Дата принятия: 17 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3449/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 июня 2020 года Дело N 33а-3449/2020
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе
председательствующего: Унтевской Е.Л.
судей: Герасимовой О.В., Коноплевой И.А.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства 17 июня 2020 года в г. Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Хабаровскому краю к Черноперовой О.Ю, о взыскании страховых взносов, пени,
заслушав доклад судьи Коноплевой И.А.,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Черноперовой О.Ю. о взыскании страховых взносов, пени.
Налогоплательщику произведены начисления за расчетный период 01.01.2017 по 31.12.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018.
Также произведены начисления за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. со сроком уплаты 01.01.2019.
Так как в установленные законом сроки Черноперовой О.Ю. не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, налогоплательщику направлено требование от 16.10.2019 N 11433, в котором предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., в общей сумме 27990 руб. до 26.10.2019. Требованием от 24.01.2019 N 1333 предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени в размере 2057,86 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени в размере 403,67 руб., в общей сумме 34846,53 руб. до 13.02.2019. Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени не оплачена.
Просит взыскать с Черноперовой О.Ю. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10 430 руб., пени в размере 403,67 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 49945 руб., пеню в размере 2057,86 руб., на общую сумму 62836,53 руб.
Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 18 февраля 2020 года требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровского края удовлетворены: с Черноперовой О.Ю. в пользу налогового органа взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10 430 руб. (4590 руб. - за 2017 год, 5840 руб. - за 2018 год), пени в размере 403,67 руб. (за 2018 год), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 49945 руб. (23400 руб. - за 2017 год, 26545 руб. - за 2018 год), пени в размере 2057,86 руб. (за 2018 год), на общую сумму 62836 (шестьдесят две тысячи восемьсот тридцать шесть) рублей 53 копейки, в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края госпошлину в размере 2085 (две тысячи восемьдесят пять) рублей 10 копеек.
В апелляционной жалобе Черноперова О.Ю. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, указывая, что исчисление судом трехмесячного срока для направления требования об уплате налога после фактической неуплаты суммы налога, указанной в налоговой декларации, является необоснованным, поскольку ее представление в налоговую инспекцию не предусмотрено законом.
Соответственно, трехмесячный срок для направления требования об уплате страховых взносов должен исчисляться с 01.01.2018 года, требование должно было быть ей направлено в срок до 01.04.2018 года.
Фактически требование направлено 17.10.2018 года, то есть с нарушением установленного законом срока. Нарушение срока направления требования об уплате страховых взносов повлекло за собой нарушение шестимесячного срока обращения в суд за взысканием этих взносов.
Налоговая инспекция должна была обратиться в суд до 10.10.2018 года (шесть месяцев с момента истечения срока на добровольное исполнение, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ), начиная с 01.04.2018 года, с учетом 10-дневного срока на добровольное исполнение, указанного в требовании N 11433 от 16.10.2018).
ИФНС обратилась в судебный участок N 56 по району имени Лазо с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов 22.04.2019 года, то есть с пропуском срока давности взыскания недоимки по страховым взносам, что является основанием для отказа в удовлетворения исковых требований в части взыскания страховых взносов за 2017 год.
В дополнении от 15.06.2020 года Черноперова О.Ю. просила прекратить производство по делу в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени по ним за 2018 год, в обоснование представлены квитанции об уплате 15.06.2020 года суммы 2057,86 руб., 26545 руб.
В отзыве на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю просит решение суда первой инстанции оставить без изменения. Указывает, что налоговым органом правомерно исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. При обращении в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год, срок на такое обращение налоговым органом не пропущен.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции Черноперова О.Ю. является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов, что подтверждается удостоверением адвоката N 534 от 28.02.2003.
Налогоплательщику за расчетный период 01.01.2017 по 31.12.2017 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018.
17.10.2018 года в адрес административного ответчика направлено требование N 11433 об уплате в срок до 26.10.2018 страховых взносов по состоянию на 16.10.2018.
Налогоплательщику за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. со сроком уплаты 01.01.2019.
29.01.2019 в адрес административного ответчика направлено требование N 1333 об уплате в срок до 13.02.2019 страховых взносов по состоянию на 24.10.2019.
Направление требований подтверждено списками направления писем, однако до настоящего времени задолженность не погашена.
Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно производить исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации признал обоснованным расчет задолженности Черноперовой О.Ю., и, установив, что задолженность Черноперовой О.Ю. не уплачена, пришел к выводу о законности и обоснованности административных исковых требований.
