Дата принятия: 27 мая 2021г.
Номер документа: 33а-3616/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 мая 2021 года Дело N 33а-3616/2021
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
председательствующего Морозовой С.Г.,
судей Григорьевой Н.М., Муратовой С.В.,
при секретаре Голушко П.Е.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N по апелляционной жалобе административного ответчика Киселевича Алексея Григорьевича на решение Волховского городского суда Ленинградской области от 01 февраля 2021 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 5 по Ленинградской области к Киселевичу Алексею Григорьевичу о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени.
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Морозовой С.Г., пояснения представителя административного ответчика Киселевича А.Г. - Шулятьева Д.С., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
Межрайонная ИФНС России N 5 по Ленинградской области (далее МИФНС N 5) обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административными исковыми заявлениями к Киселевичу А.Г. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.
Определением суда от 10.112020 административные дела N, N и N объедены в одно производство с присвоением номера N (т.1 л.д.1).
В обосновании заявленных требований административный истец указал, что Киселевич А.Г. является собственником объектов налогообложения (транспортных средств, объектов недвижимого имущества), а также с 19.12.2017 - арбитражным управляющим и плательщиком страховых взносов.
На уплату налогов были выписаны и направлены по почте заказным письмом налоговые уведомления:
- N от 29.08.2018 на сумму 45 349 (транспортный налог за 2017 - 5 150 руб. и 18 870 руб., земельный налог за 2015, 2016, 2017 год - 7 879 руб. и 257 руб., налог на имущество за 2017- 9 158 руб., 2 270 руб., 1 765 руб.);
- N от 23.08.2017 г. на сумму 41 752 (транспортный налог за 2016 г. - 5 150 руб. и 23 553 руб., земельный налог за 2016 год - 6 154 и 257 руб., налог на имущество за 2014, 2016 г. - 1 135 руб., 882 руб. и 4 621 руб.);
- N от 15.08.2019 г. на сумму 40 570 (транспортный налог за 2018 г - 5 150 руб. и 13 890 руб., земельный налог за 2018 г. - 257 руб. и 6 729 руб., налог на имущество за 2018 г.- 10 106 руб., 2 497 руб., 1 941руб.).
Так как налоги не были внесены в установленный законом срок, в адрес административного ответчика направлены требования:
- N от 28.01.2019 об уплате налогов и пени со сроком погашения до 11.03.2019;
- N от 19.12.2017 об уплате налогов и пени со сроком погашения до 29.01.2018;
- N от 17.01.2020 об уплате налогов и пени со сроком погашения до 21.02.2020, которые также не исполнены.
Определениями мирового судьи судебного участка N 9 Волховского района Ленинградской области судебные приказы в отношении Киселевича А.Г. в связи с поступившими от него возражениями - отменены, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 183 603 руб. 53 коп., а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 817 руб.
- транспортный налог за 2017 год в сумме 18 870 руб.
- пени по транспортному налогу 266 руб. 07 коп.
- земельный налог за 2017 год в сумме 7 879 руб.
- пени по земельному налогу в сумме 111 руб. 10 коп.
- земельный налог за 2017 год в сумме 257 руб.
- пени по земельному налогу в сумме 3 руб. 63 коп.
- налог на имущество за 2017 год в сумме 9 158 руб.
- налог на имущество за 2017 год в сумме 2 270 руб.
- пени по налогу на имущество в сумме 32 руб. 01 коп.
- налог на имущество за 2017 г. в сумме 1 765 руб.
- пени по налогу на имущество в сумме 24 руб. 89 коп.
- транспортный налог за 2016 год в сумме 11 353 руб. 73 коп.
- пени по транспортному налогу в сумме 109 руб. 71 коп.
- земельный налог за 2016 год в сумме 6 154 руб.
- пени по земельному налогу в сумме 28 руб. 67 коп.
- земельный налог за 2016 год в сумме 257 руб.
- пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 20 коп.
- налог на имущество за 2016 год в сумме 1 135 руб.
- налог на имущество за 2014, 2016 гг. в сумме 4 621 руб. 00 коп.
- налог на имущество за 2016 год в сумме 327 руб. 29 коп.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб.
- транспортный налог за 2018 год в сумме 13 890 руб.
- пени по транспортному налогу 13 280 руб. 12 коп.
- земельный налог в сумме 6 729 руб.
- пени по земельному налогу в сумме 628 руб. 68 коп.
- земельный налог в сумме 257 руб.
- пени по земельному налогу в сумме 84 руб. 13 коп.
- налог на имущество в сумме 10 106 руб.
- пени по налогу на имущество в сумме 924 руб. 21 коп.
- налог на имущество в сумме 1 941 руб.
