Дата принятия: 09 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-3910/2020, 33а-227/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 февраля 2021 года Дело N 33а-227/2021
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей - Курочкиной И.А., Ягерь Е.А.,
при секретаре Сибилевой Г.Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 9 февраля 2021 года административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к Печерских Галине Леонидовне о взыскании обязательных платежей и санкций, поступившее с апелляционной жалобой Печерских Г.Л. на решение Ленинского районного суда г.Курска от 7 октября 2020 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к Печерских Галине Леонидовне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, N, удовлетворить.
Взыскать с Печерских Галины Леонидовны в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по требованию от 05.02.2020 N 33275 в сумме 225 789 руб. 45 коп., из них:
налог на имущество физических лиц за 2016 г. - 2 443 руб. 00 коп.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 17 руб. 81 коп.,
налог на имущество физических лиц за 2018 г. - 69 083 руб. 00 коп.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 503 руб. 73 коп.,
транспортный налог за 2018 г. - 46 920 руб. 00 коп.,
пени по транспортному налогу за 2018 г. - 342 руб. 12 коп.,
земельный налог за 2018 г. - 105 709 руб. 00 коп.,
пени по земельному налогу за 2018 г. - 770 руб. 79 коп.
Взыскать с Печерских Галины Леонидовны в бюджет муниципального образования "город Курск" государственную пошлину в размере 5 457 руб. 89 коп.".
Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., выслушав возражения на апелляционную жалобу Печерских Г.Л. представителя административного истца ИФНС России по г.Курску по доверенности - Щедриной К.В., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г.Курску области обратилась в суд с административным иском к Печерских Г.Л. о взыскании налоговой задолженности в размере 225 789 руб. 45 коп., из них:
налог на имущество физических лиц за 2016 г. - 2 443 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 17 руб. 81 коп.,
налог на имущество физических лиц за 2018 г. - 69 083 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 503 руб. 73 коп.,
транспортный налог за 2018 г. - 46 920 руб.,
пени по транспортному налогу за 2018 г. - 342 руб. 12 коп.,
земельный налог за 2018 г. - 105 709 руб.,
пени по земельному налогу за 2018 г. - 770 руб. 79 коп.
Суд постановилвышеуказанное решение.
Не согласившись с принятым решением, административный ответчик оспаривает его в апелляционном порядке, полагая, что выводы суда не основаны на фактических обстоятельствах и нормах материального права. Печерских Г.Л. указывает, что часть спорной суммы она оплатила до вынесения судом решения по делу.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.ст.363, 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Транспортный налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты (ст. 356 НК РФ).
В силу ст. ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из положений ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку Печерских Г.Л. является лицом, на которое зарегистрированы объекты налогообложения (транспортные средства, объекты недвижимого имущества), она обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного ей налоговым органом.
Из налогового уведомления от 01.11.2019 N 66941946, переданного Печерских Г.Л. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, следует о необходимости оплатить в срок до 31.12.2019г.:
- транспортный налог за 2018 г. на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак N в размере 46920 руб.;
- земельный налог за 2018 г. в размере 105 709 руб., из них:
на земельные участки с кадастровыми номерами:
N (<адрес>) в размере 645 руб.,
N (<адрес>) в размере 1 259 руб.,
N <адрес> в размере 49 352 руб.,
N (<адрес> в размере 15 760 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 42 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 3 717 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 4 408 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 3717 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 3 186 руб.,
N (<адрес> за 6 месяцев в размере 3717 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 7 514 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 4 779 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 4 859 руб.,
N (<адрес>) за 6 месяцев в размере 3 399 руб.;
- налог на имущество физических лиц в размере 71 526 руб. за 2018 г., из них:
жилой дом кадастровый номер N<адрес>) в размере 116 руб.;
иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами:
N (<адрес> в размере 1 909 руб.,
N <адрес>) в размере 15 437 руб.,
N (<адрес>) в размере 3 465 руб.,
N (<адрес>) в размере 3463 руб.,
N (<адрес>) в размере 10 677 руб.,
N <адрес> в размере 25 067 руб.,
N (<адрес>) в размере 6 899 руб.,
объект незавершенного строительства кадастровый номер N (<адрес>) в размере 67 руб.;
квартиры с кадастровыми номерами:
N <адрес>) в размере 1 557 руб.,
N (<адрес>) за 4 месяца в размере 542 руб.;
иные строения, помещения и сооружения за 2016 г. с кадастровыми номерами:
N (<адрес>) в размере 868 руб.,
N (<адрес>) в размере 1 575 руб.
