Дата принятия: 14 мая 2020г.
Номер документа: 33а-3829/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 мая 2020 года Дело N 33а-3829/2020
"14" мая 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Рюминой О.С.,
судей Бегуновича В.Н., Решетняка А.М.,
при секретаре Логунове В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Рюминой О.С. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области к Гриневичу О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области на решение Киселевского городского суда Кемеровской области от 18 февраля 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области (далее Межрайонная ИФНС России N 11 по Кемеровской области) обратилась в суд с административным иском к Гриневичу О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Гриневич О.А. состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию, должник является собственником транспортного средства - грузового автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права - 11 января 2006 года.
Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 362 НК РФ административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1417 рублей и за 2017 год в размере 2125 рублей. Гриневичу О.А. предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу как пенсионеру по старости.
Кроме того, Гриневич О.А. является собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 53,6 кв.м, дата регистрации права - 11 июля 2013 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 29,8 кв.м, дата регистрации права - 14 июня 2016 года, что подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 НК РФ, в форме выписок из базы данных налогового органа.
Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 20 рублей. Гриневичу О.А. предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество, как пенсионеру по старости, в отношении объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>, в размере 12 рублей за 2015 год, в размере 74 рублей за 2016 год и в размере 135 рублей за 2017 год.
Налоговым органом в адрес Гриневича О.А. было направлено налоговое уведомление от 08 августа 2017 года N 46610905, от 21 августа 2018 года N 36497529 об уплате налога.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов должником не исполнена, Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование от 20 декабря 2017 года N 37094, от 04 февраля 2019 года N 10865 об уплате задолженности по налогам и сборам.
На момент составления искового заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 3071,77 рублей, из них: транспортный налог за 2016 год в размере 1417 рублей, за 2017 год в размере 1594 рублей (с учётом уменьшения суммы налога 01 апреля 2019 года на 531 рубль); налог на имущество за 2016 год в размере 20 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в размере 06,96 рублей, за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 33,81 рублей.
27 июня 2019 года Межрайонная ИФНС России N 11 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Киселёвского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гриневича О.А. задолженности по налогам.
08 июля 2019 года по административному делу N 2а - 1540/2019 мировым судьёй судебного участка N 2 Киселёвского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Гриневича О.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Киселёвского городского судебного района Кемеровской области от 29 июля 2019 года судебный приказ от 08 июля 2019 года отменен, в связи с поступившими от Гриневича О.А. возражениями.
Требование административным ответчиком в добровольном порядке, в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором административный истец просит суд взыскать с Гриневича О.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 20 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1417 рублей, за 2017 год в размере 1594 рублей и пени в размере 40,77 рублей, а всего на общую сумму - 3071,77 рублей.
Решением Киселевского городского суда Кемеровской области от 18 февраля 2020 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области отказано.
В апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС N 11 по Кемеровской области просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.
Доводы мотивирует тем, что 08 августа 2017 года было сформировано налоговое уведомление N 46610905 об уплате Гриневичем О.А. транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год со сроком уплаты - 01 декабря 2017 года. Сумма налога не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок.
Гриневичу О.А. было направлено требование об уплате задолженности N 37094 по состоянию на 20 декабря 2017 года на общую сумму 1444,06 рублей (1437 рублей - налог; 7,06 рублей - пени) со сроком его исполнения - до 31 января 2018 года.
Поскольку сумма задолженности не превысила 3000 рублей, то в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течении шести месяцев по истечению трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки N 37094, то есть до 31 января 2021 года.
Гриневичу О.А. было сформировано налоговое уведомление N 36497529 от 21 августа 2018 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма налога не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок (срок уплаты - не позднее 03 декабря 2018 года).
Статьей 70 НК РФ установлена обязанность направления требования об уплате суммы недоимки налоговым органом, а также установлен трехмесячный срок на его отправку с момента наступления срока уплаты налога.
В связи с этим административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности N 10865 по состоянию на 04 февраля 2019 года на общую сумму 2158, 81 рублей (2125 рублей - налог; 33,81 рублей - пени) со сроком его исполнения - до 20 марта 2019 года.
В совокупности по требованиям об уплате налога N 37094 и N 10865, сумма задолженности по недоимки составила 3602,27 рублей, то есть превысила 3000 рублей. Следовательно, на основании п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в суд не позднее 20 сентября 2019 года.
27 июня 2019 года было подано заявление о вынесении судебного приказа в суд, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Считает, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует считать не с наступления срока уплаты налога - 03 декабря 2018 года (фактической даты возникновения недоимки), а с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть - 20 марта 2019 года, поскольку при обращении в суд без выставления налогового требования налоговый орган бы нарушал права налогоплательщика.
