Дата принятия: 17 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3988/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 июня 2020 года Дело N 33а-3988/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.,
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Пастуховой С. В. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 05 марта 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к Пастуховой С. В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.
Заслушав доклад судьи Копцевой Г.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пастуховой С.В. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 105 740 руб., пени в сумме 237,91 руб.
В обоснование требований указано, что в 2017 году за Пастуховой С.В. были зарегистрированы жилой дом по адресу: <адрес>; цех по адресу: <адрес>; нежилое помещение по адресу: <адрес>; нежилое помещение по адресу: <адрес>; водопроводная сеть по адресу: <адрес>. Инспекцией Пастуховой С.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 21 августа 2018 года *** об уплате налога в срок до 03 декабря 2018 года. В последующем направлено требование по состоянию на 13 декабря 2018 года ***, в котором налогоплательщику предоставлен срок для уплаты задолженности до 29 января 2019 года. Пастуховой С.В. за период с 02 июля 2018 года по 19 августа 2019 года уплачена недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере *** руб. Сумма задолженности составляет *** руб.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 05 марта 2020 года с Пастуховой С.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Алтайскому краю взыскано *** руб. *** коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. *** коп. в пользу местного бюджета. С Пастуховой С.В. в доход бюджета муниципального образования <адрес> Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере *** коп.
В апелляционной жалобе Пастухова С.В. просит отменить решение суда. В обоснование жалобы указано, что на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края не была установлена ставка налога применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, поэтому налог на имущество физических лиц за 2017 год считается неустановленным. Дело не подлежало рассмотрению Рубцовским городским судом Алтайского края, поскольку Пастухова С.В. является индивидуальным предпринимателем, вид деятельности - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, и требования заявлены о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов - нежилых зданий, используемых предпринимательской деятельности. О времени и месте рассмотрения дела Пастухова С.В. извещена не была. Заявление Пастуховой С.В. о доступе к личному кабинету налогоплательщика, регистрационная карта с логином и первичным паролем, обеспечивающая доступ в личный кабинет, доказательства пользования личным кабинетом не представлены. В 2018 году личный кабинет Пастуховой С.В. был заблокирован, в связи с чем возможности просмотреть историю посещения личного кабинета не имеется. Поэтому доказательства исполнения обязанности по направлению уведомления и требования отсутствуют.
В письменных возражениях налоговая инспекция просит об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 404 названного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в 2017 году были установлены Положением о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 17 ноября 2016 года N 44353) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.
Как усматривается из материалов дела, что в 2017 году за Пастуховой С.В. были зарегистрированы жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***; цех по адресу: <адрес>, кадастровый ***; нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый ***; нежилое помещение по адресу: <адрес>,1, кадастровый *** водопроводная сеть по адресу: <адрес>, кадастровый ***.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2018 года.
Налоговое уведомление от 21 августа 2018 года *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год передано Пастуховой С.В. через личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2018 года, что соответствует положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлен срок уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года.Требование об уплате налога *** по состоянию на 13 декабря 2018 года передано налоговым органом Пастуховой С.В. через личный кабинет налогоплательщика 13 декабря 2018 года в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок его исполнения до 29 января 2019 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 г. Рубцовска 20 мая 2019 года, соответствующий приказ вынесен 25 мая 2019 года, отменен в связи с поступлением возражений должника определением того же мирового судьи от 14 июня 2019 года. В городской суд административное исковое заявление подано 12 декабря 2019 года.
Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пастуховой С.В. налога на имущество физических лиц за 2017 год, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.
Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении налог на имущество исчислен в сумме *** руб., на момент направления требования (13 декабря 2018 года) задолженность составила *** руб., обращения к мировому судье (20 мая 2019 года) - *** руб., обращения в городской суд (12 декабря 2019 года) - *** руб.
При этом согласно информации налогового органа 19 августа 2018 года Пастуховой С.В. за 2017 год на объекты по адресу: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый *** была предоставлена льгота по налогу в общей сумме *** руб. (сумма исчисленного в отношении данных объектов налога). Кроме того, за период с 05 сентября 2018 года по 21 февраля 2019 года Пастуховой С.В. был уплачен налог на имущество за 2017 год в сумме *** руб., из них по состоянию на 05 сентября 2019 года - переплата в размере *** руб., 27 сентября 2018 год - налог уплачен в сумме *** руб., 24 января 2019 года - в сумме *** руб., 21 февраля 2019 года - *** руб. Таким образом, сума задолженности за 2017 год составила *** руб.