В связи с неуплатой налогов инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.02.2020 N 33275 административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 71 526 руб. и пени в размере 521 руб. 54 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 46 920 руб. и пени в размере 342 руб. 12 коп., задолженность по земельному налогу в размере 105 709 руб. и пени в размере 770 руб. 79 коп., установлен срок оплаты до 12.03.2020 (требование направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ).
ИФНС России по г. Курску 29 июня 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка N 7 судебного района Центрального округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Печерских Г.Л. налоговой недоимки по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.02.2020 N 33275.
30 июня 2020 ода мировым судьей вынесен судебный приказ N 2а-956/2020, который определением того же судьи от 14 июля 2020 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска 3 августа 2020 года, установленный законом срок на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
При таких данных суд первой инстанции счел обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в заявленном размере по требованию от 05.02.2020 N 33275.
Вместе с тем районным судом при рассмотрении дела не было учтено следующее.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).
Данные документы заполняются налоговым органом в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
В соответствии с представленными административным ответчиком документами, оформленными в соответствии с указанными Правилами, на день вынесения судебного решения по настоящему делу часть задолженности налогоплательщиком была оплачена.
В частности, представленными суду чеком-ордером от 18.09.2020 на сумму 31526 руб. подтверждается оплата задолженности по налогу на имущества физических лиц за 2018 год по извещению с индексом 1820996420895732842 по форме NПД (налог), также чеком-ордером от 19.08.2020 подтверждается оплата задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 46920 руб. по налоговому уведомлению от 01.11.2019 N 66941946 и требованию от 05.02.2020 N 33275 (л.д.58-59).
Административным ответчиком факт внесения указанных платежей не оспаривается.
При таком положении повторное взыскание с Печерских Г.Л. указанных сумм незаконно.
В силу пункта 4 части 2 статьи 310 КАС Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Пунктом 2 статьи 309 КАС Российской Федерации предусмотрено, что по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
Приходя к выводу о незаконности решения суда первой инстанции в части взыскания с административного ответчика налоговой задолженности по налогу на имущество (частично) и транспортному налогу за 2018 года, судебная коллегия находит обоснованными требования налогового органа о взыскании пени по этим налогам в заявленной сумме, в связи с о следующим.
Так, исходя из представленных налоговым органом расчетов, по требованию N 33275 от 05.02.2020г. размер пени определен за период с 1 января по 4 апреля 2020 года, а платежи по требованию внесены в августе и сентябре 2020 года. Поэтому признание судом второй инстанции части налоговой задолженности оплаченной в данном случае не влияет на размер начисленной пени.
Руководствуясь п.2 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г.Курска от 7 октября 2020 года изменить в части, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
"Исковые требования ИФНС России по г. Курску к Печерских Галины Леонидовны о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать с Печерских Галины Леонидовны в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по требованию от 05.02.2020 N 33275 в сумме 147113 руб. 62 коп., из них:
налог на имущество физических лиц за 2016 г. - 2 443 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 17 руб. 81 коп.,
налог на имущество физических лиц за 2018 г. - 37557 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.- 273 руб. 90 коп.,
земельный налог за 2018 г. - 105 709 руб.,
пени по земельному налогу за 2018 г. - 770 руб. 79 коп.
пени транспортному налогу за 2018 г. - 342 руб. 12 коп.
В остальной части в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Курску отказать.
Взыскать с Печерских Галины Леонидовны в бюджет муниципального образования "город Курск" государственную пошлину в размере 4142 руб. 30 коп."
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