С данными выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они сделаны судом при правильном определении обстоятельств дела и правильном применении норм права, регулирующих спорные правоотношения.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административным истцом нарушен срок направления требований об уплате страховых взносов и срок для обращения в суд с административным исковым заявлением судом апелляционной инстанции не принимаются по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что требование N 11433 об уплате страховых взносов за 2017 год направлено в адрес налогоплательщика 17.10.2018.
В требовании указано на выявление недоимки со ссылкой на налоговые декларации N 13349, 13350 от 11.10.2018. Исходя из данных, содержащихся в карточке РСБ Черноперовой О.Ю., также усматривается, что информация о недоимке по страховым взносам за 2017 год отразилась в карточке 11.10.2018, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 70 НК РФ сформирован документ о выявлении недоимки у налогоплательщика от 15.10.2018 N 15397.
Требование N 1333 об уплате страховых взносов за 2018 год направлено в адрес налогоплательщика 29.01.2019. В требовании указано на выявление недоимки со ссылкой налоговые декларации N 24927, N 24928 от 12.01.2019.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 4 указанной статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, данным в постановлении от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении статьи 70 НК РФ необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
С учетом требований действующего законодательства, а также разъяснений Пленума ВАС РФ, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что налоговым органом недоимка по страховым взносам за 2017 год выявлена 12.10.2018, за 2018 год - 13.01.2019 (то есть на следующий день после представления налоговой декларации), и, соответственно, административным ответчиком не пропущен трехмесячный срок направления в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов как за 2017 год, так и за 2018 год.
Из материалов дела следует, что в требовании N 11433 об уплате страховых взносов за 2017 год установлен срок для погашения недоимки - 26.10.2018, в требовании N 1333 - 13.02.2019.
22.04.2019 Межрайонная ИФНС N 3 по Хабаровскому краю обратилась в судебный участок 56 района имени Лазо Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Черноперовой О.Ю. 31.05.2019 мировым судьей судебного участка 56 района имени Лазо Хабаровского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.04.2019 по делу N 2а-1018/2019. 26.11.2019 Межрайонная ИФНС N 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд района имени Лазо Хабаровского края с настоящим административным исковым заявлением.
Проанализировав положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам с Черноперовой О.Ю. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.
Доводы жалобы основаны на ошибочном и неправильном понимании (применении) законодательства, они были предметом исследования и оценки суда первой инстанции и обоснованно отклонены им, фактически сводятся к несогласию с выводами суда по обстоятельствам дела.
Они не опровергают правомерность обжалуемого судебного акта, поскольку направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, доказательств и выводов суда.
Разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Фактические обстоятельства по делу установлены правильно и доводами апелляционной жалобы не опровергаются.
С учетом того, что Черноперовой О.Ю. 15.06.2020 года произведена уплата сумм 2057,86 руб. и 26545 руб., данные платежи подлежат учету в расчете суммы задолженности.
Так как в квитанциях о перечислении денежных средств, в поле "основание платежа" (106) указано "0", а в поле "налоговый период" (107): "15.06.2020", оснований полагать, что суммы уплачены Черноперовой О.Ю. в счет задолженности по налогам и пени за 2018 год - не имеется.
При отсутствии сведений ИФНС относительно того, что по состоянию на 15.06.2020 года у Черноперовой О.Ю. имеется обязанность по уплате текущих сборов и платежей, данные суммы подлежат зачету в счет имеющейся задолженности.
Так как квитанция не содержит информации о периоде погашения задолженности, поступившая сумма учитывается в счет погашения задолженности по пени, штрафам, сборам за более ранний период - за 2017 год (недоимка в ФОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., страховые взносы в пенсионный фонд за 2017 год в сумме 23 400 рублей, пени за 2018 год в сумме 612 руб.).
С учетом изложенного, решение суда подлежит изменению в части взыскиваемых сумм.
Подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в сумме 403,67 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 год в сумме 26 545 руб., пени в сумме 1445 руб., государственная пошлина в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края в сумме 1 227 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 18 февраля 2020 года изменить:
взыскать с Черноперовой О.Ю, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в сумме 403,67 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период 2018 год в сумме 26 545 руб., пени в сумме 1445 руб., государственную пошлину в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края в сумме 1 227 руб.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий: Е.Л. Унтевская
Судьи: О.В. Герасимова
И.А. Коноплева
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