- пени по налогу на имущество в сумме 18 руб. 41 коп.
- налог на имущество в сумме 2 497 руб.
- пени по налогу на имущество в сумме 23 руб. 68 коп.
Стороны в судебное заседание суда первой инстанции, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились.
Решением Волховского городского суда Ленинградской области от 01.02.2021 административные исковые требования удовлетворены полностью (л.д. 197-211).
В апелляционной жалобе Киселевич А.Г. просит об отмене решения суда, указав в обоснование, что доказательств направления заказным письмом или вручения налоговых уведомлений и требований налогоплательщику материалы дела не содержат, в связи с чем, заявленные требования являются незаконными. При этом размер взысканных налогов не оспаривается (т.1 л.д. 3-4).
В отзыве на апелляционную жалобу, административный истец просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Административный истец и административный ответчик, будучи уведомленными надлежащим образом, в заседание апелляционной инстанции не явились, ответчик направил представителя.
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Согласно статьям 150 (часть 2), 226 (часть 6), 307 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции, с учетом изложенного судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда, выслушав пояснения представителя административного ответчика, оценив материалы административного дела, проверив законность обжалуемого судебного акта в соответствии со статьёй 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, арбитражные управляющие признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ арбитражный управляющий уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, арбитражный управляющий, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу положений п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном размере, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Из материалов административного дела усматривается, что Киселевич А.Г. являлся владельцем транспортных средств (<данные изъяты>, 2007 года выпуска, г.р.з. N (с 04.05.2007 по 27.06.2017), марки <данные изъяты>, 2000 года выпуска, г.р.з. N(с 06.03.2009 по 23.06.2017), марки <данные изъяты>, 2010 года выпуска, г.р.з. N (с 28.09.2010 по настоящее время), марки <данные изъяты>, 2013 года выпуска, г.р.з. N (с 28.09.2013 по настоящее время), марки <данные изъяты>, 2016 года выпуска, г.р.з. N (с 28.01.2016 по настоящее время), марки <данные изъяты>, 2016 года выпуска, г.р.з. N (с 14.07.2016 г. по настоящее время), трактор колесный <данные изъяты>, г.р.з. N (с 14.07.2010 по 23.06.2017), лодка <данные изъяты>, N (с. 21.03.2014 по настоящее время), лодка <данные изъяты>, N (с 21.03.2014 по настоящее время), лодка <данные изъяты>, N (с 21.03.2014 по настоящее время)), земельных участков (кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> - с 11.02.2011 по настоящее время, кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес> (1/2 доля) - 31.10.2017 по 25.08.2020, кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (1/2 доля) - 31.08.2007 по 31.10.2017, кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес> - с 06.11.2014 по настоящее время, кадастровый N:<адрес> (1/2 доля) - с 30.10.2017 по настоящее время), а также зданий (кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>с 11.08.2008 по настоящее время), кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (с 17.12.2015 г. по настоящее время), кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес>н (с 10.11.2014 по 05.12.2014), кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (с 17.12.2015 по настоящее время), кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (с 06.11.2014 по настоящее время), кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (с 31.08.2007 по настоящее время), кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (доля в праве 23/100) с 17.02.2015 по настоящее время) и помещения (кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (с 10.01.2008 по 07.02.2018), кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (доля в праве 1/3) с 02.10.2017 по 07.02.2018, кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (доля в праве 1/3) - с 02.10.2017 по настоящее время, кадастровый N, расположенное по адресу: <адрес> (доля в праве 1/6) - с 10.01.2008 по настоящее время) (т.1 л.д. 125, 149-159, 172, 173).
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:
- N от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 020 руб., по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 8 136 руб., и налог на имущество за 2017 год в размере 13 193 руб., что подтверждается списком заказных писем N от 26.09.2018 (т. 1 л.д. 23-26);
- N от 23.08.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 по транспортному налогу за 2016 год в размере 28 703 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 6 411 руб., и налог на имущество за 2014 и 2016 года в размере 6 638 руб., что подтверждается списком заказных писем N от 24.09.2017 г. (т. 1 л.д. 57-59);
- N от 15.08.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 040 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 6 986 руб., и налог на имущество за 2018 год в размере 14 544 руб., что подтверждается списком заказных писем N от 25.08.2019 г. (л.д. 94-98).
Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога ответчиком оплата в полном объеме не произведена, ему направлены требования об уплате налогов:
- требование N по состоянию на 28.01.2019 со сроком уплаты до 11.03.2019, включающее в себя недоимку за 2017 год по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, а также пени (т. 1 л.д. 27-28);
- требование N по состоянию на 19.12.2017 со сроком уплаты до 29.01.2018, включающее в себя недоимку за 2014, 2016 гг. по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пени (т.1 л.д. 58-60);
- требование N по состоянию на 17.01.2020 со сроком уплаты до 21.02.2020, включающее в себя недоимку за 2018 гг. по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, задолженность по страховым взносам за 2019 год, а также пени (т. 1 л.д. 97-99).
