 2019г.
Номер документа: 33а-3998/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 мая 2019 года Дело N 33а-3998/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Романютенко Н.В., Скляр А.А.,
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 18 февраля 2019 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Н.А.А. о взыскании недоимки по налогу, пени.
Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Н.А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени.
Требования мотивированы тем, что Н.А.А. в 2016 году являлся собственником автомобилей Лексус РХ 350, регистрационный знак ***, Тойота Аурис, регистрационный знак ***, Москвич 412, регистрационный знак ***. В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 1, 2 Закона Алтайского края "О транспортном налоге на территории Алтайского края" административный ответчик является плательщиком данного налога. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, у ответчика за 2016 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> копеек.
Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, <адрес>, кадастровые номера ***.
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2016 год до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по земельному налогу за 2016 год составила <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год начислены в сумме <данные изъяты> копейки.
По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014, 2016 годах принадлежали: объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый *** квартира по адресу: <адрес> <адрес> кадастровый ***.
На основании статей 3, 23, 45, 400-402, 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации Н.А.А. А.А. является плательщиком налога на имущество. Недоимка по налогу на имущество за 2014, 2016 годы составила <данные изъяты> рублей. Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014, 2016 годы в сумме <данные изъяты>
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно не уплачены. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению Н.А.А. 04 июня 2018 года.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 18 февраля 2019 года административные исковые требования удовлетворены частично.
С Н.А.А. взысканы: в доход регионального бюджета недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере - <данные изъяты> рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - <данные изъяты> копеек; в доход местного бюджета (по месту нахождения объектов налогообложения: <адрес>, <адрес> недоимка по земельному налогу за 2016 год - <данные изъяты> рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - <данные изъяты> копейки; в доход местного бюджета (по месту нахождения объекта налогообложения: <адрес>) недоимка по земельному налогу за 2016 год - <данные изъяты> рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - <данные изъяты> копеек; в доход местного бюджета (по месту нахождения объекта налогообложения: <адрес>) недоимка по налогу на имущество за 2014, 2016 годы - <данные изъяты> рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - <данные изъяты> копейки; в доход местного бюджета (по месту нахождения объекта налогообложения: <адрес>) недоимка по налогу на имущество за 2016 год - <данные изъяты> рубля, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты>. В удовлетворении остальной части требований отказано. С ответчика взыскана госпошлина в доход городского округа муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты>.
В апелляционной жалобе административный истец просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> рубля, пени <данные изъяты> копеек, полагая выводы суда о недопустимом повторном направлении уведомления и требования ошибочными. Ответчику в 2014 году помимо квартиры принадлежал на праве собственности объект незавершенного строительства, на который не был начислен налог за 2014 год. В связи с необходимостью применения дифференцированной налоговой ставки в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения, был произведен перерасчет налога за 2014 год. В связи с перерасчетом направлено новое налоговое уведомление и требование в 2017 году, включающее налог на имущество физических лиц за 2014 год. Срок для принудительного взыскания налога за 2014 год не пропущен.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции явился представитель административного истца М.Т.В., поддержавшая доводы апелляционной жалобы.
Н.А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в его отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного истца, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из установленного факта наличия у Н.А.А. задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2016 год и 2014 год. При этом судом отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество за 2014 год, начисленному по объекту налогообложения: квартира по адресу: <адрес> в связи с попуском установленного законом срока для принудительного взыскания задолженности.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда, считая его законным и обоснованным.
Как установлено судом, не оспаривалось ответчиком, Н.А.А. на праве собственности в 2016 году принадлежали на праве собственности транспортные средства: Москвич 412, регистрационный знак <данные изъяты>, Лексус РХ350, регистрационный знак <данные изъяты>, Тойота Аурис, регистрационный знак <данные изъяты>.
В соответствии с положениями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик Н.А.А. обязан был оплатить транспортный налог за 2016 год в срок и порядке, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 356, 363, Налогового кодекса Российской Федерации), Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Размер транспортного налога, подлежащего оплате административным ответчиком, рассчитан исходя из сведений о мощности двигателя транспортных средств и налоговых ставок, установленных статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края", и составил за 2016 год <данные изъяты> рублей (750 рублей за автомобиль Москвич 412 (75 л.с. х 10 руб.), <данные изъяты> рублей за автомобиль Лексус РХ350 (276 л.с. х 120 руб.), <данные изъяты> рублей за автомобиль Тойота Аурис (124 л.с. х 20 руб.).
Помимо транспортного налога административный ответчик обязан был в 2016 году оплатить земельный налог на основании статей 387, 388 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием у него в собственности четырех земельных участков: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***; три земельных участка по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровые номера <адрес>
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской, пунктом 2 Решения Собрания депутатов Алтайского сельсовета Алтайского района от 11 ноября 2010 года N31 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Алтайский сельсовет", Решением Лесного сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Лесной сельсовет Бийского района Алтайского края" рассчитан земельный налог, подлежавший уплате Н.А.А. в 2016 году, который составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость) х 0,3%) за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***; 1754 рублей (233 933 рублей (кадастровая стоимость) х 1,5%): 12 мес.) х 6 мес.), <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость) х 1,5%) и <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рубля (кадастровая стоимость) х 1,5%) за земельные участки по адресам: <адрес>, <адрес>, кадастровые номера ***, соответственно)
На основании статьей 400, статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся в 2014, 2016 годах плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю Н.А.А. в 2014 и 2016 годах принадлежали: объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый ***; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***.
