Дата принятия: 16 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3947/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 июня 2020 года Дело N 33а-3947/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего
Новиковой Н.В.,
судей
Зацепина Е.М., Скляр А.А.,
при ведении протокола
помощником судьи Геворгян Р.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Лихолобова Ф. А. на решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 10 марта 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю к Лихолобову Ф. А. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пене.
Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС N 14 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Лихолобова Ф.А. задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты>
В обоснование заявленных требований указано, что Лихолобов Ф.А. в 2017 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. Более того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ до
ДД.ММ.ГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составил <данные изъяты>, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил <данные изъяты> Лихолобову Ф.А. направлялись налоговые уведомление и требования о необходимости уплаты указанных сумм налога, страховых взносов и пени, однако добровольно налог, страховые взносы и пени уплачены не были. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 9 Индустриального района г.Барнаула, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен, что послужило поводом для обращения в районный суд.
Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 10 марта 2020 года требования налогового органа удовлетворены, с
Лихолобова Ф.А. в пользу МИФНС России N 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, а также государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул в размере <данные изъяты>
В апелляционной жалобе административный ответчик Лихолобов Ф.А. просит решение суда отменить и принять новое об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени. Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2017 год не превышает <данные изъяты>, в связи с чем, Лихолобов Ф.А. считает, что налоговым органом не были соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, так как при исчислении общей задолженности по налогам административным истцом суммировалась недоимка по налогу, подлежащему уплате физическим лицом, и налогу, связанным с деятельностью индивидуального предпринимателя.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, проверив административное дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что по делу установлено наличие у Лихолобова Ф.А. задолженности по уплате транспортного налога, страховых взносов, порядок и сроки взыскания которых соблюдены.
Судебная коллегия полагает, что данный вывод суда является обоснованным и соответствует обстоятельствам административного дела.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей (статья 1).
Как следует из информации, представленной УМВД России по г.Барнаулу в 2017 году административному ответчику принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. Сумма транспортного налога за данное транспортное средство, составляет <данные изъяты>: (<данные изъяты> л.с.*20 рублей).
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее
1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до
1 декабря 2018 года.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
Поскольку Лихолобов Ф.А. является налогоплательщиком, по месту его регистрации (<адрес>) налоговый орган направлял уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, согласно которому начисленный налог необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГ. В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес административного ответчика направлялось требование *** от ДД.ММ.ГГ, в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налога за соответствующий год, а именно до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления в адрес административного ответчика налоговых документов подтверждается имеющимися в материалах дела списками заказных писем *** от ДД.ММ.ГГ и *** от ДД.ММ.ГГ, а также выписками из автоматизированной информационной системы "Налог-3".
До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах). С 1 января 2017 года отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования переданы налоговым органам.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).
Из материалов дела следует и установлено судом, что Лихолобов Ф.А. в период с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ не исполнена, в связи с чем, в его адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГ
*** об уплате недоимки по страховым взносам, а также пени на недоимку по страховым взносам, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Произведенный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени проверен и является верным.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 8).
Как установлено пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов, сборов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Из материалов дела следует, что общая сумма налогов, страховых взносов и пени, подлежащих взысканию, превысила <данные изъяты> по требованию *** от ДД.ММ.ГГ, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГ. Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа *** от ДД.ММ.ГГ подано налоговым органом в установленный законом срок. Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд основан на неверном толковании норм материального права, обстоятельствам дела не соответствует.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Из приведенных положений закона, следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.
Довод жалобы о том, что сумма задолженности по страховым взносам не должна суммироваться с суммой задолженности по транспортному налогу, несостоятелен, поскольку из материалов дела усматривается, что на момент выявления недоимки налогоплательщик уже прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 9 Индустриального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от Лихолобова Ф.А. возражениями.
Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГ, при этом в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований административного истца.
Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Соответственно сумма пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> составляет <данные изъяты> (период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 13 дней * <данные изъяты>*7,50% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300 + период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 49 дней*<данные изъяты> *7,75% (ставка рефинансирования Банка России)/300).
Применительно к недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ сумма пени составила <данные изъяты> (период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 41 день * <данные изъяты>*7,50% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300 + период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 17 дней*<данные изъяты> *7,25% (ставка рефинансирования Банка России)/300).
С учетом изложенного, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 10 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Лихолобова Ф. А. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
