Дата принятия: 20 февраля 2019г.
Номер документа: 33а-3472/2018, 33а-193/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РЯЗАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 февраля 2019 года Дело N 33а-193/2019
20 февраля 2019 года
г. Рязань
Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:
председательствующего Воейкова А.А.,
судей Лукашевича В.Е., Логвина В.Н.,
при секретаре Назаровой О.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Зелютковой Светланы Николаевны на решение Рязанского районного суда Рязанской области от 31 октября 2018 года по административному делу N, которым постановлено:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N5 по Рязанской области к Зелютковой С.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с Зелютковой С.Н., в пользу Межрайонной ИФНС России N5 по Рязанской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 5 648 рублей, за 2016 год в размере 5 648 рублей, пени в размере 37 рублей 28 копеек.
Взыскать с Зелютковой С.Н. в пользу МО - Октябрьское городское поселение Михайловского района Рязанской области госпошлину размере 453 рубля 33 копейки.
Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Логвина В.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N5 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зелютковой С.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы и пени.
В обоснование требований налоговый орган указал, что за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером N, площадью 855 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, который является объектом налогообложения земельным налогом.
Зелютковой С.Н. было направлено налоговое уведомление N от 21.09.2017, о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 земельного налога на указанный земельный участок: за 2015 год - в размере 5 648 рублей, за 2016 год - в размере 5 648 рублей.
Затем налогоплательщику выставлено требование N от 14.12.2017 об уплате недоимки и пени, которое налогоплательщиком не исполнено.
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил налоговую обязанность, Межрайонная ИФНС России N5 по Рязанской области просила суд взыскать с Зелютковой С.Н. в бюджет МО - Октябрьское городское поселение Михайловского района Рязанской области недоимку по земельному налогу в сумме 11 296 рублей, в том числе: за 2015 год -5 648 рублей, за 2016 год - 5 648 рублей, а также пени в размере 37 рублей 28 копеек.
31 октября 2018 года Рязанский районный суд Рязанской области удовлетворил административный иск, постановив указанное выше решение, с которым не согласился административный ответчик.
В апелляционной жалобе Зелюткова С.Н. просит отменить решение суда первой инстанции, как незаконное, и вынести по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. Ссылается на то, что она не была извещена о времени и месте рассмотрения дела, повесток и иных уведомлений не получала. Не оплатила земельный налог, поскольку считает, что кадастровая стоимость земельного участка завышена. На момент подачи апелляционной жалобы в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Рязанской области рассматривается ее заявление о переоценке кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка. Полагает, что по результатам рассмотрения этого заявления кадастровая стоимость участка снизится, соответственно изменится и размер земельного налога.
Межрайонная ИФНС России N5 по Рязанской области представила письменные возражения относительно апелляционной жалобы, в которых просит оставить решение суда без изменения.
На основании статьи 150 КАС РФ заседание суда апелляционной инстанции проведено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Проверив законность и обоснованность постановленного решения, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Налоговая база определяется налоговыми органами для каждого налогоплательщика - физического лица, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
Согласно положениям статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В силу статей 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Зелюткова С.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N5 по Рязанской области.
По сведениям филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Рязанской области в 2015 и 2016 годах административный ответчик Зелюткова С.Н. являлась участником общей долевой собственности (доля в праве - 528/855) на земельный участок с кадастровым номером N, площадью 855 кв.метров, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для размещения магазина, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.28).
21.10.2016 Межрайонная ИФНС России N2 по Рязанской области через личный кабинет налогоплательщика отправила Зелютковой С.Н. налоговое уведомление N от 20.10.2016, о необходимости уплаты не позднее 01.12.2016 налогов на общую сумму 13 607 рублей, в том числе и земельного налога за земельный участок с кадастровым номером N в размере 1 129 рублей, исчисленного за 2015 год, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 609 700 рублей, доли в праве - 247/400 (0,6175), налоговой ставки - 0,30 %, количества месяцев владения в году - 12/12.
22.12.2016 Межрайонная ИФНС России N6 по Рязанской области через личный кабинет налогоплательщика направила Зелютковой С.Н. требование N, сформированное по состоянию на 22.12.2016, в котором сообщила о наличии недоимки и обязанности данного налогоплательщика уплатить в срок до 14.02.2017 задолженности по налогам на общую сумму 3273 рубля, в том числе задолженности по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 1823 рубля, пени по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений - 12,15 рубля. Среди оснований взыскания налогов в требовании указано налоговое уведомление N от 20.10.2016 года.
16.10.2017 Межрайонная ИФНС России N6 по Рязанской области через личный кабинет налогоплательщика направила Зелютковой С.Н. налоговое уведомление N от 21.09.2017, о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 налогов на общую сумму 21 280 рублей. В этом налоговом уведомлении был произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению N за земельный участок с кадастровым номером N, размер налога за 2015 год определен в сумме 5 648 рублей, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 609 700 рублей, доли в праве - 176/285 (0,6175438596), налоговой ставки - 1,5 %, количества месяцев владения в году - 12/12.
