Дата принятия: 09 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3464/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 июня 2020 года Дело N 33а-3464/2020
"09" июня 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Бегуновича В.Н.,
судей Пронченко И.Е. и Рюминой О.С.
при секретаре Любушкиной Ю.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Бегуновича В.Н. административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Воронову Виктору Харитоновичу о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа
по апелляционной жалобе Воронова В.Х. на решение Заводского районного суда г. Кемерово от 14 октября 2019 года,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово (далее также - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Воронову В.Х. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа.
Требования мотивированы тем, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной 07.11.2016 Вороновым В.Х. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, по результатам которой, с учетом заявленного ходатайства о применении смягчающих обстоятельств, 11.04.2018 принято Решение N 4677 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 520000 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 100880 руб., также Воронов В.Х. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 26000 руб., с учетом смягчающих обстоятельств и п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком - физическим лицом в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 39000 рублей также с учетом смягчающих обстоятельств.
В соответствии с представленной декларацией сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) к уплате за 2015 год составила 0 рублей, по сведениям налогового органа, сумма налога к уплате 520 000 рублей
Согласно представленной декларации Воронов В.Х. получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 480 000 рублей. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом в сумме полученного дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет.
Согласно представленному договору купли-продажи от 30.07.2015 Воронов В.Х. продал ФИО16 за 6 700 000 руб. квартиру, находящуюся в его собственности на основании: договора дарения 1/2 доли квартиры от 05.12.2014, заключенного между ФИО2 как дарителем и Вороновым В.Х. как одаряемым, и договора купли-продажи 1/2 доли квартиры от 03.04.2015, заключенного между ФИО11 как продавцом и Вороновым В.Х. как покупателем.
В соответствии с п.4 Договора купли-продажи ? доли от 03.04.2015 указанную долю квартиры "Продавец" продал "Покупателю" за 2 700 000 руб., расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора купли-продажи.
По результатам налоговой проверки было установлено, что Вороновым В.Х. подтверждено право на уменьшение дохода, полученного от реализации квартиры, расположенной по адресу <адрес>, на произведенные расходы в размере 2 700 000 рублей (6 700 000 руб. - 2 700 000 руб. (имущественный вычет, согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ)) = 4 000 000 руб.).
По данным налогового органа сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 520 000 рублей. (4 000 000 руб. * 13%). Итого к уплате сумма НДФЛ за 2015 год составила 520 000 руб.
Ссылаясь на положения ст.72 и 75 НК РФ истец указывает, что общая сумма начисленной пени за период с 16.07.2016 по 11.04.2018 составила 100880 руб.
Решением N 4677 от 11.04.2018 Воронов В.Х. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств) 26000 руб.
Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2015 год является 04.05.2016. Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена Вороновым В.Х. в налоговый орган лично 07.11.2016, то есть с нарушением срока, установленного п. 1 ст.229 НК РФ.
Решением N 4677 от 11.04.2018 Воронов В.Х. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств) 39 000 рублей.
Согласно ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование о уплате налога, пени, штрафа N 40106 от 25.06.2018 со сроком исполнения - до 30.07.2018, требования по уплате налога, пени, штрафа исполнены не были.
Истец просил взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 520 000 рублей, пени на доходы физических лиц в сумме 100 880 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 65 000 руб., всего 685880 руб.
Решением Заводского районного суда г. Кемерово от 14 октября 2019 года, с учетом исправления описки определением суда от 21.02.2020, исковые требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе Воронов В.Х. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное. Указывает в жалобе, что в резолютивной части решения суда иск удовлетворен в отношении ФИО10 Апеллянт считает, что решение принято в отношении лица, не привлеченного к участию в деле. Ссылается на то, что сделки, по которым Инспекцией был начислен налог, Арбитражным судом Кемеровской области признаны недействительными и фиктивными, денежные средства по договору купли-продажи Воронов В.Х. не получал, что установлено определением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.07.2018. Также указывает, что он - ФИО19. признан банкротом, ведется процедура реализации имущества.
На апелляционную жалобу административным истцом принесены возражения.
Воронов В.Х. извещен надлежаще, не явился, направил в суд своего представителя. Судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Представитель ответчика Воронов А.Е. поддержал доводы жалобы.
Представитель Инспекции Глебова Л.А. против удовлетворения жалобы возражала.
Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п.1 и п.4 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу п.3 ст.210 НК РФ (здесь и далее приводятся положения НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Судом установлено, подтверждается материалами дела, и не оспаривалось участвующими в деле лицами, что 30.07.2015 г. между Вороновым В.Х. (продавец) и ФИО17 (покупатель) был заключен договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> при цене 6 700 000 руб.
Квартира находилась в собственности Воронова В.Х. на основании договора дарения ? доли квартиры от 05.12.2014 г. (даритель ФИО2) и договора купли-продажи ? доли квартиры от 03.04.2015 г. (продавец ФИО11, цена договора 2 700 000 руб.).
То есть срок владения Вороновым В.Х. квартирой составил менее трех лет, для приобретения квартиры он понес расходы в размере 2 700 000 руб.
