Дата принятия: 19 февраля 2018г.
Номер документа: 33а-376/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 февраля 2018 года Дело N 33а-376/2018
Судья Мохова Н.А. Дело N33а-376/2018
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"19" февраля 2018 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе
председательствующего Зиновьевой О.Н.,
судей Пелевиной Н.В., Колесова Р.Н.,
при секретаре Виноградовой Е.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Перелешина Сергея Александровича на решение Димитровского районного суда г. Костромы от 22 декабря 2017 года, которым исковые требования МИФНС России N7 по Костромской области к Перелешину Сергею Александровичу о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворены.
С Перелешина Сергея Александровича в пользу МИФНС России N7 по Костромской области взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 1 011 руб. 31 коп., пени по земельному налогу в размере 78 руб. 71 коп., всего 1 090 руб. 02 коп., а также госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Заслушав доклад судьи Зиновьевой О.Н., выслушав возражения относительно апелляционной жалобы представителя МИФНС России N7 по Костромской области Захаровой Е.В., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к Перелешину С.А. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 090 руб. 02 коп., в том числе земельный налог 1 011 руб. 31 коп., пени 78 руб. 71 коп.
В обоснование иска указано, что в период с 31 декабря 2002 года по 20 июня 2013 года Перелешину С.А. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> Перелешину С.А. исчислен земельный налог за 2012 год по налоговому уведомлению N538145 от 31.05.2013 г. по сроку уплаты 01.11.2013 г. в общей сумме 674 руб. 31 коп., за 2013 год по налоговому уведомлению N933912 от 22.04.2014 г. по сроку уплаты 05.11.2014 г. в общей сумме 337 руб. В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в сумме 78 руб. 70 коп. (за период с 02.11.2013 г. по 05.11.2014 г. на сумму 674 руб. 31 коп. - 68 руб. 43 коп., за период с 06.11.2014 г. по 14.12.2014 г. на сумму 1 011 руб. 31 коп. - 10 руб. 28 коп.). В адрес налогоплательщика направлены требования от 06.12.2013 г. N286587, от 14.12.2014 г. N326614, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Обязанность по уплате налога Перелешиным С.А. не выполнена.
До обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 01.06.2017 г. N2а-655/2017 отменен определением мирового судьи судебного участка N14 Димитровского судебного района г. Костромы от 26.06.2017 г.
Требования МИФНС России N7 по Костромской области до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Перелешин С.А. просит решение суда отменить, принять новое решение, которым в иске отказать.
Указывает, что административным истцом не представлены в материалы дела документы, подтверждающие факт получения административным ответчиком налоговых уведомлений, требований. Документы были направлены по разным адресам. Данные доводы не учтены судом при вынесении решения.
В возражениях относительно апелляционной жалобы начальник МИФНС России N7 по Костромской области Шереметьева М.А. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Перелешин С.А. в заседание суда апелляционной инстанции не явился, представив заявление о рассмотрении апелляционной жалобы в его отсутствие. На основании положений ст. 150 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника процесса.
Проверив материалы настоящего административного дела, изучив материалы дела N2а-655/2017 по заявлению МИФНС России N7 по Костромской области к Перелешину С.А. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом соблюден установленный законом порядок принудительного взыскания налога.
Судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда, поскольку он не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Согласно пунктам 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 4 ст. 57 этого же Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктами 1, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).
Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Согласно ч. 1 ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны: 1) сведения, предусмотренные пунктами 1 - 3, 5 и 8 ч. 2 ст. 125 настоящего Кодекса; 2) наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; 3) положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа; 4) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; 5) размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию; 6) сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В силу ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 126 настоящего Кодекса.
Статьей 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
В соответствии с п. 3 ст. 84 Налогового кодекса РФ изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
Налоговые уведомления и требования на уплату налога на имущество и земельного налога направляются налогоплательщикам, проживающим не по месту нахождению недвижимого имущества, по месту их жительства по почте заказным письмом с уведомлением о вручении налоговым органом, исчислившим эти налоги (письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 23.01.2003 г. N04-4-09/1237-В558 "О взыскании с граждан сумм недоимки").
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).
Как усматривается из материалов настоящего административного дела, административным истцом МИФНС России N7 по Костромской области налоговое уведомление N933912 от 22.04.2014 г., требования N286587 от 06.12.2013 г. и N326614 от 14.12.2014 г. об уплате налога и пени направлены налогоплательщику Перелешину С.А. по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства не отрицались представителем налогового органа в суде первой инстанции, представлены реестры отправки заказной почтовой корреспонденции.
Налоговое уведомление N538145 от 31.05.2013 г. направлено Перелешину С.А. по адресу: <адрес>, при этом реестр заказных писем не представлен.
Однако в материалы дела N2а-655/2017 по заявлению МИФНС России N7 по Костромской области к Перелешину С.А. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам инспекцией представлялось налоговое уведомление N538145 с указанием адреса налогоплательщика: <адрес>, и реестр заказных писем от 16.07.2013 г., свидетельствующий о направлении уведомления по указанному адресу (л.д. 13 и оборот).
Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Костромской области Перелешин С.А. с 02.11.2001 г. зарегистрирован по адресу: <адрес>
По учетным данным налогоплательщика - физического лица (основная учетная информация) видно, что налоговый орган располагал сведениями о месте проживания (регистрации) Перелешина С.А. по вышеуказанному адресу.
С учетом изложенного доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений, требований налогового органа в связи с направлением их не по адресу его места жительства заслуживают внимания, так как подтверждены материалами дела.
Доводы административного истца о том, что налоговое уведомление, требования об уплате налога направлялись налогоплательщику по месту нахождения недвижимого имущества - земельного участка и получены последним, не могут быть признаны состоятельными, поскольку документального подтверждения получения именно Перелешиным С.А. (уведомлений о вручении) в материалы дела не представлено. В то же время с 20 июня 2013 года Перелешин С.А. не является собственником земельного участка по адресу: <адрес> Сведений о том, что Перелешин С.А. на момент направления требований являлся собственником жилого дома, расположенного на земельном участке, в материалах дела не имеется.
Таким образом, доказательств того, что со стороны административного истца, как налогового органа, перед обращением с административным иском в суд исполнена предусмотренная законом обязанность направления налоговых уведомлений, требований об уплате земельного налога и пени по месту жительства (регистрации) административного ответчика, не представлено, а потому судебная коллегия приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.
В силу п. 4 ст. 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции полностью или в части и прекратить производство по административному делу либо оставить заявление без рассмотрения полностью или в части по основаниям, указанным в ст. 194 и ст. 196 КАС РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.
При установленных по делу обстоятельствах решение суда не может быть признано законным и обоснованным, а потому подлежит отмене, а административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения в связи с тем, что административный спор не может быть разрешен по существу по причине несоблюдения административным истцом досудебного порядка его урегулирования.
Кроме того, судебная коллегия, отменяя решение суда первой инстанции, полагает необходимым отметить следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 г. установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. N436-ФЗ).
В силу положений вышеназванного Закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания с Перелешина С.А. недоимки по земельному налогу за 2012, 2013 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Димитровского районного суда г. Костромы от 22 декабря 2017 года отменить.
Административное исковое заявление МИФНС России N7 по Костромской области к Перелешину Сергею Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без рассмотрения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
