Дата принятия: 25 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-3905/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 ноября 2020 года Дело N 33а-3905/2020
Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,
судей Васильевой Т.Н. и Пержуковой Л.В.
при секретаре судебного заседания Зайцевой М.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании
по докладу судьи Пержуковой Л.В.
административное дело по апелляционной жалобе Аксёновой О.В. на решение Заволжского районного суда г.Твери от 04.08.2020 по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области к Аксёновой О.В. о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней, которым постановлено:
"Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области к Аксёновой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Аксёновой О.В., проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016,2017,2018 год в размере 4351,75 рублей, пени в размере 89,70 рублей, а всего 4441,44 рублей.
Взыскать с Аксёновой О.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400,00 рублей.".
Судебная коллегия
установила:
12.05.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Аксёновой О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 4351,74 руб., пеней за просрочку уплаты земельного налога в размере 89,70 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Аксёновой О.В. для уплаты задолженности по земельному налогу были направлены налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ и требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ и требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ и требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ; требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.
Вынесенный 06.03.2020 судебный приказ о взыскании требуемых сумм по делу N был отменен 25.03.2020.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Тверской области.
В переданных суду письменных объяснениях представитель административного истца указал, что земельный налог за 2016, 2017 годы был начислен Аксёновой О.В. на земельный участок с кадастровым номером N исходя из кадастровой стоимости, равной 167850 руб., с применением налоговой ставки - 0,30% за фактические месяцы владения 12/12. Сумма налога за каждый год равна 504 руб. В связи с уточнением налоговых обязательств задолженность за 2016 год по земельному налогу составила 268,74 руб.
Земельный налог за 2018 годы был начислен Аксёновой О.В. на земельный участок с кадастровым номером N исходя из кадастровой стоимости, равной 167850 руб., с применением налоговой ставки - 0,30% за фактические месяцы владения 12/12, в сумме 504 руб., а также на земельный участок с кадастровым номером N исходя из кадастровой стоимости, равной 4100077 руб. с применением налоговой ставки - 0,30%, доля в праве <данные изъяты>, фактические месяцы владения 12/12, в сумме 3075 руб.
Итого, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы составила 4351,74 руб. (268,74 руб. + 504 руб. + 504 руб. + 3075 руб.).
Пени в сумме 89,70 руб. составляют по требованию N - 11,57 руб.; по требованию N - 68,07 руб.; по требованию N - 0,78 руб.; по требованию N - 9,28 руб.
Административным ответчиком Аксёновой О.В. поданы письменные возражения по существу заявленных требований. В них указано, что земельный налог оплачен ею полностью. Земельным участком, на который начислен налог, Аксёнова О.В. не владеет с 2017 года. Налоговым органом не подтверждены просрочка уплаты налога, не доказана процедура взыскания недоимки, на которую начислены пени. С учетом изложенного основания для взыскания заявленных сумм отсутствуют.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области заявленный иск поддерживал, просил суд его удовлетворить.
Административный ответчик и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Судом принято решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе Аксёнова О.В. ставит вопрос об отмене решения суда, полагая, что оно принято с нарушениями норм материального и процессуального права, и принятии нового решения противоположного содержания.
В обоснование доводов жалобы Аксёнова О.В. повторила доводы ранее принесенных ею возражений по существу заявленных требований.
Сослалась на пропуск административным истцом срока исковой давности.
Указала, что ею исполнены обязанности по оплате земельного налога и пеней. Так, она ошибочно оплатила в Межрайонную ИФНС России N 12 по Тверской области 08.10.2019 земельный налог в сумме 13106 руб., пени в размере 235,26 руб.; 28.09.2019 земельный налог в сумме 3797 руб., пени в размере 14,71 руб.
Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России по Тверской области поданы возражения на апелляционную жалобу.
В них указано, что платежи, на которые ссылается Аксёнова О.В. в обоснование доводов об исполнении обязанностей по уплате налога, были произведены ею в Межрайонную ИФНС России N 12 по Тверской области по ОКТМО <данные изъяты> (<адрес>), тогда как налоги, предъявленные ко взысканию, исчислены по ОКТМО <данные изъяты> (<адрес>) и <данные изъяты> (<адрес>). Заявлений о зачете произведенных платежей от нее не поступало.
Сведений об изменении собственника земельных участков, на которые исчислен земельный налог, из органов Росреестра не поступало, с заявлениями о снятии их с учета налогоплательщик не обращался.
Критикуя доводы автора жалобы относительно пропуска административным истцом срока давности, со ссылками на абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ указал, что срок обращения в суд истекал 25.09.2020, а иск предъявлен в суд 12.05.2020.
На основании изложенного полагал, что доводы апелляционной жалобы не состоятельны, в связи с чем она не подлежит удовлетворению.
