Дата принятия: 15 октября 2020г.
Номер документа: 33а-3512/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КИРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 октября 2020 года Дело N 33а-3512/2020
Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:
председательствующего судьи
Степановой Е.А.,
судей
Мазюты Т.Н., Мосеева А.В.,
при секретаре
Абаскаловой А.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Трефиловой О.М. на решение Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 10 июля 2020 г. по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области к Трефиловой О.М. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, которым постановлено:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области к Трефиловой О.М. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам удовлетворить.
Взыскать с Трефиловой О.М., <дата>, уроженки <адрес>, в доход государства недоимки в размере 11711 рублей 03 копейки, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период с 01.07.2018 по 30.09.2018 в размере 0,81 руб. по требованию от 26.10.2018 NN, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 01 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 2096 рублей 29 копеек, пени в размере 428 рублей 90 копеек по требованию от 26.10.2018 NN; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 8451 рубль, пени в размере 734 рубля 03 копейки по требованию от 19.04.2019 N N.
Взыскать с Трефиловой О.М. в доход бюджета муниципального образования "Город Кирово-Чепецк" Кировской области государственную пошлину в размере 468 рублей 44 копейки.
Заслушав доклад судьи Кировского областного суда Степановой Е.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 7 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Трефиловой О.М. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г., а также пени по ним и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, налогам УСН, мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и налогов в установленный срок.
Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе Трефилова О.М. просит отменить указанный судебный акт, ссылаясь на то, что требования по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога УСН за 2018 г. исполнены ею в полном объеме. Полагает, что на 19 марта 2020 г. имеет переплату взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16678 руб. 80 коп. Указывает на непредставление административным истцом акта камеральной проверки по декларации за 2018 г. и ненаправление его в ее адрес, а также о недоказанности факта недоимки административным истцом в рамках требований за 2018 г.
В дополнении на апелляционную жалобу указала, что ее доходы как налогоплательщика за 2017, 2018 г.г. были ею самостоятельно продекларированы, в полном объеме уплачены, соответственно, не могут быть доначислены налоговым органом повторно в виду невыявления в ходе проверки нарушений налогового законодательства.
В материалы дела представлены возражения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области, согласно которым представитель указывает на несостоятельность доводов апелляционной жалобы, так как недоимки по налогу, пени и страховым взносам административным ответчиком не уплачены, считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебное заседание Трефилова О.М. не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в удовлетворении заявленных ею ходатайств об отложении судебного заседания отказано, о чем вынесены соответствующие определения в протокольной форме.
Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области Ивонин Р.А. в судебном заседании указал на законность и обоснованность принятого решения. Дополнительно пояснил, что все платежи за 2017, 2018 г.г., а также платежи по УСН за 2016 г., оплаченные административным ответчиком согласно представленных с апелляционной жалобой платежных поручений, учтены в представленном расчете. Платежи по уплате взносов в Пенсионный фонд за 2016 г. уплачены в бюджет Пенсионного фонда и не влияют на задолженность 2017 и 2018 г.г., зачет данных платежей не производится.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие неявившегося участника процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции согласно требованиям статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия пришла к следующим выводам.
В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права. Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущено не было.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса (далее также НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст.430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п.2 статьи)
Из материалов дела следует, что в период с 24 сентября 2007 г. по 2 апреля 2018 г. Трефилова О.М. являлась индивидуальным предпринимателем и в силу главы 34 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Трефиловой О.М. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 2096 рублей 29 копеек.
В связи с несвоевременностью уплаты страховых взносов Трефиловой О.М. начислены пени в размере 428 рублей 90 копейки за период с 4 июня 2018 г. по 22 октября 2018 г.; пени за период с 1 июля 2018 г. по 30 сентября 2018 г. в размере 0,81 руб.
Главой 26.2 Налогового Кодекса РФ предусмотрена упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Решением от 26 февраля 2019 года по результатам камеральной налоговой проверки по представленной 13 сентября 2018 года Трефиловой О.М. уточненной налоговой декларации по доходам за 2018 год ей доначислен налог (авансовый платеж) в размере 8420 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2018 года.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ИП Трефилова О.М. не полностью уплатила налог (авансовый платеж) по УСН за 2018 год в сумме 8420 рублей вследствие неправильного исчисления суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, в результате неверного заполнения декларации. Однако в связи с подачей уточненной налоговой декларации признано отсутствие события налогового правонарушения. При этом Трефиловой О.М. доначислены авансовые платежи по срокам уплаты 25 апреля 2018 года в сумме 8420 рублей и пени в сумме 734,03 рублей.
