Дата принятия: 05 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-3341/2019, 33а-168/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НОВГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 февраля 2020 года Дело N 33а-168/2020
Судья - Зверева С.А. Дело N 2а-363/19-33а-168/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Великий Новгород 5 февраля 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Новгородского областного суда в составе:
председательствующего - Алещенковой И.А.,
судей - Макаровой Л.В., Комаровской Е.И.,
при секретаре Елисеевой К.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Комаровской Е.И. административное дело по апелляционной жалобе Громова С.В. на решение Пестовского районного суда Новгородской области от 31 октября 2019 года, принятое по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N1 по Новгородской области к Громову С.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу,
установила:
Межрайонная ИФНС России N1 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с иском к Громову С.В. о взыскании задолженности в размере <...> коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере <...> коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере <...> руб. и пени за период февраль 2018 года-январь 2019 года в размере <...> коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <...> руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017-2018 год в размере <...> коп., указав, что Громов С.В. являясь собственником земельного участка и индивидуальным предпринимателем, обязан уплачивать земельный налог, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако свои обязанности исполнял ненадлежащим образом, что повлекло образование задолженности в указанной в иске сумме. В адрес Громова С.В. направлялись требования об уплате имеющейся у него задолженности, однако до настоящего времени задолженность им не погашена.
Решением Пестовского районного суда Новгородской области от 31 октября 2019 года административное исковое заявление Инспекции удовлетворено частично, постановлено
взыскать с Громова С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой части пенсии за 2018 год в размере <...> руб., пени в размере <...> коп., начисленных за период с 25 ноября 2018 года по 16 января 2019 года;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюдет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере <...> руб.;
пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере <...> коп., а всего <...> коп.,
в остальной части (во взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере <...> коп.) административное исковое заявление Межрайонной ИФНС N1 по Новгородской области оставлено без удовлетворения;
с Громова С.В. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме <...> коп.
В апелляционной жалобе Громов С.В. выражает несогласие с принятым решением, просит его отменить, ссылаясь на отсутствие у него обязанности по уплате страховых взносов в связи с прекращением статуса предпринимателя и снятием с регистрационного учета с 5 июля 2014 года, а также на двойное взыскание с него страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год со ссылкой на судебный приказ мирового судьи судебного участка N 18 Пестовского судебного района от 13 сентября 2019 года и фактическое удержание взысканных сумм из выплачиваемой ему пенсии.
В возражениях на апелляционную жалобу Инспекция просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, ссылаясь на несостоятельность доводов, изложенных в ней. В частности, указывается на то, что с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности Громов С.В. снят налоговым органом на основании поданного им заявления в марте 2019 года, в 2014 году имело место снятие Громова С.В. с учета как плательщика единого налога на вмененный доход без прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 18 Пестовского судебного района Новгородской области от 13 сентября 2019 года (с учетом определения мирового судьи от 18 декабря 2019 года об исправлении описки) с Громова С.В. была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год (за период с января 2019 года по март 2019 год), а не за 2018 год.
Громов С.В., представитель Инспекции, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем судебная коллегия в силу части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) сочла возможным рассмотреть дело по апелляционной жалобе в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 данного закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Указанные плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно статье 16 Федерального закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщики страховых взносов обязаны выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса РФ.
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают их в следующем порядке:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.
Пеней согласно статье 75 Налогового кодекса РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Громов С.В. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <...>, площадью <...> кв.м., категория земель - земли населенных пунктов, расположенный по адресу: <...>.
Сумма исчисленного налоговым органом Громову С.В. за 2016 год земельного налога, подлежащего уплате Громовым С.В. в срок до 1 декабря 2017 года, составила <...> руб. (налоговое уведомление N 67616214 от 21 сентября 2017 года).
В установленный законом срок земельный налог Громовым С.В. уплачен не был, сумма начисленной налоговым органом пени за период с 2 декабря 2017 года по 5 февраля 2018 года составила <...> коп. Направленное 6 февраля 2018 года налоговым органом в адрес Громова С.В. требование N 13109 об уплате пени в сумме <...> коп. в срок до 27 марта 2018 года оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Поскольку факт несвоевременной уплаты земельного налога Громовым С.В. не опровергнут, суд первой инстанции обоснованно взыскал с него задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме <...> коп.
