Дата принятия: 30 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3666/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 июня 2020 года Дело N 33а-3666/2020
"30" июня 2020 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:
Председательствующего Меремьянина Р.В.,
судей: Сухова Ю.П., Ясинской И.И.,
при секретаре Батуркиной О.О.,
рассмотрев в открытом заседании по апелляционной жалобе Пшенко Ларисы Владимировны на решение Ленинского районного суда г.Воронежа от 18 февраля 2020 года;
по административному делу N 2а-733/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к Пшенко Ларисе Владимировне о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленной пени,
заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Сухова Ю.П., исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда,
(судья районного суда Яковлев А.С.),
УСТАНОВИЛА:
ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с Пшенко Л.В. недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере <данные изъяты> рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере <данные изъяты> рублей; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчику на праве собственности принадлежит налогооблагаемое имущество в отношении которого налоговым органом произведен расчет суммы недоимки, которая до настоящего времени административным ответчиком не погашена.
Решением Ленинского районного суда г. Воронежа от 19 февраля 2020 года заявленные ИФНС по Ленинскому району г.Воронежа удовлетворены. С Пшенко Л.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени, на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, а всего задолженность на общую сумму <данные изъяты> копеек.
С Пшенко Л.В. взыскана в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей (л.д.69,70-78).
Пшенко Л.В. обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное и принять по делу новое решение (л.д.81).
В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик Пшенко Л.В., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, не явилась, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь положением части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотрение дела в ее отсутствие.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель административного истца - ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа ФИО5, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения жалобы.
Полномочия суда апелляционной инстанции при рассмотрении апелляционных жалоб, представления предусмотрены статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя административного истца - ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа ФИО5, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения районного суда по следующим основаниям.
Судом правильно определены предмет спора и правоотношения сторон, которые регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).
В силу статьи 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункта 1 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 г. N 52-IV "О налоге на имущество физических лиц" в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области от 19.06.2015 г. N 105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки за 2017 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Аналогичные положения содержатся в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела и это установлено судом в связи с наличием в собственности административного ответчика в 2016, 2017 годах объектов налогообложения, а именно:
автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
катер, государственный регистрационный знак N, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль легковой, государственный регистрационный знак N, Марка/Модель: <данные изъяты>), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В 2017 году:
жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый N, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый N, Площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый N, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Пшенко Л.В. направлено налоговое уведомление N от 11.09.2018 г., в котором предлагалось произвести уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в срок до 03.12.2018 (л.д.16).
В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы исчисленных налоговым органом налогов до установленного в уведомлении срока, в адрес Пшенко Л.В. налоговым органом было направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019. Срок исполнения до 12 марта 2019 года(л.д.18).
Указанное требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
08 ноября 2019 года определением мирового судьи судебного участка N 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ от 06 сентября 2019 года о взыскании с Пшенко ЛВ. задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д.105-106).
Разрешая спор по существу, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа в виду их обоснованности.
Свой вывод относительно наличия правовых оснований для удовлетворения заявленных требований суд первой инстанции мотивировал тем, что Пшенко ЛВ., являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана была исполнять требования налогового органа об уплате налогов и образовавшейся задолженности.
Суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему уведомлений и требований об уплате налогов и пени.
Поскольку требования налогового органа Пшенко Л.В. в добровольном порядке исполнено не было, то суд правомерно пришел к выводу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогу, пени.
Удовлетворяя заявленные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу суд первой инстанции исходил из сведений о кадастровой стоимости земельных участков и ставки земельного налога за 2017 год.
Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, так как они сделаны на основании всесторонне исследованных доказательствах и установленных обстоятельствах, которым судом в соответствии со статьей 84 КАС РФ была дана надлежащая правовая оценка.
В апелляционной жалобе административный ответчик Пшенко Л.В. указывает на то, что при расчете недоимки по транспортному налогу административным истцом не было учтено то, что она частично уплатила недоимку по транспортному налогу, которая была начислена за 2016-2017 годы за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, в размере <данные изъяты> рублей, однако платежное поручение в подтверждение данного обстоятельства представить не может, так как оно не сохранилось. Полагает, что налоговый орган мог провести проверку и учесть указанную сумму.
Однако такие доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты во внимание в качестве оснований для отмены либо изменении оспариваемого решения, исходя из следующего.
Разрешая настоящий спор, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд первой инстанции пришел к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Принадлежность вышеуказанного имущества и правильность расчета не была оспорена административным ответчиком.
Соответственно при разрешении заявленных ИФНС требований всем юридически значимым обстоятельствам была дана надлежащая правовая оценка. Задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному, земельному налогу взыскана из фактической задолженности с учетом представленных доказательств.
Принимая во внимание то обстоятельство, что административным ответчиком Пшенко Л.В. не представлено документальных доказательств в подтверждение уплаты налога на сумму <данные изъяты> рублей, то правовых оснований для изменения решения суда в указанной части не имеется.
В данном случае необходимым доказательством подтверждающим факт уплаты налога является платежное поручение с отметкой о произведенной оплате. Однако такого документа Пшенко Л.В. не представлено.
Помимо этого, судебная коллегия считает необходимым отметить, что административным ответчиком не представлен свой расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов в опровержение необоснованности расчета, представленного налоговым органом.
С административным исковым заявлением ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в Ленинский районный суд г. Воронежа 19 декабря 2019 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, направлены на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными. В связи с этим, оснований к отмене решения судебная коллегия не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия -
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ленинского районного суда г.Воронежа от 19 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Пшенко Ларисы Владимировны - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
