Дата принятия: 30 апреля 2019г.
Номер документа: 33а-3965/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 апреля 2019 года Дело N 33а-3965/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
Председательствующего Зацепина Е.М.
Судей Скляр А.А., Романютенко Н.В.
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Алтайскому краю на решение Бийского районного суда Алтайского края от 18 февраля 2019 года
по делу административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Алтайскому краю к А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.
Заслушав доклад судьи Скляр А.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме <данные изъяты>, в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2015 год <данные изъяты>., недоимки по транспортному налогу за 2016 год - <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что согласно данным ГИБДД УВД г.Бийска административному ответчику в 2015 году принадлежали следующие транспортные средства: Ниссан Санни, автомобиль легковой 105 л.с.; Лексус РХ 300,, автомобиль легковой,204 л.с.; Даймлер Крайслер, грузовой тягач седельный, 455 л.с., Мерседес Бенц 1841 Астрос, автомобиль легковой, 85 л.с.; В 2016 году - Лексус РХ 300,, автомобиль легковой,204 л.с.
А. направлялись уведомления и требования об уплате транспортного налога, однако ответчик свою обязанность не исполнил.
Решением Бийского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административный иск Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю к А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворен частично.
С А. в пользу Межрайонной ИФНС России N1 по Алтайскому краю взыскана задолженность по налогам за 2016 год в сумме <данные изъяты>. 66 коп, в том числе: недоимка по транспортному налогу <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> коп.
С А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.
Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2015 год, ссылаясь на то, что после направления А. налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2015 год по его заявлению ему был сделан перерасчет налога в связи с наличием льготы. По этой причине ему по средствам интернет - ресурса "Личный кабинет налогоплательщика" ему было направлено повторное уведомление от ДД.ММ.ГГ.
В апелляционной жалобе также отмечается, что требование об уплате налога и заявление о выдаче судебного приказа были направлены налоговым органом в установленные законом сроки.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю Л. поддержала доводы жалобы, просила ее удовлетворить.
А. в судебное заседание судебной коллегии не явился, извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 71), об отложении судебного заседания не просил, об уважительных причинах неявки судебной коллегии не сообщил, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Проверив дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выслушав представителя налогового органа Л., судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела (п.3 ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пунктов 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Статьей 1 данного Закона для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 25 руб. 00 коп., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка 40 руб. 00 коп. Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): выше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб. 00 коп.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб. 00 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что в органах ГИБДД на имя А. были зарегистрированы следующие автомобиль:
с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ Ниссан Санни, 105 л/с;
с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ автомобиль Лексус РХ 300, 204 л/с,
с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ автомобиль марки Мерседес Бенц 1841 Астрос, 408 л/с;
с ДД.ММ.ГГ по настоящее время автомобиль марки Даймлер Крайслер, грузовой тягач седельный, 455 л.с.
Налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ А. было предложено в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 9).
Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю представила сведения о том, что ДД.ММ.ГГ А. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему льготы по транспортному налогу в связи с применением им с 2015 года системы "Платон".
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
На основании данной нормы налоговым органом было сформировано повторное уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым А. было предложено в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. с учетом предоставленной льготы в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 11).
Данное налоговое уведомление было направлено в адрес А. простым письмом ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГ, а затем повторно еще раз - ДД.ММ.ГГ через "Личный кабинет".
Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).
Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из представленных Межрайонной ИФНС России N 4 по Алтайскому краю документов следует, что ДД.ММ.ГГ А. был подключен к интернет сервису "Личный кабинет".
На основании заявления А. инспекцией был сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика. Скриншотом программы истории действий пользователя подтверждается, что административный ответчик произвел вход в личный кабинет, а также смену первичного пароля.
Сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 подтверждается факт повторного направления ДД.ММ.ГГ налоговым органом налогового уведомления N *** от ДД.ММ.ГГ уже через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).
Таким образом, налоговым органом был соблюден установленный ст. 58 и п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации 30- дневный срок для направления налогового уведомления.
Что касается порядка взыскания транспортного налога за 2016 год, то судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела.