Факт направления требований в адрес ответчика подтверждаются списками почтовых отправлений N от 28.02.2019, N от 21.01.2018 и от 20.01.2020 (т. 1 л.д. 30, 61, 185).
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Расчеты пеней, с учетом письменных пояснений административного истца (т.1 л.д. 176-183), судом первой инстанции проверены, признаны арифметически верными, произведенными с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов и пени за заявленные в иске период, не представил, принял данные расчеты в качестве доказательства образовавшейся задолженности.
Кроме того, Киселевич А.Г. с 19.12.2017 и по состоянию на дату подачи административного иска зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (т.1 л.д. 22), следовательно, является плательщиком страховых взносов и обязан был уплатить их в срок до 31.12.2018 и 31.12.2019
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) арбитражным управляющим страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, в требованиях N и N включены, в том числе, страховые взносы в ОМС и ПФ за 2018 и 2019 года и 28.02.2019 и 20.01.2020 направлены в адрес Киселевича А.Г.
С учтем изложенного, суд первой инстанции пришел к выводу, о правомерности и обоснованности заявленных требований и с учетом отсутствия доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов, удовлетворил исковые требования.
Административным ответчиком размер страховых взносов, налогов и пеней не оспаривается.
Судебная коллегия полагает выводы суда обоснованными и правомерными,
Довод жалобы о недоказанности направления налоговых уведомлений и требований в адрес ответчика, судебная коллегия полагает не состоятельным, основанным на неверном толковании норм права.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" с 01.01.2014 функции централизованной печати и рассылки налоговых документов (уведомлений), осуществляемой посредством программного обеспечения АИС "Налог-ЦОД", переданы указанному учреждению.
Приказом ФНС России от 26.05.2016 N ММВ-7-12/338@ утвержден Порядок выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных (далее - Порядок), которым установлены единые принципы технического обеспечения подготовки налоговыми органами, а также принципы выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных с отправкой по назначению заказными письмами.
Согласно п.2.3 Порядка налоговые уведомления и требования подлежат массовой печати и рассылке по местам назначения Центрами печати.
Согласно п.7.6 Порядка подготовленные почтовые отправления Центр печати передает оператору почтовой связи для дальнейшей доставки по назначению. По завершении работ по подготовке и передаче оператору почтовой связи почтовых отправлений Центр печати направляет средствами ПК "Массового вода и печати" в АИС "Налог-3" сведения об отправленных налоговых документах, содержащие штрих-кодовый почтовый идентификатор отправления и дату отправки. Данные сведения загружаются в АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.
Реестр почтовых отправлений - документ о типе почтового отправления, дате отправки и адресе получателя данного почтового отправления (список по форме 104, утвержденного Приказом ФГУП "Почта России" от 07.03.2019 N 98-п) с отметками оператора почтовой связи.
Реестры почтовых отправлений на бумажных носителях с отметкой оператора почтовой связи о дате отправки сканируются филиалами ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России, оригиналы размещаются на хранение, электронные образы передаются в АИС "Налог-3" для последующего просмотра ИФНС (п.7.7. Порядка).
В материалах дела представлены списки почтовых реестров, подтверждающие направление в адрес Киселевича А.Г. налоговых уведомлений и требований, которые содержат также идентификационные номера, и согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений:
- налоговое уведомление N от 29.08.2018 - ШПИ N не получено;
- налоговое уведомление N от 23.08.2017 - ШПИ N - получено 02.11.2017;
- налоговое уведомление N от 15.08.2019 - ШПИ N - получено 31.08.2019;
- требование N от 28.01.2019 - ШПИ N - получено 07.03.2019;
- требование N от 19.12.2017 - ШПИ N- получено 26.01.2018;
- требование N от 17.01.2020 - ШПИ N- возвращено отправителю по истечении срока хранения.
Довод жалобы о том, что МИФНС N 5 без письменного заявления может зачесть в счет уплаты недоимок по налогам сумму возвращенного из бюджета по НДФЛ за 2017 года в размере 4 805 руб., основанием для отмены решения суда не является.
На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определила:
решение Волховского городского суда Ленинградской области от 01 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Киселевича Алексея Григорьевича - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.
Председательствующий
Судьи
Апелляционное определение изготовлено в полном объеме 31.05.2021.
(Судья Назарова Е.А)
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
