Дата принятия: 29 октября 2018г.
Номер документа: 33а-3801/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 октября 2018 года Дело N 33а-3801/2018
Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего: Епифановой С.А.,
судей: Курохтина Ю.А., Ледовских И.В.,
при секретаре: Переплетовой Е.А.
рассмотрела в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тамбовской области (далее Межрайонная ИФНС России N 9 по Тамбовской области) к Мосягину Андрею Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам,
по апелляционной жалобе начальника Межрайонной ИФНС России N 9 по Тамбовской области на решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 27 июля 2018 года.
Заслушав доклад судьи Епифановой С.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 9 по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к Мосягину А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.
В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст.207 НК РФ Мосягин А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
*** им в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 г., в которой указано о получении дохода от осуществления ***. Административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация. Авансовые платежи по вышеуказанному налогу в размере и сроки, установленные законом, он не уплатил. Таким образом, за Мосягиным А.В. числится недоимка по НДФЛ за 2016 г. в сумме 12 921 рублей, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 291,24 рубля за период с 17.08.2016 г. по 11.08.2017 г.
Кроме того, в соответствии со ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и со ст. 11 ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" административный ответчик является страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 г. Мосягину А.В. начислены пени.
В связи с тем, что суммы налога и страховых взносов ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-79 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 079S01770019109 от 09.01.2017, N 25601 от 07.07.2017, N288847 от 26.07.2017, N29587 от 11.08.2017.
Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N2 г. Мичуринска. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 22.12.2017 г. N 2а-140/2018/3 о взыскании задолженности был отменен 25.12.2017 г. в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.
Административный истец просил взыскать в бюджет с Мосягина А.В. задолженность в сумме 23 860,84 рублей, а именно:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 18 212,24 рублей, в том числе по налогу в сумме 12 921 рубля, по пени в размере 5 991,24 рубля за период с 17.08.2016 по 11.08.2017;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 488,35 рублей за период с 01.01.2016 по 01.01.2017, в размере 520, 79 рублей за период с 10.01.2017 по 11.08.2017;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 612,67 рублей за период с 11.04.2016 по 01.01.2017, в размере 26,79 рублей за период с 10.01.2017 по 21.03.2017.
Определением суда от 24.07.2018 принят частичный отказ от требований по взысканию налога на доходы физических лиц на 12 921 рубль в связи оплатой суммы в ходе рассмотрения дела.
Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 27 июля 2018 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 9 по Тамбовской области удовлетворены в части. С Мосягина А.В. в соответствующий бюджет взыскана задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 740 рублей 74 копейки по требованию N29587 от 11.08.2017г.
В удовлетворении требований о взыскании в соответствующий бюджет с Мосягина А.В. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в большем размере, а так же требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 488,35 рублей за период с 01.01.2016 г. по 01.01.2017г., в размере 520, 79 рублей за период с 10.01.2017г. по 11.08.2017г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 612,67 рублей за период с 11.04.2016г. по 01.01.2017г. в размере 26,79 рублей за период с 10.01.2017г. по 21.03.2017г. по требованию N 079S01160186550 от 13.12.2016г. отказано.
В доход федерального бюджета так же с административного ответчика взыскана госпошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС России N 9 по Тамбовской области просит отменить названное решение районного суда в части отказа Инспекции во взыскании с ответчика пени, и вынести в указанной части новый судебный акт об удовлетворении требований налогового органа.
В обоснование жалобы указывает, что Инспекцией в соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период были исчислены авансовые платежи по НДФЛ за 2016 год в сумме 28 132 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2016 г. - 14066 руб., 17.10.2016 г. - 7033 руб., 16.01.2017 г. - 7033 руб.
Однако, 22.03.2017г. Мосягиным А.В. была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 г. с фактически исчисленным НДФЛ за 2016 г. - 28 776 руб. Данная сумма подлежит уплате в бюджет по срокам уплаты: 15.07.2016 г. - 14066 руб., 17.10.2016 г.-7033 руб., 16.01.2017 г. - 7033 руб., 17.07.2017 г. - 644 руб.
03.08.2017г. Мосягиным А.В. была представлена налоговая декларация по форме 4- НДФЛ за 2016 г. с суммой предполагаемого дохода за 2016 г. - 3 000 руб., с учетом которого НДФЛ за 2016 г. составляет 390 руб.
Однако, в соответствии с п. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в п. 1 данной статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.
Так как декларация, уменьшающая суммы авансовых платежей и налога по НДФЛ за 2016 г. более чем на 50 процентов представлена 03.08.2017 г., то есть после наступления сроков уплаты (15.07.2016 г., 17.10.2016 г., 16.01.2017 г., 17.07.2017 г.), на основании данной декларации Инспекцией перерасчет не производился.
Таким образом, сумма авансовых платежей и налога по НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за 2016 г. составляет 28 776 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2016 г. - 14066 руб., 17.10.2016 г.-7033 руб., 16.01.2017 г. - 7033 руб., 17.07.2017 г. - 644 руб.