Учитывая, что Пастухова С.В. в 2017 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Доводы административного истца о том, что она не была извещена о времени и месте рассмотрения дела, не нашли своего подтверждения.
Так, 10 февраля 2019 года Пастуховой С.В. по месту ее регистрации направлено извещение от 06 февраля 2020 года о явке 05 марта 2020 года в 09-00 часов в Рубцовский городской суд по адресу: <адрес> по данному делу (л.д. 119), которое вручено 11 февраля 2020 года матери П (л.д. 143).
В соответствии с частью 2 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.
Таким образом, извещение Пастуховой С.В. о времени и месте рассмотрения дела является надлежащим.
Ссылки в жалобе на то, что заявление Пастуховой С.В. о доступе к личному кабинету налогоплательщика, регистрационная карта с логином и первичным паролем, обеспечивающая доступ в личный кабинет, доказательства пользования личным кабинетом не представлены, не влекут отмену решения.
Из материалов дела усматривается, что Пастухова С.В. получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГ.
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Пользование Пастуховой С.В. личным кабинетом подтверждается историей действий в личном кабинете налогоплательщика.
Сведений о том, что до момента передачи налогового уведомления и требования в 2018 году Пастухова С.В. отказалась от пользования личным кабинетом, блокировала свою учетную запись, обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, не представлено.
Факт передачи налогоплательщику налогового уведомления от 21 августа 2018 года *** и требования об уплате налога *** по состоянию на 13 декабря 2018 года через личный кабинет подтверждается скриншотами личного кабинета.
Таким образом, учитывая, что Пастухова С.В. получила доступ к личному кабинету налогоплательщика, факт передачи налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика подтвержден, соответственно она имела возможность своевременно ознакомиться с переданными ей документами.
Указание в жалобе на то, что не имеется возможности просмотреть историю посещения личного кабинета в связи с блокированием личного кабинета налогоплательщика, не принимаются, поскольку в материалы дела такая история представлена.
Кроме того, согласно выписке из программы АИС "Налог-3" (л.д. 188-189) по состоянию на 29 апреля 2020 года личный кабинет Пастуховой С.В. не заблокирован и используется налоговым органом для реализации своих обязанностей по направлению налоговых уведомлений и требований.
Вопреки утверждению административного истца, указанный спор не относится к категории споров, подлежащих рассмотрению арбитражным судом.
Критериями отнесения спора к подведомственности арбитражного суда являются субъектный состав, а также экономический характер спора, применяемые в совокупности.
Предметом требований по настоящему делу является взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.
Налоговое уведомление от 21 августа 2018 года *** и требование об уплате налога *** по состоянию на 13 декабря 2018 года выставлены в отношении физического лица и не нарушают права и законные интересы Пастуховой С.В. в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Вопрос о том, подлежит ли налогоплательщик освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением в спорном периоде упрощенной системы налогообложении, может быть разрешен при рассмотрении дела судом общей юрисдикции.
В данном случае оснований для освобождения административного истца от уплаты налога у налогового органа в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый *** не имелось.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.
Спорный объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год, утвержденный приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 25 ноября 2016 года N 142 (п/п 1693).
Как указано выше, согласно информации налогового органа 19 августа 2018 года Пастуховой С.В. за 2017 год на объекты по адресу: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый *** была предоставлена льгота по налогу в общей сумме 14 268 руб. (сумма исчисленного в отношении данных объектов налога), то есть налог по ним в рамках данного дела не взыскивается.
Использование для предпринимательской деятельности объектов по адресу: <адрес>,1, кадастровый ***/В; <адрес>, кадастровый *** представленными документами не подтверждается. Само по себе владение имуществом не является предпринимательской или иной экономической деятельностью.
Таким образом, дело правомерно рассмотрено Рубцовским городским судом Алтайского края.
Доводы жалобы о том, что на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края не была установлена ставка налога применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, поэтому налог на имущество физических лиц за 2017 год считается неустановленным, приведены без учета положений подпункта 2 пункта 2, подпункта 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из которых в отношении объекта по адресу: <адрес>, кадастровый ***, применяется ставка 2%.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 05 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Пастуховой С. В. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
