Дата принятия: 16 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3538/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 июня 2020 года Дело N 33а-3538/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Скляр А.А., Пасынковой О.М.,
при ведении протокола помощником судьи Церковной Н.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Уманчука Евгения Михайловича на решение Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к У.Е.М. о взыскании земельного налога и пени.
Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к У.Е.М. с учетом уточнения требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 51010 руб., пене по нему за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 744,19 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2015 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***. В этой связи последнему было направлено налоговое уведомление *** от 21 августа 2018 года, а впоследствии требование *** по состоянию на 30 января 2019 года с установлением срока для уплаты задолженности до 26 марта 2019 года, однако налоги не уплачены. И.о. мирового судьи судебного участка *** <адрес> Алтайского края ДД.ММ.ГГ был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 10 июня 2019 года судебный приказ отменен.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 20 февраля 2020 года административные исковые требования удовлетворены, с административного ответчика взыскана недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 51010 руб., пеня за период со 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 744,19 руб. С административного ответчика в доход городского округа муниципального образования город Бийск взыскана государственная пошлина в размере 1752,63 руб.
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика - Ш.О.В. просит решение суда отменить с принятием нового об отказе в иске, ссылаясь на то, что вышеуказанный земельный участок принадлежит ответчику с 12 мая 2015 года, ранее налоговым органом был исчислен и им уплачен земельный налог за 2015 год за земельный участок, кадастровый ***, по тому же адресу, в отношении вновь образованного земельного участка уведомление об исчислении налога в установленный срок не направлялось, в связи с чем срок обращения в суд истек 1 октября 2017 года, а поступление сведений из регистрационного органа о принадлежности этого участка 27 февраля 2018 года могло послужить лишь основанием для восстановления срока обращения в суд, однако требования об этом не заявлялось; срок обращения в суд следует признать пропущенным и при его исчислении с даты отмены судебного приказа 10 июня 2019 года, поскольку иск предъявлен 11 декабря 2019 года.
В возражениях Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика - Ш.О.В. апелляционную жалобу поддержала, представитель административного истца Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю - М.Т.В. возражала против доводов жалобы. Административный ответчик У.Е.М., извещенный о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении жалобы в его отсутствие. В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, обсудив доводы жалобы и возражений, судебная коллегия приходит к следующему.
Разрешая административный спор в пределах требований, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии задолженности в заявленной сумме по земельному налогу за 2015 год и пени, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.
Данные выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на надлежащей оценке совокупности доказательств и правильном применении норм материального права.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорный правоотношений (далее - Кодекс), земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года N 461 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск" в его пункте 2 предусмотрены налоговые ставки земельного налога:
1) 0,1 процента в отношении земельных участков: предназначенных для размещения гаражей; приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;
2) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Кодекса земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1 той же статьи).
В силу пункта 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Как усматривается из материалов дела, в 2015 году У.Е.М. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 22:65:011201:399, расположенного по адресу: <адрес>, площадью *** кв.м, право собственности на который 12 марта 2015 года было прекращено на основании соглашения о перераспределении земельных участков от 4 марта 2015 года, заключенного со смежными землепользователями П.А.В., Д.Г.
В этот же день зарегистрировано право собственности У.Е.М. на вновь образованный участок с кадастровым номером 22:65:011201:2734, площадью 8195 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, восточнее здания гаража по <адрес>.
Кроме того, в 2015 году У.Е.М. являлся собственником 9/20 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>.
28 июля 2016 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление ***, которым исчислен земельный налог за 2015 год в размере 40089 руб. за земельные участки, расположенные в <адрес>, кадастровый *** (за 2 месяца), и по <адрес>, кадастровый ***. Установлен срок уплаты не позднее 1 декабря 2016 года.
23 ноября 2016 года земельный налог за 2015 год в размере 40089 руб. ответчиком уплачен.
Сведения в отношении вновь образованного земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, поступили в налоговый орган из регистрирующего органа 27 февраля 2018 года, в связи с чем на основании пункта 3 части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику 10 сентября 2018 года направлено уведомление *** от 21 августа 2018 года об уплате, в том числе земельного налога за указанный участок за 2015 год в размере 51010 руб. (за 10 месяцев) в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
Факт направления налогового уведомления подтверждается копиями списка заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии заказной корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 Пром о присвоении почтового идентификатора письму с этим налоговым уведомлением.
Таким образом, налог в отношении данного земельного участка за 2015 год после поступления сведений из регистрирующего органа был исчислен впервые в пределах предусмотренного законом срока.
Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
Размер земельного налога (51010 руб.), подлежащего уплате административным ответчиком, административным истцом исчислен верно с учетом налоговой ставки 1,5 %, кадастровой стоимости на момент постановки на кадастровый учет в течение налогового периода - 4080782 руб. и периода владения в 2015 году (10 месяцев).
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику 20 февраля 2019 года направлялось требование *** об уплате земельного налога в сумме 51010 руб. и пени - 745,59 руб. в срок до 26 марта 2019 года, что подтверждается копиями списка заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 Пром.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанное требование исполнено не было, в связи с чем налоговый орган 26 апреля 2019 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе земельного налога за 2015 год в вышеуказанной сумме и пени в размере 745,59 руб.
29 апреля и.о. мирового судьи был выдан судебный приказ о взыскании, в том числе названной задолженности, который определением от 10 июня 2019 года отменен. При этом допущены описки, в том числе при указании налогового периода (2017 вместо 2015), которые определением мирового судьи от 25 октября 2019 года были исправлены.
В этой связи административный иск 9 декабря 2019 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Доводы жалобы об обратном ошибочны.
Срок направления налогового уведомления, вопреки утверждению заявителя, с учетом даты поступления регистрационных данных в отношении спорного земельного участка, образованного в течение налогового периода 2015 года, нельзя признать нарушенным.
Доводы жалобы о том, что в судебном приказе не было указано на взыскание задолженности по земельному налогу за 2015 год свидетельствуют лишь о допущенной мировым судьей описке, устраненной впоследствии в установленном законом порядке. При этом из заявления и приложенных к нему документов, включая копию налогового уведомления, следует, что требования были предъявлены о взыскании земельного налога и пени за 2015 год.
С учетом изложенного оснований к отмене либо изменению решения суда не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 20 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу У.Е.М. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
