Дата принятия: 22 марта 2021г.
Номер документа: 33а-3462/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 марта 2021 года Дело N 33а-3462/2021
22 марта 2021 года Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего - Данцевой Т.Н.,
судей - Шавриной А.И., Пашковского Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Храпенковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Данцевой Т.Н.
административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Красноярскому краю к Якушеву Виктору Тимофеевичу о взыскании недоимки и пени по налогам,
по апелляционной жалобе Якушева В.Т.
на решение Минусинского городского суда Красноярского края от 23 декабря 2020 года, которым постановлено:
"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Красноярскому краю к Якушеву Виктору Тимофеевичу удовлетворить.
Взыскать с Якушева Виктора Тимофеевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Красноярскому краю 164 754,55 руб.".
Заслушав докладчика, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МИФНС) России N 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом вносившихся корректив) к Якушеву В.Т. о взыскании задолженности в размере 164 754 рублей 55 копеек, а именно:
- недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в сумме 1422 рублей, пени - 1 рубля, штрафа - 142 рублей 20 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год - 19 732 рублей 41 копеек, пени - 23 рублей 02 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год - 4627 рублей 58 копеек, пени - 5 рублей 40 копеек;
- недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года - 4809 рублей, пени - 13 рублей 70 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, - 209 рублей 74 копеек;
- недоимки по водному налогу за 3 квартал 2017 года - 504 рублей 20 копеек, пени - 3 рублей 46 копеек;
- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год - 84 950 рублей;
- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год - 46 рублей;
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год - 3 960 рублей, пени за период с 16 июля 2019 года по 2 сентября 2019 года - 77 рублей 03 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2018 год - 522 рублей, пени за период с 16 июля 2019 года по 2 сентября 2019 года - 10 рублей 15 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год - 918 рублей, пени за период с 16 июля 2019 года по 2 сентября 2019 года - 17 рублей, 85 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год - 12 033 рублей 79 копеек, пени за период с 16 июля 2019 года по 2 сентября 2019 года - 931 рублей 03 копеек;
- недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год - 24 624 рублей, пени за период с 16 июля 2019 года по 2 сентября 2019 года - 3119 рублей, 60 копеек;
- недоимки по водному налогу за 3 квартал 2016 года - 640 рублей, пени за период с 16 июля 2019 года по 2 сентября 2019 года - 272 рублей, 64 копеек. штрафа - 1138 рублей.
В обоснование своих требований сослалась на то, что последний в период с 22 января 1997 года по 2 сентября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком соответствующих налогов и страховых сборов. Кроме того Якушеву В.Т. принадлежат земельные участки (более 10 объектов), расположенные в Минусинском районе Красноярского края. Вместе с тем мер к своевременному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов данное лицо не принимает, вследствие чего образовалась указанная задолженность, с учетом штрафных санкций.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Якушев В.Т. просит данный судебный акт отменить как незаконный. В рамках аргументации своей позиции указывает на то, что судом не дана оценка правомерности действий налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок, соблюдению процедуры и сроков выполнения названных мероприятий. Кроме того, полагает, что при рассмотрении дела не было учтено наличие решения Минусинского городского суда Красноярского края от 10 сентября 2020 года, которым было отказано во взыскании задолженности по налогам в размере 33 934 рублей 85 копеек. При этом обозначенная сумма входит в состав требований, выставленных ко взысканию по настоящему иску.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 10 по Красноярскому краю - Дашук А.Ю. просит оспариваемый судебный акт оставить без изменения. Полагает, что доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, оценке фактически обстоятельств дела и подлежат отклонению. Камеральные проверки в отношении Якушева В.Т. были проведены в полном соответствии с предписаниями ст.ст. 100, 101 НК РФ, требования о взыскании сумм предъявлены с учетом сроков, предусмотренных ст.ст. 48, 69 и 70 НК РФ, и за иные периоды, не учтенные по ранее состоявшимся решениям.
Участники процесса, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела судом апелляционной инстанции (сведения о вручении заказной корреспонденции в т. 2 на л.д. 134-135), не явились, причины неявки не сообщили, Якушев В.Т. в апелляционной жалобе и представитель налогового органа в возражениях на жалобу ходатайствовали о проведении судебного разбирательства без них. С учетом положений ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие названных лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований к отмене оспариваемого судебного акта.