Кроме того, следуя из аналогии абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ следует, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исчисляется со дня истечения срока исполнения налогового требования, а не со дня, когда сумма задолженности фактически превысила 3000 рублей.
Также, в административном исковом заявлении, налоговый орган просил суд взыскать с Гриневича О.А. задолженность по налогам в размере 3071,77 рублей.
Однако в итоговых суммах по решению суда была допущена арифметическая ошибка: так вместо заявленных Инспекцией к взыскании сумм, судом было отказано в удовлетворении исковых требований по взысканию "...недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1417 рублей и за 2017 год в размере 1594 рублей, в общей сумме 3011 рублей, а также пени в размере 40 рублей коп, отказать".
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области - Дудина М.В., просила отменить решение суда и удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик Гриневич О.А. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
С учетом требований ст.ст. 307, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, заслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области - Дудину М.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пунктом 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Гриневич О.А., согласно представленных ОГИБДД данных, имеет в собственности транспортное средство - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак N, дата регистрации права - 11 января 2006 года (л.д. 7-8), в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога.
Ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 53,6 кв.м, кадастровый номер N, дата регистрации права - 11 июля 2013 года;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 29,8 кв.м, кадастровый номер N, дата регистрации права - 14 июня 2016 года (л.д. 7-8). Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 46610905 от 08 августа 2017 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 1417,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год (в отношении квартиры, расположенной в <адрес>) в сумме 20,00 рублей, а всего 1437,00 рублей. (л.д.10)
Поскольку обязанность по уплате налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, ответчиком не была исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование N 37094 по состоянию на 20 декабря 2017 года, в соответствии с которым Гриневичу О.А. предложено в срок до 31 января 2018 года уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 1417,00 рублей и пени в размере 6,96 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 20,00 рублей и пени в размере 0,10 рублей. (л.д.14).
В соответствии с налоговым уведомлением N 36497529 от 21 августа 2018 года Гриневич О.А. обязан в срок до 03 декабря 2018 года уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 2125,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 70,00 рублей, а всего 2195,00 рублей. (л.д.12)
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом сформировано и выставлено требование N 10865 по состоянию на 04 февраля 2019 года, согласно которому Гриневич О.А. обязан в срок до 20 марта 2019 года уплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2125,00 рублей, пени в размере 33,81 рублей. (л.д.17).
На основании заявления Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка N 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 08 июля 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Гриневича О.А. задолженности по налогам и пени в сумме 3602,77 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 29 июля 2019 года судебный приказ от 08 июля 2019 года, отменен (л.д.40).
Требование налогового органа ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.
Разрешая заявленные требования суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в их удовлетворении, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления и заявления о вынесении судебного приказа.
Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с данными выводами суда.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. (статья 400 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ - объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ - транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 года N 95-ОЗ "О транспортном налоге" на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно статье 357 НК РФ - налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии с абз. 3 части 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу положений абзаца второго пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ, как правильно указал суд, следует исчислять не со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате задолженности, по которому или с учетом которого общая сумма задолженности превысила 3 000 рублей, а непосредственно со дня возникновения общей задолженности, превышающей 3 000 рублей, о наличии которой осведомлен налоговый орган.
В рассматриваемой ситуации сумма подлежащей взысканию общей задолженности превысила 3 000 рублей на дату 03 декабря 2018 года (налоговое уведомление N 36497529 от 21 августа 2018 года об уплате недоимки в срок до 03 декабря 2018 года), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд должен исчисляться с 04 декабря 2018 года и истекает 04 июня 2019 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27 июня 2019 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений, то есть за пределами срока, предусмотренного законом.
Уважительных причин пропуска этого срока, свидетельствующих о невозможности обращения в суд в установленном порядке, налоговым органом не представлено.
Таким образом, судебная коллегия полагает правильным вывод суда первой инстанции о том, что налоговым органом установленный законом 6-месячный срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, в связи с чем оснований для его восстановления не имеется.
Доводы апелляционной жалобы о соблюдении налоговым органом процедуры и порядка принудительного взыскания недоимки и пени основаны на неверном толковании закона, в связи с чем отклоняются судебной коллегией.
Доводы жалобы в части допущенной судом первой инстанции технической описки при указании суммы задолженности в резолютивной части решения, не влияют на правильность принятого судом решения и не являются основанием для его отмены.
Доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными. В связи с этим, оснований к отмене решения суд апелляционной инстанции не усматривает.
При таких данных решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Киселевского городского суда Кемеровской области от 18 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