В срок, установленный статьей частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, и в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ Трефиловой О.М. направлены требования об уплате страховых взносов и пеней.
Требования об уплате страховых взносов и пени Трефиловой О.М. в указанный в них срок не были исполнены.
2 сентября 2019 г. определением мирового судьи судебного участка N 55 Ленинского судебного района г. Кирова судебный приказ от 9 августа 2019 г. N N о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени с административного ответчика отменен.
Как установлено судом, процедура взыскания страховых взносов, налога и пени соблюдена: налоговое требование об уплате взносов, налога и пени направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ, расчет взыскиваемой суммы является правильным.
Возражений по расчету страховых взносов, налога и пени административным ответчиком не заявлено.
Срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, как при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, административным истцом не нарушен.
Разрешая исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Кировской области, суд первой инстанции исходил из того, что срок обращения в суд налоговым органом соблюден, указанные выше недоимки по страховым взносам и налог административным ответчиком в установленный срок не уплачены, требования об уплате пеней и страховых взносов, налога не исполнены, в связи с чем суд признал требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Судебная коллегия находит, что судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства дела, выводы суда должным образом мотивированы, оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства и подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами.
Судебная коллегия не усматривает нарушений прав административного ответчика при рассмотрении административного дела.
Вопреки доводам жалобы, при рассмотрении апелляционной жалобы Трефилова О.М. реализовала свое право на представление ею доказательств.
Представленные Трефиловой О.М. копии платежных документов не свидетельствуют об уплате ею предъявленных к взысканию страховых взносов и налогов, а также пени, взысканных оспариваемым решением суда.
Согласно представленным административным истцом документам, все указанные Трефиловой О.М. платежи за 2017, 2018 г.г., а также по налогу УСН за 2016 г. были учтены налоговым органом, сумма задолженности по страховым взносам сформирована с учетом данных платежей.
Платежи по взносам в Пенсионный фонд за 2016 г. произведены на реквизиты Пенсионного фонда за 2016 год, то есть в иной бюджет, а поэтому они не были зачтены налоговым органом в погашение имевшейся задолженности за 2017-2018 г.г.
Руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральных законов от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", и установив, что спорная сумма задолженности, на зачете которой настаивает административный ответчик, образовалась до 01 января 2017 года, судебная коллегия соглашается с доводами административного истца о том, что Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ не наделил налоговые органы полномочиями на принятие решений о возврате, зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм взносов, пени, штрафов, а также на принятие решений о возврате процентов, начисленных на суммы излишне взысканных страховых взносов, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, без прямого указания (решения) ПФР.
Таким образом, оснований полагать, что ответчиком была исполнена обязанность по уплате страховых взносов и пени за 2018 год, не имеется, задолженность не погашена в полном объеме и вывод об этом суда, удовлетворившего иск налогового органа, соответствует обстоятельствам дела, и никакими объективными доказательствами не опровергнут.
В этой связи, доводы жалобы о неправомерности взысканных с административного ответчика страховых взносов, поскольку данные суммы им фактически оплачены, судебной коллегией отклоняются.
Вместе с тем, Трефилова О.М., если полагает, что ей были уплачены излишние денежные средства в счет погашения задолженности по страховым взносам, не лишена возможности обратиться в Пенсионный фонд в установленном порядке с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежей, а также по вопросу их обратного получения.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о непредставлении административным истцом акта камеральной проверки по декларации за 2018 г. и не направлении его в ее адрес были предметом рассмотрения судом первой и отклонены им применительно к установленным обстоятельствам, не опровергают выводы суда, и не свидетельствуют о допущенных нарушениях норм материального и процессуального права.
При таких обстоятельствах, решение суда является законным, оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено.
Оснований для отмены или изменения решения, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе по доводам апелляционной жалобы, не установлено.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 10 июля 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Трефиловой О.М. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