14.12.2017 Межрайонная ИФНС России N5 по Рязанской области через личный кабинет налогоплательщика направила Зелютковой С.Н. требование N, сформированное по состоянию на 14.12.2017, в котором сообщила о выявлении недоимки и обязанности данного налогоплательщика уплатить в срок до 25.01.2018 задолженности по земельному налогу по сроку уплаты - 01.12.2017 в размере 11 296 рублей, а также пени в размере 37 рублей 28 копеек, исчисленной в связи с неуплатой указанной недоимки за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 года.
10.05.2018 мировым судьей судебного участка N55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Зелютковой С.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России N5 по Рязанской области земельного налога в размере 11 296 рублей, а также пени в размере 37 рублей.
Определением мирового судьи от 15.05.2018 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями, поступившими от Зелютковой С.Н.
Удовлетворяя полностью заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что срок обращения в суд налоговым органом соблюден, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, имеются, расчет взыскиваемой суммы осуществлен правильно, в свою очередь административный ответчик не представил доказательств иного размера кадастровой стоимости земельного участка, а также не доказал погашение недоимки.
Соглашаясь с этими выводами суда, судебная коллегия отмечает следующее.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Решениями Совета депутатов МО - Подвязьевское сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области от 09.07.2014 N 30 (ред. от 19.11.2014) и от 16.10.2015 N 72 (ред. от 09.03.2016) на территории МО - Подвязьевское сельское поселение были установлены налоговые ставки по земельному налогу на 2015 и 2016 года в следующих размерах:
1) 0,3 процента - в отношении земельных участков:
-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
-приобретенных (предоставленных) для подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.
Перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером N за 2015 год был произведен налоговым органом при выставлении налогового уведомления N от 21.09.2017, то есть в срок установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, и заключался в изменении налоговой ставки - с неправильной 0,3 %, на правильную налоговую ставку 1,5 %, установленную Решением Совета депутатов МО - Подвязьевское сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области от 09.07.2014 N 30 (ред. от 19.11.2014) для прочих земельных участков, в том числе и предназначенных для размещения магазина.
Исчисляя земельный налог за 2015 и 2016 года, налоговый орган исходил из кадастровой стоимости земельного участка - 121 752 рубля, сведения о которой в соответствии с требованиями пункта 11 статьи 85 НК РФ и части 4 статьи 391 НК РФ были предоставлены органами осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав в электронной форме, о чем свидетельствует скриншот из программы "АИС Налог-3".
Предъявленный к взысканию размер недоимки по земельному налогу и пени произведен налоговым органом правильно, доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.
По сведениям "АИС Налог-3" размер недоимки Зелютковой С.Н. по земельному налогу за 2015 год превысил 3000 рублей после 01.12.2017 года. Доказательств наличия у налогоплательщика в тот же период недоимок по другим видам налогов, в материалах дела не имеется.
Доводы апелляционной жалобы о том, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 62:08:0050121:2 была пересмотрена в соответствии с требованиями законодательства, являются необоснованными, соответствующих доказательств применительно к налоговым периодам 2015 и 2016 года Зелюткова С.Н. ни в районный суд, ни в апелляционную инстанцию не представила.
Кроме того, следует учесть, что налогоплательщик обладает правом обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Аргумент Зелютковой С.Н. о том, что она не была извещена судом о времени и месте рассмотрения дела опровергается почтовым уведомлением (л.д.35), согласно которому 13.10.2018 административному ответчику были вручены лично судебная повестка, а также копия определения от 03.10.2018 о принятии, подготовке административного дела к судебному разбирательству и назначении судебного заседания на 31.10.2018 года.
Все доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с правильными выводами суда, изложенными в решении, а также к неверному толкованию положений действующего законодательства. Эти доводы несостоятельны и не могут являться основанием для отмены правильного по существу решения суда.
Вместе с тем, решение суда подлежит изменению в части получателя государственной пошлины, в качестве которого суд первой инстанции неправильно указал МО - Октябрьское городское поселение Михайловского района Рязанской области.
Согласно части 3 статьи 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
В соответствии с положениями абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
В связи с этим, государственную пошлину с административного ответчика следует взыскать в пользу муниципального образования - Рязанский муниципальный район Рязанской области, на территории которого находится Рязанский районный суд Рязанской области.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Рязанского районного суда Рязанской области от 31 октября 2018 года по административному иску Межрайонной ИФНС России N5 по Рязанской области к Зелютковой Светлане Николаевне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени изменить в части получателя государственной пошлины, взыскав с Зелютковой Светланы Николаевны в доход муниципального образования - Рязанский муниципальный район Рязанской области государственную пошлину в размере 453 (четыреста пятьдесят три) рубля 33 копейки.
В остальной части решение Рязанского районного суда Рязанской области от 31 октября 2018 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Зелютковой Светланы Николаевны - без удовлетворения.
Председательствующий-
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