Административный ответчик Аксёнова О.В. в судебное заседание не явилась, поручив ведение дела своему представителю Жуковой М.А., которая указала, что доводы о пропуске административным истцом срока исковой давности включены в жалобу ошибочно, в остальной части жалобу поддержала, просила суд её удовлетворить.
Представитель административного истца Блинов Т.А. поддерживал доводы, изложенные в письменных возражениях на апелляционную жалобу и письме от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, об отложении разбирательства дела не просил.
На основании ч. 7 ст. 150, ч. 1 ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и поданных на неё возражений, заслушав участников процесса, оценив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия пришла к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Из положений пунктов 1, 2 и абз. 1-3 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п.3).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Материалами дела (выписки из ЕГРН) подтверждено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Аксёновой О.В. на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, имеющий кадастровый номер N, а с ДД.ММ.ГГГГ - на праве общей долевой собственности (доля в праве <данные изъяты> земельный участок по адресу: <адрес>, имеющий кадастровый номер N.
Таким образом, с учетом положений ст. 388 НК РФ Аксёнова О.В. в спорные периоды 2016-2018 годы являлась налогоплательщиком земельного налога.
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен Аксёновой О.В. в налоговом уведомлении N по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неоплатой данного налога в сумме 504 руб. выставлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,28 руб.
В связи с частичной оплатой налога ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 268,74 руб.
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен Аксёновой О.В. в налоговом уведомлении N по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неоплатой данного налога в сумме 504 руб. выставлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,78 руб.
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен Аксёновой О.В. в налоговом уведомлении N по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неоплатой данного налога в общей сумме 3579 руб. выставлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11,57 руб.
Согласно представленному в суд апелляционной инстанции расчету пеней по требованию N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ они начислены на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (частичное погашение пеней при расчете учтено), а также на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требования, на которые налоговый орган ссылается в обоснование иска, выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено соответствующими скриншотами.
В связи с неисполнением административным ответчиком в сроки, указанные в требованиях, обязанности по уплате земельного налога, на основании ст. 75 НК РФ на суммы недоимок правомерно начислены пени.
Их расчеты произведены налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров недоимок, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ.
Данные расчеты административным истцом не оспорены.
Материалами дела подтверждено, что с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Оценивая доводы административного ответчика об исполнении им обязанностей по оплате земельного налога и пени, судебная коллегия исходит из следующего.
Действительно, Аксёновой О.В. представлены в суд первой инстанции копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в сумме 13106 руб., ОКТМО <данные изъяты>, получатель Межрайонная ИФНС России N 12 по Тверской области, плательщик Аксёнова О.В,; на оплату пени по земельному налогу в сумме 235,26 руб., ОКТМО <данные изъяты>, получатель Межрайонная ИФНС России N 12 по Тверской области, плательщик Аксёнова О.В.; копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в сумме 3797 руб., ОКТМО <данные изъяты>, получатель Межрайонная ИФНС России N 12 по Тверской области, плательщик Аксёнова О.В.; на оплату пени по земельному налогу в сумме 14,71 руб., ОКТМО <данные изъяты>, получатель Межрайонная ИФНС России N 12 по Тверской области, плательщик Аксёнова О.В..
Вместе с тем, по ОКТМО <данные изъяты> земельные налоги, недоимки по которым были взысканы по настоящему делу, не начислялись, налогоплательщиком является Аксёнова О.В., а не Аксёнова О.В., как указано в чеках - ордерах от ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах представленные административным ответчиком доказательства не отвечают признакам их относимости к настоящему спору и не подтверждают факта оплаты требуемых по настоящему делу сумм земельного налога и пеней.
Доказательств наличия сумм излишне уплаченных налогов для их зачета налоговым органом в погашение недоимки в порядке п. 5 ст. 78 НК РФ не представлено.
Факт владения административным ответчиком указанными выше земельными участками на праве собственности подтвержден выписками из ЕГРН и не опровергнут иными доказательствами, ввиду чего доводы Аксёновой О.В. о том, что она не владеет земельным участком с ДД.ММ.ГГГГ, судебной коллегией отклоняются как безосновательные, не соответствующие фактическим обстоятельствам.
Поскольку доказательств уплаты данных налогов и пеней административным ответчиком не представлено, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, правильно определив обстоятельства, имеющие значение для дела, дав им надлежащую правовую оценку, приняв законное и обоснованное решение.
Ссылку административного ответчика на пропуск административным истцом срока исковой давности судебная коллегия находит несостоятельной, основанной на неправильном толковании норм материального права, не подлежащих применению при разрешении настоящего административного спора.
Апелляционная жалоба не содержит обоснованных доводов о допущенных судом нарушениях норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, являющихся основанием для отмены решения суда, которые при рассмотрении апелляционной жалобы также не установлены.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Заволжского районного суда г. Твери от 04.08.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Аксёновой О.В. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
