Дата принятия: 07 декабря 2021г.
Номер документа: 33а-3727/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 декабря 2021 года Дело N 33а-3727/2021
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего: Ермакова М.И.,
судей: Шуваевой Е.И., Ягерь Е.А.,
при секретаре: Логиновой П.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Курской области к Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, поступившее с апелляционной жалобой Н. на решение Суджанского районного суда Курской области от 19 августа 2021 г., которым постановлено:
"Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 4 по Курской области к Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, удовлетворить.
Взыскать с Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> недоимку:
по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 13 896 руб. 00 коп. (получатель УФК по Курской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области), ИНН N счет N БИК N
по пени пор транспортному налогу в размере 15 руб. 74 коп. (получатель УФК по Курской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области), ИНН N
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 г.г. в размере 349 руб. 00 коп. (получатель УФК по Курской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области), ИНН N
по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 07 руб. 05 коп. (получатель УФК по Курской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области), ИНН N
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 г.г. в размере 369 руб. 00 коп. (получатель УФК по Курской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области), ИНН N
по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 07 руб. 47 коп. (получатель УФК по Курской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области), ИНН N всего в сумме 14 644 руб. 26 коп.
Взыскать с Н. государственную пошлину в сумме 585 руб. 80 коп. в доход бюджета Суджанского муниципального района Курской <адрес>".
Заслушав доклад судьи Шуваевой Е.И., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 4 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н. о взыскании обязательных платежей, и просила взыскать с него за 2018-2019 г.г. задолженности по транспортному налогу в размере 13 896 руб. и пени по нему в размере 15 руб. 74 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 349 руб. и пени по нему в размере 7 руб. 05 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 369 руб. и пени по нему в размере 7 руб. 47 коп., ссылаясь на то, что в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц исполнена не была, в связи с чем, и заявлен настоящий административный иск.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Н. просит решение суда отменить как незаконное.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 4 по Курской области просит в удовлетворении апелляционной жалобы Н. отказать.
В суд апелляционной инстанции не явились представитель административного истца МИФНС России N 4 по Курской области, административный ответчик Н., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, проверив дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательный платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По смыслу ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика, в силу пункта 2 статьи 44 НК РФ с момента возникновения установленных законом обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как усматривается из материалов дела Н. на праве собственности в 2018-2019 г.г. принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>", государственный регистрационный знак N, "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак N ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый N, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый N, которые являются объектами налогообложения.
Налоговыми уведомлениями N от 22.08.2019 г. и N от 03.08.2020 г. Н. исчислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2018 г.: транспортный налог в размере 8106,00 руб.; земельный налог в размере 176,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 166,00 руб.; и за 2019 г.: транспортный налог в размере 13896,00 руб.; земельный налог в размере 193,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 183,00 руб.
Налоговые уведомления от 22.08.2019 г. и от 03.08.2020 г. направлены посредством заказного письма по адресу:<адрес>
В установленный в налоговых уведомлениях N от 22.08.2019 г. и N от 03.08.2020 г. в срок не позднее 02.12.2019 года и в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах Н., транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.
Налоговым требованием N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 июня 2020 г. Н. установлен срок для исполнения требования до 25 ноября 2020 г. по уплате пени по земельному налогу в размере 7,18 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных границах сельских поселений в размере 6,77 руб.
Налоговым требованием N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июня 2020 г. Н. установлен срок для исполнения требования до 25 ноября 2020 г. по уплате земельного налога в размере 176,00 руб. и налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных границах сельских поселений в размере 166,00 руб. и пени по ним в размере 0,07 руб. и 0,07 руб., соответственно.
Налоговым требованием N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 декабря 2020 г. Н. установлен срок для исполнения требования до 21 января 2021 г. по уплате недоимки по транспортному налогу в размере 13896,00 руб., земельному налогу в размере 193,00 руб. и налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 183,00 руб. и пени по ним в размере 15,74 руб., 0,22 руб. и 0,21 руб., соответственно.
Налоговые требования направлены в адрес административного ответчика, согласно Списку заказных писем Филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в г. Москве через почтовое отделение N.
Ввиду невыполнения Н. требований налогового органа в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Н. задолженности по обязательным платежам и санкциям.
25 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка N 2 судебного района г. Суджи и Суджанского района Курской области выдан судебный приказ о взыскании недоимки за 2018-2019 г.г. по транспортному налогу в размере 13896,00 руб. и пени по нему в размере 15,74 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенном в границах сельских поселений в размере 349,00 руб. и пени по нему в размере 7,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 369,00 руб. и пени по нему в размере 7,47 руб., а всего: 14644,26 руб., а также государственной пошлины в размере 292,89 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 судебного района г. Суджи и Суджанского района Курской области от 21 июня 2021 судебный приказ на основании возражений Н. отменен.
26 июля 2021 года МИФНС России N 4 по Курской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с Н. налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, транспортного и земельного налогов за 2018-2019 г.г. и пени по ним, которые не оплачены административным ответчиком и которые следует с него взыскать, и исходил из того, что порядок взыскания налога и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены, в связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении заявленного административного иска не имеется.
При этом, суд первой инстанции правильно определилхарактер правоотношений, возникших между сторонами по настоящему делу, и, исходя из этого, верно установил юридически значимые обстоятельства, а также закон, подлежащий применению, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дал надлежащую правовую оценку.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они подробно мотивированы в обжалуемом решении, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
Доводы апелляционной жалобы Н. о том, что в соответствии с пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции, применяемой с 1 января 2005 г., в соответствии с которой взысканные с него налоги отменены и не подлежат взысканию, основанием к отмене решения не являются, так как основаны на неверном применении положений налогового законодательства.
Иные доводы апелляционной жалобы Н. основанием к отмене или изменению решения суда не являются, направлены на переоценку доказательств, правильно установленных по делу фактических обстоятельств и при этом не содержат в себе данных, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.
Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная (неверная) оценка фактических обстоятельств дела не означают и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права; расчет взыскиваемых сумм произведен налоговым органом в соответствии с требованиями закона, проверен и обоснованно признан математически верным.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение решения, судом допущено не было.
Оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции по материалам административного дела не установлено; решение суда является законным и обоснованным.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Суджанского районного суда Курской области от 19 августа 2021 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Н. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