Также установлено, что Громов С.В. в период с 11 июня 2008 года по 19 марта 2019 года был зарегистрирован в качестве предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность (основной вид деятельности - производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей, а также иные не запрещенные законом виды деятельности), в силу чего признавался плательщиком страховых взносов, а потому обязан был производить их уплату в размере и сроки, установленные законом.
Между тем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 года - <...> руб., а также на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере - <...> руб., подлежащие уплате в срок до 31 декабря 2018 года, Громовым С.В. уплачены не были.
Также в связи с ненадлежащим исполнением Громовым С.В. обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год, налоговым органом за период с 25 ноября 2018 года по 16 января 2019 года ему начислены пени в размере <...> коп..
Представленный налоговым органом расчет пени за указанный период проверен судом первой инстанции, признан верным и обоснованным.
Направленное налоговым органом в адрес Громова С.В. требование N 181 от 16 января 2019 года о необходимости уплаты образовавшейся задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере <...> руб., а также пени в срок до 5 февраля 2019 года оставлено Громовым С.В. без исполнения.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 18 Пестовского района Новгородской области от 15 мая 2019 года о взыскании с Громова С.В. задолженности по страховым взносам, земельному налогу (пени) в общей сумме <...> коп. отменен определением того же судьи от 04 июня 2019 года по заявлению Громова С.В.
С иском о взыскании задолженности Инспекция обратилась в суд 16 сентября 2019 года, что свидетельствует о соблюдении Инспекцией установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ порядка и срока обращения в суд с административным исковым заявлением.
Таким образом, принятое судом первой инстанции по делу решение о взыскании с Громова С.В. задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере <...> руб. и пени в размере <...> коп., а также пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере <...> коп., является законным и обоснованным.
При этом судом обоснованно отклонены требования Инспекции о взыскании с Громова С.В. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере <...> коп., как противоречащие Федеральному закону от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (часть 1 статья 11).
Факт регистрации Громова С.В. в период с 11 июня 2008 года по 19 марта 2019 года в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 8 октября 2019 года N ИЭ9965-19-23826901, уведомлением МИ ФНС России N9 по Новгородской области от 19 марта 2019 года N 5029044623.
Приводимые Громовым С.В. в жалобе со ссылкой на уведомление Межрайонной ИФНС России N1 по Новгородской области от 7 июля 2014 года N 3882639 доводы о прекращении им статуса индивидуального предпринимателя с 5 июля 2014 года состоятельными признаны быть не могут, поскольку в июле 2014 года Громов С.В., являясь индивидуальным предпринимателем, снят с налогового учета как плательщик единого налога на вмененный доход в связи с прекращением деятельности, подпадающей под режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. При этом, учитывая осуществление Громовым С.В. иных видов предпринимательской деятельности, не подпадающих под режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, он продолжал состоять на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Регистрация прекращения статуса Громова С.В. как индивидуального предпринимателя произведена налоговым органом только в марте 2019 года на основании поданного налогоплательщиком заявления о прекращении предпринимательской деятельности.
Таким образом, в указанный Инспекцией в административном иске о взыскании недоимки по страховым взносам период 2017-2018 года Громов С.В. имел статус индивидуального предпринимателя, в силу чего обязан был уплачивать страховые взносы, что им сделано не было.
Довод жалобы Громова С.В. о том, что в отношении него уже имеется судебный акт, вступивший в законную силу, о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, а именно судебный приказ N 2а-2166/2019 мирового судьи судебного участка N 18 Пестовского судебного района Новгородской области от 13 сентября 2019 года, отмену принятого судом по делу решения повлечь не может, поскольку в соответствии с судебным приказом от 13 сентября 2019 года с учетом определения мирового судьи от 18 декабря 2019 года об исправлении описки, с Громова С.В. взыскана задолженность по страховым взносам за период январь-март 2019 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - <...> коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - <...> коп.), тогда как решением Пестовского районного суда от 31 октября 2019 года с него взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год, т.е. за иной налоговый период.
Иных доводов, свидетельствующих о незаконности вынесенного судом по делу решения, апелляционная жалоба Громова С.В. не содержит, нарушений норм материального права и процессуального права, влекущих отмену судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
При таких обстоятельствах, принятое судом по делу решение является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Пестовского районного суда Новгородской области от 31 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Громова С.В. без удовлетворения.
Председательствующий И.А. Алещенкова
Судьи Л.В. Макарова
Е.И. Комаровская
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