Выводы суда в решении подробно мотивированы, подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами и материалами дела, из которых усматривается, что Якушев В.Т. в период с 10 ноября 2004 года по 2 сентября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При этом подавая заявление о прекращении указанного статуса, вопрос о снятии его с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход им не ставился.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Пунктом вторым статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
По общему правилу исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период обозначенными плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 432 НК РФ). При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Данные полномочия предоставлены налоговым органам с 1 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ.
Статьей 346.28 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на единый вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.
Поименованы индивидуальные предприниматели, согласно ст. 333.8 НК РФ, и в качестве плательщиков водного налога при осуществлении ими пользования водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации (забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях).
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 396 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей де-нежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что порядок предъявления требований о взыскании обязательных платежей, предусмотренный ст. 48 НК РФ, соблюден, а факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязанностей налогоплательщика нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.
Так, непринятие Якушевым В.Т. мер к погашению задолженности послужило поводом для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка N 153 в г. Минусинске и Минусинском районе с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание недоимки по обозначенным платежам и пени. Таковые были постановлены 18 февраля 2020 года, 2 апреля 2020 года, 16 апреля 2020 года, 28 апреля 2020 года и 19 мая 2020 года, но 24 марта 2020 года, 24 апреля 2020 года, 30 апреля 2020 года, 18 мая 2020 года, 1 июня 2020 года соответственно отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения. Далее ИФНС России N 10 по Красноярскому краю в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Минусинский городской суд Красноярского края.
Расчет предъявленных ко взысканию налогов и сборов судом проверен, произведен правильно, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ (единый налог на вмененный доход - исходя из базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, с учетом корректирующих коэффициентов); согласно фиксированным ставкам по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, предусмотренных ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) и периодов осуществления предпринимательской деятельности; ст. 396 НК РФ (земельный налог - исходя из кадастровой стоимости земельных участков и налоговой ставки, установленной в конкретном муниципальном образовании); ставок водного налога, определенных в ст. 333.12 НК РФ, и объема потребленной воды.
Не вызывает сомнений и методика исчисления штрафных санкций, выполненная с учетом количества дней допущенной просрочки, размера недоимки и ставки рефинансирования.
Довод апелляционной жалобы о нарушении налоговым органом порядка и сроков проведения камеральных проверок подлежит отклонению как противоречащий материалам дела. Так, данные мероприятия были проведены по представлении Якушевым В.Т. налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года (подана 21 января 2019 года), по водному налогу за 3 квартал 2016 года и 3 квартал 2017 года (поданы 23 ноября 2018 года) в течение установленного ст. 88 НК РФ трехмесячного срока. Акты налоговой проверки от 13 мая 2019 года и от 25 февраля 2019 года (подготовленные с соблюдением десятидневного срока (п. 1 ст. 100 НК РФ), были направлены налогоплательщику в предусмотренный п. 4 ст. 100 НК РФ срок, предоставлено время для представления возражений. О времени и месте рассмотрения материалов налоговых проверок, назначенном на 17 апреля 2019 года 14 часов (по водному налогу) и на 10 июля 2019 года 15 часов (по единому налогу на вмененный доход), ответчик был извещен заблаговременно - 28 февраля 2019 года (по получении почтового отправления) и 30 мая 2019 года (лично, под расписку) соответственно (т. 1 л.д. 41-49, 153-169, 178-192).
Кроме того, само по себе несоблюдение установленных ст.ст. 100, 101 НК РФ сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. Это в полной мере согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, получившей закрепление в определениях от 24 декабря 2013 года N 1988-О, от 20 апреля 2017 года N 790-О.
Не может расцениваться в качестве основания для отмены состоявшегося решения суда и ссылка в жалобе на то, что в сумму выставленных ко взысканию платежей включена задолженность по налогам, во взыскании которой уже было отказано решением Минусинского городского суда Красноярского края от 10 сентября 2020 года. По результатам проведенной судами сверки требований, ранее рассмотренных и предъявленных в рамках настоящего дела, их идентичности не установлено; суммы налогов и сборов, исходя из анализа, в том числе документов налоговой отчетности (уведомлений, требований), начислены за разные периоды.
При рассмотрении дела нарушений норм материального и процессуального права не допущено, выводы суда обстоятельно мотивированы.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛ:
Решение Минусинского городского суда Красноярского края от 23 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Якушева В.Т. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, находящийся в г. Кемерово.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