В силу 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей с 1 января 2015 года до 23 ноября 2015 года, Н.А.А. должен был уплатить налог на имущество за 2014 год в срок до 1 октября 2015 года, в силу указанного положения Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года N320-ФЗ, данный налог за 2016 года подлежал уплате в срок до 1 декабря 2017 года.
Рассчитанный согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", решению Думы города Бийска от 23 ноября 2007 года N285 "О ставках налога на имущество физических лиц", решению Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года N462 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск", решению Лесного сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Лесной сельсовет Бийского района Алтайского края" от 14 ноября 2014 года N121-сд, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности Н.А.А. в 2014 году, сумма налога на имущество составила: на объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х 0,1%); на квартиру по адресу: <адрес> - <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> рублей х 0,31%). В 2016 году, исходя из инвентаризационной стоимости объектов, определенной согласно Приказу Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГ *** (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГ ***), которым установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году, в размере 1,329, сумма налога составила: на объект незавершенного строительства - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х 0,29%); на квартиру - <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,55%).
28 сентября 2017 года Н.А.А. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком *** заказных писем от ДД.ММ.ГГ.
На основании статей 57, 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременной оплатой налога, ответчику начислены пени за период со 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года на недоимку по транспортному налогу - <данные изъяты> копеек, на недоимку по земельному налогу, подлежащему уплате в бюджет муниципального образования <адрес> Алтайского края - <данные изъяты> копейки, по земельному налогу, подлежащему уплате в бюджет муниципального образования <адрес> Алтайского края - <данные изъяты> копеек, по налогу на имущество, подлежащему уплате в бюджет муниципального образования Бийский район Алтайского края - <данные изъяты> копейки, из них на недоимку за 2014 год - <данные изъяты> копейки, на недоимку за 2016 год - <данные изъяты> копеек, по налогу на имущество, подлежащему уплате в бюджет муниципального образования <адрес> Алтайского края, - <данные изъяты> копеек, из них на недоимку за 2014 год - <данные изъяты> копеек, на недоимку за 2016 год - <данные изъяты> копеек. Административный ответчик Н.А.А. обязанность по уплате сумм пеней не исполнил.
В связи с образованием недоимки по уплате налога и пени, начисленных за период с 02 декабря по 12 декабря 2017 года, в адрес административного ответчика Н.А.А. 15 декабря 2017 года направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, со сроком для добровольной уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГ. Факт направления требования подтвержден списком заказных писем ***.
Неисполнение требования об уплате налога явилось основанием для подачи заявления о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка *** <адрес> ДД.ММ.ГГ, был отменен ДД.ММ.ГГ по заявлению Н.А.А.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 29 ноября 2018 года.
На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 1 пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела подтверждается, что Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю в 2015 году произвела расчет налогов подлежащих уплате Н.А.А. за 2014 год, направив последнему уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, в котором имелись сведения о расчете налога на имущество физических лиц за 2014 год на объект налогообложения - <адрес> в <адрес> в сумме <данные изъяты> рубля, а также требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. Вместе с тем, порядок принудительного взыскания, несмотря на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате, не соблюден. С требованиями о взыскании сумм задолженности по налогам, начисленным за 2014 год, административный истец в суд не обращался.
Срок обращения по требованию об уплате налога *** от ДД.ММ.ГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа истек.
Повторно произведя расчет налога на имущество за 2014 год, в том числе на указанную квартиру, налоговая инспекция повторно напрала Н.А.А. налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, включающие налог на квартиру в сумме <данные изъяты> рубля. Вместе с тем, при исчислении налога на имущество за 2014 год за квартиру исходные данные, в том числе, инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, налоговая ставка, период нахождения в собственности, не изменялись.
С учетом данного обстоятельства суд первой инстанции, правильно истолковав положения статей 48, 52, 57, 58, 69, 70, 71 пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, верно установив наличие повторности направления требования об уплате налога с нарушением сроков, установленных для принудительного взыскания, отказал во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 1 804 рубля и пени, начисленных на эту сумму.
Доводы апелляционной жалобы о том, что налог на имущество физических лиц рассчитывается из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, и при выявлении в ходе проверки неучтенного объекта недвижимости, принадлежащего налогоплательщику, налоговый орган вправе был произвести расчет налога за последние три года, не основаны на положениях действующего законодательства, и не свидетельствуют о возникновении права у налогового органа искусственно неоднократно продлевать сроки, установленные для принудительного взыскания налога, который был начислен за прошлое время, и по которому налоговым органом уже была выявлена недоимка.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 18 февраля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