А именно, ДД.ММ.ГГ было сформировано налоговое уведомление *** (л.д. 12), по которому А. предложено в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. за следующие автомобили:
Лексус РХ 300, 204 л/с,
Мерседес Бенц 1841 Астрос, 408 л/с;
Даймлер Крайслер, грузовой тягач седельный, 455 л.с.
ДД.ММ.ГГ данное уведомление было направлено административному ответчику через личный кабинет, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 (л.д. 15).
Таким образом, как по налогу за 2015 год, так и за 2016 год срок исполнения обязанности по уплате налога истекал ДД.ММ.ГГ.
Поскольку в установленный налоговым уведомлением срок (ДД.ММ.ГГ) транспортный налог за 2015 год уплачен не был, то было сформировано требование *** от ДД.ММ.ГГ.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2016 гг., то ДД.ММ.ГГ через личный кабинет налогоплательщика А. было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога до ДД.ММ.ГГ.
Отказывая в удовлетворении требований о взыскании с ответчика транспортного налога за 2015 год, то суд первой инстанции исходил из того, что налоговый орган не исполнил свою обязанность по направлению налогового требования об уплате налога.
Однако такой вывод является ошибочным, поскольку противоречит материалам дела.
Так, в материалах дела имеется требование *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 13).
При этом, из текста данного требования следует, что оно сформировано в отношении транспортного налога за 2015 и 2016 годы по двум налоговым уведомлениям: *** от ДД.ММ.ГГ - за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. и по налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб.
Данное требование было направлено А. через личный кабинет ДД.ММ.ГГ.
А., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пени. Сведений о том, что он обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Эта обязанность налоговым органом исполнена.
ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Бийского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 города Бийска от 17.08.2018 по заявлению А. был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка N 2 Бийского района от 06.04.2018.
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю обратилась в Бийский районный суд Алтайского края 28 января 2019 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
С учетом изложенного, вопреки выводом районного суда налоговым органом правомерно заявлено ко взыскании с А. транспортного налога за 2015 и 2016 годы.
Расчет транспортного налога за 2015 год производится следующим образом.
За автомобиль Ниссан Санни: <данные изъяты> руб. * 105 л/с /12*5 месяцев= <данные изъяты> руб.
За автомобиль Лексус РХ 300: <данные изъяты> руб. * 204 л/с = <данные изъяты> руб.
За автомобиль Мерседес Бенц 1841 Астрос: <данные изъяты> руб. * 408 л/с/ 12* 11= <данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.
За автомобиль марки Даймлер Крайслер, грузовой тягач седельный: <данные изъяты> руб. *455 л/с = <данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.
Всего: <данные изъяты> руб.
Расчет транспортного налога за 2016 год производится следующим образом.
За автомобиль Лексус РХ 300: <данные изъяты> руб. * 204 л/с = <данные изъяты> руб.
За автомобили Мерседес Бенц 1841 Астрос и автомобиль марки Даймлер Крайслер, грузовой тягач седельный налоговым органом исчислен налог в размере 0 руб. в связи с применением налоговой льготы.
Всего за 2015 и 2016 годы налог составил <данные изъяты> руб.
Налоговым органом представлены сведения о том, что ДД.ММ.ГГ А. произвел оплату транспортного налога на сумму <данные изъяты> руб., в связи с чем задолженность за два налоговых периода составила составляет <данные изъяты> руб.
В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом
Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> руб.
Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> руб. * 8,25 %/ 300 * 10 дней = <данные изъяты> руб.
С учетом изложенного, решение Бийского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2015 год нельзя признать законным, оно подлежит отмене с вынесением в данной части нового решения об удовлетворении заявленных требований.
На основании ч.3 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации с А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского районного суда Алтайского края от 18 февраля 2019 года отменить в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2015 год и вынести в этой части новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Алтайскому краю к А. удовлетворить.
Изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Алтайскому краю к А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с А., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России N1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> руб.
Взыскать с А. в доход бюджета муниципального образования "Бийский район Алтайского края" государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