Из содержания договора купли-продажи от 30.07.2015 г. между Вороновым В.Х. (продавец) и ФИО15 (покупатель) следует, что первоначальный взнос в размере 2 700 000 руб. передан покупателем в день подписания договора, 4 000 000 руб. выплачивается покупателем продавцу посредством безотзывного покрытого аккредитива, который открывается банком-эмитентом ОАО "Россельхозбанк".
В суде апелляционной инстанции представитель ответчика Воронов А.Е. подтвердил, что наличные денежные средства от продажи квартиры в размере 4 000 000 руб. были получены Вороновым В.Х. по расходному кассовому ордеру в ОАО "Россельхозбанк", где ФИО4 оформил ипотечный кредит. Затем денежные средства Воронов В.Х. передал ФИО2
07.11.2016 Вороновым В.Х. в ИФНС России по г. Кемерово представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате за 2015 год составила 0 рублей.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Кемерово установлена неуплата Вороновым В.Х. НДФЛ за 2015 год в результате занижения налоговой базы на сумму доходов, полученных от продажи квартиры по адресу: <адрес> в 2015 г., непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок декларации за 2015 год в налоговый орган по месту учета.
Указанные нарушения отражены налоговым органом в решении ИФНС России по г. Кемерово N 4677 от 11.04.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику также начислены пени по состоянию на 11.04.2017 г., предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2015 год в размере 520 000 руб., пени в размере 100 880 рублей, штраф в сумме 65 000 (39 000 рублей за непредставление в установленный срок налоговой декларации, 26 000 рублей за неуплату налога в результате занижения налоговой базы).
Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не подавалась.
Обстоятельства приобретения и продажи Вороновым В.Х. квартиры по адресу: <адрес>, указанные в решении налогового органа ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела не оспаривались.
С учетом приведенных положений закона и установленных обстоятельств административного дела суд первой инстанции пришел к верному заключению о том, что в 2015 году Воронов В.Х. получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> в размере 4 000 000 руб. (6 700 000 руб. - 2 700 000 руб.(вычет)), размер НДФЛ на который составляет 520 000 руб. (4 000 000 руб. х 13%). При этом налоговая декларация была представлена Вороновым В.Х. за пределами установленного законом срока и не отражала полученный доход.
Расчет начисленных пени и штрафов судов проверен и обоснованно признан правильным. Ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа налоговым органом был снижен.
Доводы ответчика об отсутствии у Воронова В.Х. дохода в 2015 году по причине признания недействительными определением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.07.2018 г. сделок с квартирой в рамках дела о банкротстве ФИО2, судом первой инстанции правомерно отклонены, и оснований для иных выводов судебная коллегия не усматривает.
Так, названным определением Арбитражного суда Кемеровской области постановлено признать недействительной по правилам оспаривания сделок о банкротстве взаимосвязанную сделку, оформленную договором дарения ? доли квартиры от 05.12.2014 г., заключенным между ФИО2 и Вороновым Виктором Харитоновичем, и договором купли - продажи квартиры от 30.07.2015 г. в части продажи ? доли, заключенным между Вороновым Виктором Харитоновичем и ФИО4, применить последствия недействительности сделки.
С ФИО4 в конкурсную массу должника ФИО2 в качестве последствий недействительности сделки взыскана действительная стоимость отчужденного по сделке имущества в размере 2 846 000 руб.
С Воронова В.Х. в пользу ФИО4 взысканы в качестве последствий недействительности сделки денежные средства в размере 2 846 000 руб.
Вместе с тем ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции не были представлены доказательства исполнения определения Арбитражного суда Кемеровской области от 23.07.2018 г., в частности, о возвращении суммы 2 846 000 руб. в конкурсную массу, и о реальном возврате Вороновым В.Х. денежных средств ФИО4 по недействительной сделке.
С учетом изложенного, а также того, что стороной ответчика не оспорен факт получения Вороным В.Х. денежных средств от продажи квартиры, ссылки ответчика на имеющуюся в определении Арбитражного суда Кемеровской области от 23.07.2018 г. мотивировку для признания сделок недействительными (создание ФИО4 видимости возмездного приобретения квартиры), не имеют значения для разрешения настоящего налогового спора.
Требование N 40106 от 25.06.2018 об уплате обязательных платежей и санкций в срок до 30.07.2018 направлено ответчику 27.06.2018.
17.12.2018 Инспекция обратилась в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Воронова В.Х. недоимки по НДФЛ в сумме 520 000 рублей, пени в размере 100 880 рублей, штрафа в размере 65 000 рублей, всего 685 880 рублей.
Мировым судьей судебного участка N 2 Заводского судебного района г.Кемерово 21.12.2018 был вынесен судебный приказ. От должника Воронова В.Х. поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка N 2 Заводского судебного района г.Кемерово от 17.05.2019 судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Кемерово направила в суд 02.08.2019, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Таким образом, суд первой инстанции верно указал на соблюдение налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания налоговой задолженности.
Доводы апелляционной жалобы повторяют представленные ответчиком суду первой инстанции возражения относительно заявленного иска, они были предметом обсуждения и рассмотрения суда первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка с учетом совокупности имеющихся в деле доказательств. Нормы материального права судом применены правильно, нарушений процессуального закона при рассмотрении дела судом не допущено, вследствие чего обжалуемое решение судебная коллегия признает обоснованным, законным и не подлежащим отмене либо изменению.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Заводского районного суда г. Кемерово от 14 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