На основании изложенного, пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных авансовых платежей и налога, не подлежат уменьшению.
Также, отказывая в удовлетворении требований Инспекции о взыскании пени по НДФЛ, в обжалуемом решении суд первой инстанции указал, что в материалах дела отсутствуют сведения о взыскании недоимок за более ранние периоды, на которые могли быть начислены пени, с указанием конкретных сумм и сроков уплаты.
Однако в подтверждение правомерности начисления пени по НДФЛ Мосягину А.В. налоговым органом были представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые направлялись в адрес ответчика, а также выписка о состоянии расчетов задолженности по налоговым платежам Мосягина А.В. и таблица расчета пени.
В ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции дополнительных доказательств, помимо представленных Инспекцией, относительно указанных сумм пени, начисленных на недоимку за более ранние периоды, судом у налогового органа запрошено не было, в связи с чем у Инспекции не возникло сомнений относительно достаточности представленных документов.
Считает, что не рассмотрение судом вопроса о получении необходимых доказательств является нарушением норм процессуального права, которое привело к принятию неправильного решения.
Так же, в отказывая во взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, по требованиям N 25601 от 06.07.2017 г., N 288847 от 26.07.2017 г., N 29587 от 11.08.2017 г. суд указал, что налоговый орган искусственно продлевал срок для взыскания данной задолженности.
Однако каких-либо норм законодательства, которым не соответствуют данные требования, в обжалуемом решении не указано. Также, не указано и иных обстоятельств, на которых основан вывод об искусственном продлении срока для взыскания задолженности.
Таким образом, автор жалобы полагает, что обжалуемое решение вынесено судом с нарушением норм процессуального права, неправильным определением обстоятельств, имеющих значение для административного дела, а установленные судом первой инстанции обстоятельства, не доказаны.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 9 по Тамбовской области, административный ответчик Мосягин А.В. в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в соответствии со ст.207 НК РФ Мосягин А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
23.03.2017 г. им в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 г., в которой указано о получении дохода от осуществления ***. Административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация. Авансовые платежи по вышеуказанному налогу в размере и сроки, установленные законом, он не уплатил. Таким образом, за Мосягиным А.В. числится недоимка по НДФЛ за 2016 г. в сумме 12 921 рублей, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 291,24 рубля за период с 17.08.2016 г. по 11.08.2017 г.
Определением Мичуринского городского суда от 24.07.2018 принят частичный отказ от требований по взысканию налога на доходы физических лиц на 12 921 рубль в связи оплатой суммы в ходе рассмотрения дела.
Кроме того, в соответствии со ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и со ст. 11 ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" административный ответчик является страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 г. Мосягину А.В. начислены пени.
В связи с тем, что суммы налога и страховых взносов ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-79 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 079S01770019109 от 09.01.2017, N 25601 от 07.07.2017, N288847 от 26.07.2017, N29587 от 11.08.2017.
Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N2 г. Мичуринска. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 22.12.2017 г. N 2а-140/2018/3 о взыскании задолженности был отменен 25.12.2017 г. в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.
Суд первой инстанции, отказывая во взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, по требованиям N 25601 от 06.07.2017 г., N 288847 от 26.07.2017 г., N 29587 от 11.08.2017 г. исходил из того, что по данным требованиям пропущен срок обращения в суд.
В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вступившего в силу с 01 января 2017 г., на налоговые органы, начиная с 01.01.2017 года, возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В целях реализации положений Федерального закона N 243-ФЗ 22.07.2016 года руководителем ФНС России и председателем правления Пенсионного фонда Российской Федерации был утвержден Порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 5.1, 5.7 данного Порядка Отделения ПФР передают в Управления ФНС России в срок до 01.02.2017 г. сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 с приложением разбивки сальдо на сумму задолженности и платежами за 4 кв. 2016 года, документы по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, а также организаций, имеющих лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, включая заявление о взыскании страховых взносов, пени и штрафов за счет имущества физического лица, организации, судебный акт и исполнительный лист.
Как следует из протокола судебного заседания от 27.07.2018 г. (л.д.73) представитель административного истца МИФНС N 9 по Тамбовской области пояснила, что Пенсионный фонд РФ в Тамбовской области не в полном объём передал налоговому органу сведения о сроках и размере оплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2014-2015 г.г.
В указанный период полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование были возложены на Пенсионный фонд РФ в Тамбовской области.
В силу части 4 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда и направить административное дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции в случае, если судом был разрешен вопрос о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.
Исходя из пункта 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решения суда первой инстанции подлежат безусловной отмене в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.
Из представленных документов следует, что расчет страховых взносов в соответствии с налоговой декларацией Мосягина А.В. за период 2014 - 2015 г.г. уполномочено было производить Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) Тамбовской области, которое к участию деле не привлечено, не извещалось о судебных заседаниях, не информировано о наличии судебного спора, затрагивающего его права и законные интересы.
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает необходимым решение суда отменить в соответствии с частью 4 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Руководствуясь статьей 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 27 июля 2018 года отменить, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тамбовской области к Мосягину Андрею Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
