Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 29 мая 2020 года №33а-3660/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 мая 2020 года Дело N 33а-3660/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,
судей: Авиловой Е.О., Богатых О.П.,
при секретаре Дроздовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России N 21 по Ростовской области к Харитонову В.П. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по апелляционной жалобе Харитонова В.П. на решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 декабря 2019г.
Заслушав доклад судьи Авиловой Е.О., судебная коллегия по административным делам
установила:
МИФНС России N 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Харитонову В.П. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 285 908 руб. и пени в размере 1 003,06 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Харитонов В.П. является собственником земельного участка, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.
В установленный законом срок, Харитонов В.П. не выполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем, ему было направлено требование N 51012 от 18 декабря 2018г., которое также исполнено не было.
На основании изложенного, МИФНС России N 21 по Ростовской области просила суд: взыскать с Харитонова В.П. недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 285 908 руб. и пени в размере 1 003,06 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 декабря 2019г. требования административного искового заявления МИФНС России N 21 по Ростовской области были удовлетворены.
Суд взыскал с Харитонова В. П. в пользу МИФНС России N 21 по Ростовской области земельный налог в размере 285 908 руб. и пени в размере 1003,06 руб.
Суд взыскал с Харитонова В. П. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 6069,11 руб.
В апелляционной жалобе Харитонов В.П. считает решение суда первой инстанции незаконным, просит его отменить и принять новое решение, которым обязать налоговый орган произвести начисление земельного налога по кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2014г., согласно решению Ростовского областного суда от 18 апреля 2019г.
Заявитель жалобы указывает, что 8 мая 2019г. он уведомил налоговый орган о необходимости перерасчета земельного налога, поскольку решением Ростовского областного суда Ростовской области от 18 апреля 2019г. кадастровая стоимость земельного участка уменьшена по состоянию на 1 января 2014 года.
Харитонов В.П. в суд апелляционной инстанции явился, доводы апелляционной жалобы поддержал, просил удовлетворить.
Представитель МИФНС России N 21 по Ростовской области по доверенности Винниченко А.Ф. в суд апелляционной инстанции явилась, возражала против доводов апелляционной жалобы, просила в их удовлетворении отказать.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования об уплате налога, правильность исчисления размера налогов и пени, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2017г. и пени.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда, исходя при этом из следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с требованиями НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В статье 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.Из содержания ч.6 ст.69 НК Российской Федерации следует, что требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст.75 НК Российской Федерации).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).
Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2017г. за Харитоновым В.П. был зарегистрирован земельный участок с КН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 20 001,79 кв.м., расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (л.д. 25-28).
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика Харитонова В.П. налоговое уведомление N 6627848 от 23 июня 2018г. об уплате земельного налога за 2017г. в сумме 285908 руб. (л.д.20-21).
В установленный в налоговом уведомлении срок Харитонов В.П. не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику были начислены пени и на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени N 51012 от 18 декабря 2018г., со сроком исполнения до 21 января 2019г., которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 22-23).
5 марта 2019г., в установленный ст.48 НК Российской Федерации срок, мировым судьей был вынесен судебный приказ N 2а-5-438/19 о взыскании земельного налога за 2017г. и пени, который определением мирового судьи от 5 апреля 2019г. был отменен по заявлению Харитонова В.П.
8 октября 2019г., с соблюдением установленного законом срока, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.
Оценив представленные сторонами доказательства по делу, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2017г. и пени.
Проверяя размер земельного налога и пени, подлежащих взысканию с Харитонова В.П. и порядок их расчета, судебная коллегия находит его правильным и обоснованным.
Пеня в размере 1003,06 руб. взыскана с Харитонова В.П. за период с 4 декабря 2018г. по 17 декабря 2018г. (момент выставления требования об уплате налога).
Доводы о том, что налоговым органом не правильно осуществлен расчет земельного налога, поскольку налоговая база исчислена без учета решения Ростовского областного суда от 18 апреля 2019г., которым уменьшена кадастровая стоимость земельного участка, основаны на неверном толковании норм материального права.
Статьей 390 НК Российской Федерации установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абз. 1 п.а 1 ст. 391 НК Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 391 НК Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу абз. 4 п.а 1 ст. 391 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Кодекса.
Абзацем 6 п. 1 ст. 391 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с пп. "а" п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018г. N 334-ФЗ абз. 4 - 7 ст. 391 НК Российской Федерации признаны утратившими силу, согласно пп. "б" п. 4 ст. 2 вышеуказанного Федерального закона ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1.
Абзацем 1 п. 1.1 ст. 391 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона N 334-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2019 года, установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено п. 1.1 Кодекса.
В соответствии с абз. 4 п. 1.1 ст. 391 НК Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Исходя из положений ст. 52, 391 НК Российской Федерации (действующих в редакции до 01 января 2019 года), ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", положений п. 6 ст. 3 Федерального закона N 334-ФЗ, с учетом того, что заявление Харитонова В.П. об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной, на основании которого решением Ростовского областного суда от 18 апреля 2019г. была установлена кадастровая стоимость принадлежащему Харитонову В.П. земельного участка равной его рыночной, было подано в суд 28 декабря 2018 года, эта кадастровая стоимость для целей налогообложения подлежала применению с только с 1 января 2018 года. В связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для перерасчета земельного налога за 2017г.
Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели либо могли привести к вынесению неправильного решения, судом первой инстанции не допущено.
Ссылок на обстоятельства, опровергающие выводы районного суда, апелляционная жалоба Харитонова В.П. не содержит и фактически сводится к переоценке обстоятельств дела, установленных судом, оснований для которой не имеется.
Основания, предусмотренные ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены обжалуемого судебного решения отсутствуют.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 декабря 2019г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Харитонова В.П. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка